Taxa PCORI 2026: Planos de Autogestão, HRAs e Formulário 720 até 31 de julho

A maioria dos empregadores descobre a taxa PCORI da mesma forma: um corretor de benefícios menciona o assunto de passagem, ou um CFO vê uma rubrica no orçamento e pergunta do que se trata. A taxa é pequena por pessoa — $3,84 para anos de plano que terminam após 30 de setembro de 2025 e antes de 1 de outubro de 2026 — mas a mecânica de preenchimento é suficientemente invulgar para que até as equipas de RH mais sofisticadas se confundam. O formulário é uma declaração de imposto especial (excise tax). Deve ser entregue uma vez por ano, não trimestralmente, embora o formulário em si seja "trimestral". E se patrocina um HRA além de um plano médico totalmente segurado, parabéns: deve a taxa duas vezes, num certo sentido, porque o próprio HRA é tratado como um plano autossegurado separado.

A taxa do fundo fiduciário do Patient-Centered Outcomes Research Institute (PCORI) foi criada pelo Affordable Care Act em 2010 para financiar a investigação comparativa da eficácia clínica. Aplica-se a emitentes de seguros de saúde e a patrocinadores de planos de saúde autossegurados, incluindo o surpreendente vasto universo de empregadores que gerem um HRA independente, um ICHRA, um QSEHRA ou um plano médico com financiamento por níveis (level-funded). A taxa estava originalmente programada para expirar em 2019, foi alargada até 2029 pelo SECURE Act e é agora um rito anual de verão para as equipas de conformidade de benefícios. Se patrocina algo que se assemelhe minimamente a um plano médico autossegurado, 31 de julho é um prazo que não pode perder.

O que é a Taxa, em Linguagem Simples

A taxa PCORI é um imposto especial (excise tax) — não é um imposto sobre o rendimento nem sobre os prémios, mas sim um imposto sobre o número de pessoas cobertas por um plano de saúde durante o ano do plano. Multiplique o número médio de vidas cobertas por um valor em dólares ajustado pela inflação e terá a taxa. O IRS publica o valor em dólares todos os outonos.

Os dois valores que precisa de saber para as declarações de 2026 são:

$3,47 por vida coberta para anos de plano que terminaram em ou após 1 de outubro de 2024 e antes de 1 de outubro de 2025.
$3,84 por vida coberta para anos de plano que terminaram em ou após 1 de outubro de 2025 e antes de 1 de outubro de 2026.

Para um plano de ano civil (calendar-year), o ano do plano termina em 31 de dezembro, pelo que o ano do plano civil de 2025 utiliza a taxa de $3,84, e essa taxa é declarada e paga até 31 de julho de 2026. Os anos de plano que não seguem o ano civil utilizam a taxa que corresponde à data em que o ano do plano terminou.

Quem efetivamente paga a taxa depende de quem assume o risco do seguro. Para coberturas médicas, dentárias e oftalmológicas totalmente seguradas que cumpram a definição de "apólice de seguro de saúde especificada", a seguradora declara e paga — o empregador não faz nada. Para modalidades de autosseguro — incluindo um HRA independente sobreposto a um plano médico totalmente segurado — o patrocinador do plano (normalmente o empregador) declara e paga.

Quem Tem de Declarar e Pagar

A taxa abrange mais casos do que a maioria dos empregadores espera. Deve a taxa se patrocinar qualquer "plano de saúde autossegurado aplicável", incluindo:

Planos médicos principais autofinanciados, incluindo planos de financiamento por níveis (level-funded) onde o empregador suporta tecnicamente o risco das sinistralidades.
Health Reimbursement Arrangements (HRAs), incluindo HRAs independentes, HRAs integrados, HRAs apenas para reformados, Individual Coverage HRAs (ICHRAs) e Qualified Small Employer HRAs (QSEHRAs).
Multiple-employer welfare arrangements (MEWAs) que sejam autossegurados.
Alguns planos governamentais e de igrejas, com exceções limitadas.

Algumas modalidades comuns estão isentas, e errar neste ponto é uma das maiores fontes de declarações incorretas:

FSAs de saúde que se qualifiquem como "benefícios excluídos" não estão sujeitos à taxa. A maioria dos FSAs qualifica-se, mas um FSA generosamente desenhado pode ficar fora da margem de segurança.
HSAs são contas individuais, não planos de saúde de grupo, pelo que não estão sujeitos à taxa.
Planos que cubram apenas benefícios excluídos, tais como coberturas dentárias e oftalmológicas independentes ou coberturas apenas de acidentes, não estão sujeitos à taxa.
Planos que cubram apenas funcionários que trabalhem e residam fora dos Estados Unidos estão isentos.
Programas de seguros governamentais como Medicare, Medicaid, CHIP e benefícios de saúde militares estão isentos.

A questão do HRA é onde os empregadores são apanhados com mais frequência. Se oferecer um plano médico totalmente segurado e adicionar um HRA por cima — mesmo um que apenas reembolse copagamentos e franquias — esse HRA é um plano autossegurado separado. A seguradora paga a taxa PCORI pelo plano médico, e o empregador paga a taxa PCORI pelo HRA.

O Formulário "Trimestral" que é Realmente Anual

A taxa PCORI é declarada no Formulário 720, Quarterly Federal Excise Tax Return, linha 133 na Parte II. O Formulário 720 é genuinamente trimestral para outros impostos especiais, mas a taxa PCORI é declarada apenas uma vez por ano — no Formulário 720 relativo ao segundo trimestre do ano civil em que o ano do plano terminou, que é entregue até 31 de julho.

Na prática, isso significa:

Um ano de plano que termina em 31 de dezembro de 2025 → Declarado no Formulário 720 para o trimestre que termina em 30 de junho de 2026 → Entregue até 31 de julho de 2026.
Um ano de plano que termina em 30 de junho de 2025 → Declarado no Formulário 720 para o trimestre que termina em 30 de junho de 2026 → Entregue até 31 de julho de 2026.
Um ano de plano que termina em 31 de julho de 2025 → Mesmo prazo de 31 de julho de 2026; utiliza a taxa de $3,47 porque o ano do plano terminou antes de 1 de outubro de 2025.

Um erro frequente é entregar o Formulário 720 para o trimestre errado. Se o seu ano de plano terminou em 31 de dezembro de 2025, não entregue o Formulário 720 indicando o trimestre que termina em 31 de dezembro de 2025 — entregue o Formulário 720 indicando o trimestre que termina em 30 de junho de 2026. O IRS não costuma exigir declarações retificadoras por causa disto, mas isso baralha o rasto documental e pode desencadear pedidos de esclarecimento.

Se nunca entregou um Formulário 720 antes, geralmente não precisa de se registar com antecedência e não entrega Formulários 720 com saldo zero nos outros três trimestres do ano apenas por causa da taxa PCORI. Entregue apenas quando houver uma taxa devida. Pode pagar por cheque com um guia de pagamento Form 720-V ou, de forma mais organizada, através do Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) selecionando o período fiscal do segundo trimestre.

Cálculo da Média de Vidas Cobertas — Métodos para Planos Autofinanciados

O IRS oferece aos patrocinadores de planos autofinanciados três métodos aprovados para calcular o número médio de vidas cobertas durante o ano do plano. Você escolhe um método por plano, mas pode usar métodos diferentes em anos diferentes. Independentemente do método escolhido, cada indivíduo coberto durante o ano conta: funcionários, cônjuges, dependentes, aposentados e participantes do COBRA.

Método de Contagem Real

Some o número de vidas cobertas em cada dia do ano do plano e divida pelo número de dias no ano do plano.

Exemplo. Um plano médico autofinanciado tinha 412 vidas cobertas em 1º de janeiro, cresceu para 438 no meio do ano e caiu para 421 no final do ano, conforme algumas pessoas atingiram o limite de idade. O patrocinador do plano utiliza relatórios do sistema de informações de RH para somar as contagens diárias de vidas cobertas: 153.720 pessoas-dia. 153.720 ÷ 365 = 421,15 vidas cobertas em média. Taxa: 421,15 × $3,84 = $1.617,22.

O método de contagem real é o mais preciso, mas é o que exige mais dados. Ele funciona bem se o seu administrador de benefícios ou TPA puder fornecer relatórios diários de inscrição.

Método de Snapshot

Escolha uma data por trimestre (o mesmo mês em cada trimestre, com variação de mais ou menos três dias), conte as vidas cobertas nessa data e tire a média das quatro contagens.

Exemplo. Um patrocinador de plano usa o primeiro dia de fevereiro, maio, agosto e novembro como datas de snapshot. Contagens: 415, 432, 438, 421. Média: (415 + 432 + 438 + 421) ÷ 4 = 426,5. Taxa: 426,5 × $3,84 = $1.637,76.

Existe também uma variante do fator de snapshot que utiliza a contagem baseada em categorias (tiers): pegue o número de funcionários com cobertura individual em cada data de snapshot, adicione ao número de funcionários com cobertura não individual multiplicado por 2,35 e tire a média entre as quatro datas. Este fator é a estimativa do IRS para o tamanho médio do núcleo familiar em um plano familiar. O método do fator é útil quando seu sistema de inscrição rastreia apenas funcionários e categorias, não as contagens reais de dependentes.

Método do Formulário 5500

Se você preencher um Formulário 5500 para o plano, o IRS permite que você use as contagens de participantes já relatadas nesse formulário — especificamente, a linha 5 (participantes no início do ano) somada à linha 6d ou 6e (participantes no final do ano), dividida por 2 para planos individuais, ou somadas (sem tirar a média) para planos que cobrem dependentes.

Exemplo. Um 5500 para um plano médico autofinanciado relata 415 participantes no início do ano e 438 no final. Como o plano cobre dependentes, a fórmula é 415 + 438 = 853. Taxa: 853 × $3,84 = $3.275,52.

O erro mais comum com o método 5500 é tirar a média das contagens inicial e final quando o plano cobre dependentes, o que reduz a taxa aproximadamente pela metade. Outro erro comum é usar relatórios de inscrição do TPA em vez dos valores efetivamente declarados no Formulário 5500. O método 5500 só pode ser usado se o Formulário 5500 tiver sido protocolado até a data em que a taxa PCORI é paga; portanto, não adote este método se o seu 5500 estiver em prorrogação após 31 de julho.

HRAs São Especiais: Conte Apenas Funcionários

Os HRAs merecem um parágrafo próprio porque a regra de contagem é diferente. Para um HRA — e apenas para um HRA — você conta apenas o funcionário, não os cônjuges e dependentes. O IRS trata cada pessoa coberta por um HRA como uma única vida coberta, independentemente de quantos membros da família o HRA possa reembolsar.

Isso significa que, se você tiver 200 funcionários inscritos em um HRA que também reembolsa despesas de cônjuges e filhos, você conta 200 vidas cobertas — não 500 ou 600. Essa regra se aplica se o HRA estiver integrado a um plano médico totalmente segurado, sobreposto a um plano médico autofinanciado ou for autônomo (ICHRA, QSEHRA ou HRA apenas para aposentados).

Se o seu HRA estiver integrado ao seu próprio plano médico autofinanciado, você evita a contagem dupla: o IRS permite que você trate o HRA e o plano médico principal como um único plano autofinanciado e pague uma taxa baseada nas vidas cobertas do plano médico (que já inclui dependentes). O HRA é "absorvido" para fins de PCORI. Mas se o HRA estiver sobreposto a um plano médico totalmente segurado, o HRA é considerado independente e você deve uma taxa separada sobre a contagem de funcionários.

Exemplo. A Acme Corp oferece um plano médico totalmente segurado (a seguradora paga a taxa PCORI diretamente) e um HRA integrado generoso que cobre 150 funcionários. A Acme deve uma taxa PCORI apenas sobre o HRA. Usando o método de contagem real em snapshots mensais, a média é de 148 funcionários. Taxa: 148 × $3,84 = $568,32, com vencimento em 31 de julho de 2026.

Erros Comuns Que Custam Dinheiro Real

A maioria dos erros de PCORI são erros não forçados. Fique atento a estes pontos:

Declarar o trimestre errado no Formulário 720. A taxa PCORI deve constar sempre na declaração do segundo trimestre, mesmo que o ano do seu plano tenha terminado em um trimestre diferente.
Usar números de inscrição do TPA quando pretendia usar o método 5500. A regra do IRS faz referência ao Formulário 5500 efetivamente protocolado, não ao relatório de inscrição do seu administrador.
Tirar a média das contagens inicial e final do 5500 em um plano que cobre dependentes. Quando dependentes são cobertos, você soma os dois números, não tira a média.
Esquecer o HRA. Se você patrocina um HRA sobre um plano médico totalmente segurado, o HRA é um plano autofinanciado separado e deve sua própria taxa.
Contar dependentes em um cálculo exclusivo de HRA. HRAs contam apenas funcionários.
Usar um método que exige dados que você não possui. Se o seu TPA não puder produzir contagens diárias de inscrição, o método de contagem real é impraticável. A variante do fator de snapshot é mais fácil quando você tem apenas contagens por categoria.
Perder o prazo de 31 de julho. A multa por falta de entrega começa em 5% do imposto não pago por mês e chega ao limite de 25%, além dos juros. A taxa pode ser pequena por pessoa, mas a multa por atraso acumula rapidamente em uma força de trabalho numerosa.
Esquecer de pagar via EFTPS ou incluir o Formulário 720-V. Uma declaração sem pagamento é uma obrigação em aberto; o IRS enviará notificações.

Criando um Fluxo de Trabalho PCORI Repetível

A taxa é pequena. A penalidade por erros é pequena. O impacto na reputação ao receber uma carta do IRS sobre a conformidade de seus benefícios não é. Um fluxo de trabalho limpo e repetível se parece com este:

Em dezembro ou janeiro, identifique cada plano de saúde que você patrocina e classifique cada um como totalmente segurado, autossegurado ou HRA. Confirme se a operadora ou você deve a taxa PCORI para cada um.
Até abril, extraia os dados de adesão para cada plano autossegurado e escolha um método de cálculo. Documente a escolha e os dados subjacentes em um único arquivo de trabalho. Independentemente do método escolhido, você deve aplicá-lo de forma consistente em todos os anos do plano para esse plano, a menos que tenha um motivo defensável para mudar.
Até junho, realize o cálculo. Valide em relação à taxa do ano anterior — uma variação de mais de 10% por vida coberta significa que a alíquota mudou ou o número de pessoas mudou significativamente, e você deve ser capaz de explicar qual dos dois ocorreu.
Até meados de julho, prepare o Formulário 720 (versão do segundo trimestre), com a taxa PCORI na Parte II, linha 133. Use o valor em dólar aplicável correto para o ano em que o ano do plano terminou.
Até 31 de julho, envie o Formulário 720 e pague através do EFTPS (selecione o período fiscal do 2º trimestre) ou envie por correio com um comprovante do Formulário 720-V.
Mantenha registros por pelo menos quatro anos, incluindo como você calculou as vidas cobertas, qual método utilizou e quaisquer planilhas fornecidas pelo seu corretor de benefícios.

Uma escrituração contábil precisa torna isso drasticamente mais fácil. A taxa PCORI deve ser lançada em uma conta de despesas de benefícios a funcionários ou conformidade, não em impostos sobre a folha de pagamento geral, para que sua tendência ano a ano seja visível. Se você rastreia reembolsos de HRA em uma conta de passivo dedicada, os dados de adesão subjacentes necessários para o cálculo da PCORI estarão bem ali nos seus livros.

Datas Importantes para Colocar no Calendário

31 de julho de 2026 — Prazo do Formulário 720 para anos de plano que terminaram entre 1º de outubro de 2024 e 30 de setembro de 2025 (taxa de $3,47), e para anos de plano que terminaram entre 1º de outubro de 2025 e 31 de dezembro de 2025 (taxa de $3,84, incluindo planos do ano civil de 2025).
31 de julho de 2027 — Prazo do Formulário 720 para anos de plano que terminam entre 1º de janeiro de 2026 e 30 de setembro de 2026 (taxa de $3,84, com uma taxa atualizada provavelmente anunciada no outono de 2026 para anos de plano que terminam posteriormente).
30 de setembro de 2029 — Última data de término do ano do plano sujeita à taxa PCORI sob a lei atual, após a extensão do encerramento de 2019. Qualquer período que termine após essa data não deve nenhuma taxa.

Mantenha Seus Registros de Benefícios e Conformidade Organizados

A conformidade com a PCORI é um pequeno exemplo de uma verdade maior: o custo de acertar os benefícios dos funcionários é, em grande parte, o custo de manter registros limpos. Quando os dados de adesão, escolha de plano e folha de pagamento residem em sistemas diferentes, até mesmo uma taxa de $1.600 se transforma em uma correria de várias horas a cada mês de julho. Beancount.io oferece contabilidade em texto simples que é transparente, controlada por versão e pronta para IA — perfeita para rastrear despesas de benefícios, taxas PCORI e outros itens de conformidade junto com o restante de suas finanças. Comece gratuitamente e transforme seus livros em uma única fonte de verdade para a temporada de impostos e além.