#carried-interest
Section 1061-regels voor de driejaars holdingperiode, toepasselijke partnershipbelangen, capital interest exception en fiscale behandeling van profits interests voor hedgefonds-, private equity- en durfkapitaalfondsen
Sectie 1061 kent carried interest alleen langetermijntarieven toe wanneer activa langer dan 3 jaar worden aangehouden; anders wordt de winstdeling van de beheerder belast als gewoon inkomen.
Een waterval van een vastgoedsyndicaat betaalt beperkte vennoten in vier lagen uit: terugkeer van kapitaal, een preferent rendement van 6–10%, een sponsor-inhaalbepaling en daarna een resterende verdeling van 70/30 of 80/20. Deze gids rekent de wiskunde uit voor een investering van €100.000, legt kapitaaloproep-verwatering uit, waarom een K-1 een verlies kan tonen terwijl je contanten ontving, en geeft tien vragen die je moet bevestigen voordat je geld overmaakt.
Sinds de Soroban-beslissing van de belastingrechter in 2023 biedt een label van beperkte vennoot volgens staatsrecht niet langer bescherming tegen de 15,3% zelfstandigenbelasting op het winstaandeel. Deze gids bespreekt de functionele test onder Sectie 1402(a)(13), de Renkemeyer-jurisprudentie, de voorgestelde regelgeving van 2024 en de planningsstrategieën die nog steeds standhouden voor fondsbeheerders, LLC-leden en operationele partners in 2026.
Schedule B-1 van Formulier 1065 gebruikt Sectie 267(c) attributie — niet Sectie 318 — om vennoten te identificeren die 50% of meer van de winst, het verlies of het kapitaal bezitten. Een praktische gids voor gelaagde maatschappen, familieholding-LLC's en private equity-fondsstructuren.
Sectie 1061 herkwalificeert winsten uit carried interest van langetermijn naar kortetermijn, tenzij het onderliggende activum langer dan drie jaar werd aangehouden — een federaal tariefverschil van 17 punten voor hedge-, PE- en VC-fondsbeheerders. Een praktijkgids voor toepasselijke partnerschapsbelangen, rapportage via Werkblad A en B, de kapitaalbelanguitzondering en planningsstappen voor 2026.
