Als je bedrijf in Mozambique vorig jaar een omzet had tussen MT 2,5 miljoen en MT 4 miljoen, is je fiscale leven veranderd op 1 januari 2026 — en misschien voel je dat nu pas. Wet nr. 9/2025 van 29 december herschreef de Vereenvoudigde Belasting voor Kleine Belastingplichtigen (ISPC), verhoogde het toelatingsplafond, verving de oude vaste betaling door progressieve tarieven, verschoof de aanslag naar een driemaandelijkse basis en voegde factuur- en inhoudingsverplichtingen toe die voorheen niet bestonden. Eind september 2026 keurde de Ministerraad een nieuw ISPC-Reglement goed om de toepassingsprocedures te definiëren, waarbij het decreet van 2009 werd ingetrokken — een signaal dat de handhaving van de nieuwe administratieve verplichtingen nu in een stroomversnelling raakt.
Dit is wat er veranderde, wie in aanmerking komt, wat je verschuldigd bent, en de nalevingsgewoonten die het waard zijn om aan te leren voordat het volgende kwartaal afloopt.
Wat ISPC is, in één alinea
De Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, ingesteld bij Wet nr. 5/2009, is een omzetbelasting voor kleine bedrijven die drie belastingen tegelijk vervangt: vennootschapsbelasting (IRPC), personenbelasting (IRPS) en btw. In plaats van winst te berekenen en btw te heffen, betalen in aanmerking komende kleine belastingplichtigen belasting over hun bruto bedrijfsomzet. Tot eind 2025 was de regeling eenvoudig: bedrijven met een jaarlijkse omzet tot MT 2,5 miljoen konden zich aanmelden en betaalden ofwel een vast bedrag van MT 75.000 per jaar ofwel 3% van de omzet. Wet 9/2025 behoudt het concept maar herbouwt bijna elke parameter.
De belangrijkste verandering: het plafond is nu MT 4 miljoen
De toelating strekt zich nu uit tot bedrijven met een jaarlijkse omzet van maximaal MT 4.000.000 — ongeveer US$62.500 tegen recente wisselkoersen van ongeveer 64 meticais per dollar — tegenover MT 2,5 miljoen (ongeveer US$39.000) voorheen. Als je omzet over 2025 boven het oude plafond uitkwam en je in het standaard IRPC/IRPS-plus-btw-stelsel duwde, controleer dan of je nu weer binnen het vereenvoudigde regime valt.
Het bereik van de gedekte activiteiten werd ook uitgebreid. Kleinschalige bosbouw, visserij, veeteelt, pluimvee en bijenteelt zijn nu uitdrukkelijk inbegrepen, naast ambachten — goed nieuws voor landelijke producenten en ambachtslieden die voorheen in een grijs gebied zaten.
Progressieve tarieven vervangen de vaste MT 75.000
De oude keuze — een vast bedrag van MT 75.000 per jaar betalen of kiezen voor 3% van de omzet — is verdwenen. In de plaats komen progressieve tarieven toegepast op de jaarlijkse omzet:
- 3% op jaarlijkse omzet tot MT 1.000.000
- 4% op jaarlijkse omzet boven MT 1.000.000 tot MT 2.500.000
- 5% op jaarlijkse omzet boven MT 2.500.000 tot MT 4.000.000
Zoals opgesteld lijkt het tarief van toepassing op je totale omzet, afhankelijk van in welke schijf die valt, in plaats van marginaal schijf per schijf — maar bevestig de basisberekening met je accountant of de Belastingdienst, aangezien het verschil materieel is. Op basis van de interpretatie over de gehele omzet is een marktkoopman met MT 900.000 aan jaarlijkse verkopen 3% verschuldigd, ofwel MT 27.000; een winkel met MT 2 miljoen is 4% verschuldigd, ofwel MT 80.000; en een groothandel met MT 3,2 miljoen is 5% verschuldigd, ofwel MT 160.000.
Twee verlichtingen verzachten de randen. Als de toepassing van de tarieven leidt tot een verschuldigde belasting van minder dan MT 500 (onder US$8), ben je vrijgesteld van betaling. En als je omzet tijdens een periode het plafond van MT 4 miljoen overschrijdt, wordt het overtollige deel belast tegen 20% — duur, maar ten minste is de regel expliciet vastgelegd in plaats van je in het ongewisse te laten.
Dienstverleners krijgen veel hogere vaste tarieven
De steilste verrassing in de hervorming treft diensten. Vaste tarieven gelden nu voor specifieke dienstactiviteiten, ongeacht de algemene schijven:
- 12% voor individuele of zakelijke verleners van ambachtsdiensten zoals loodgieterswerk, timmerwerk, metselwerk, elektrisch werk, kapperswerk, tuinieren en mechanica
- 15% voor vrije beroepen zoals advocaten, economen, geologen, ingenieurs en accountants
- 20% op omzet boven het plafond van MT 4 miljoen, zoals hierboven vermeld
Als je activiteiten uit meer dan één sector combineert, geldt het hoogste toepasselijke tarief. Een timmerman die ook een kleine winkelbalie runt, betaalt over de hele linie 12%, niet 12% op schrijnwerk en 3-5% op winkelverkopen. Die enkele regel maakt de mix van activiteiten voor het eerst onder ISPC een echte fiscale planningsvraag.
Professionals moeten ook de nieuwe tijdslimiet opmerken: advocaten, ingenieurs, accountants en consultants mogen maximaal vijf jaar in het ISPC-regime blijven. Als je in een van deze beroepen werkzaam bent, is het vereenvoudigde regime nu uitdrukkelijk een lanceerplatform, geen permanent onderkomen — plan je overstap naar het standaardstelsel voordat de klok afloopt.
Wie is uitgesloten van het regime
Wet 9/2025 vernauwt ook de deur. ISPC is niet langer van toepassing op belastingplichtigen die:
- Aandelenbelangen houden in andere bedrijven die onder ISPC worden belast
- Aandelenbelangen houden in naamloze vennootschappen (sociedades anónimas) of andere bedrijven waarvan de aandeelhouders niet kunnen worden geïdentificeerd
- Activiteiten uitoefenen buiten de vermelde reeks — bosbouw, visserij, veeteelt, landbouw, pluimvee, bijenteelt, industrie en handel
- Meerdere vestigingen exploiteren
- Diensten die onder de wet vallen verlenen aan dezelfde entiteit gedurende meer dan 183 dagen in een jaar
Die laatste uitsluiting verdient aandacht van freelancers en contractanten. Als één klant meer dan de helft van je werkjaar vertegenwoordigt, beschouwt de wet de regeling als buiten het vereenvoudigde regime — een antiontwijkingsregel gericht op verkapte dienstverbanden. Het diversifiëren van je klantenbestand is nu een fiscale nalevingsstrategie, niet alleen een zakelijke.
In de andere richting werd het begrip ISPC-belastingplichtige uitgebreid tot individuen die een belastbare transactie uitvoeren zonder een bedrijfsactiviteit uit te oefenen, zolang deze voldoet aan de heffingsvereisten van de personenbelasting. Incidentele belastbare transacties kunnen nu een particulier in het regime trekken.
Driemaandelijkse belasting verandert je cashflowritme
De aanslagperiode is verschoven van jaarlijks naar driemaandelijks. In plaats van één jaarlijkse berekening bepaal en betaal je ISPC nu vier keer per jaar. Dat is meer administratie, maar het spreidt ook de verplichting over het jaar en dwingt een boekhoudritme af dat veel kleine bedrijven nooit hadden. Als je eerder elk december worstelde om twaalf maanden aan verkopen te reconstrueren, is het driemaandelijkse ritme het waard om te omarmen in plaats van te betreuren: verzoen elke drie maanden de verkopen en de jaareinde-oefening verdwijnt bijna.
De nieuwe administratieve verplichtingen zijn het echte handhavingsverhaal
De bepalingen die het meest waarschijnlijk boetes opleveren, zijn de documentatieregels:
Factureer elke transactie. ISPC-belastingplichtigen moeten nu voor elke verkoop van goederen of verlening van diensten een factuur of gelijkwaardig document uitgeven en deze registreren. Gelijkwaardige documenten moeten in de nationale taal en valuta zijn, gedateerd, opeenvolgend genummerd, en de naam en het belastingnummer (NUIT) van beide partijen tonen, evenals de hoeveelheid, beschrijving en prijs van wat van eigenaar wisselde. Voor contante bedrijven die nooit een bon uitgaven, is dit de grootste gedragsverandering in de hervorming.
Factureer namens niet-geregistreerde leveranciers — en houd 5% in. Wanneer je goederen of diensten koopt van individuen die niet voor belastingdoeleinden zijn geregistreerd, tot een wereldwijde jaarlijkse limiet van MT 2,5 miljoen aan dergelijke aankopen, moet je de factuur namens de leverancier opstellen met alle elementen die de btw-code vereist, belasting inhouden tegen een bevrijdend tarief van 5%, en deze afdragen aan de Belastingdienst. Als je toeleveringsketen via informele verkopers loopt — gebruikelijk in landbouw, visserij en ambachten — breng die aankopen nu in kaart en begroot de inhouding in je prijzen.
Denk twee keer na voordat je afstand doet van de vrijstelling. ISPC-belastingplichtigen zijn vrijgesteld van btw, IRPS en IRPC; als je afziet van die vrijstelling, zit je nu drie jaar vast aan die belastingen. Doe dat niet achteloos — bijvoorbeeld alleen om btw-facturen aan één zakelijke klant uit te geven — zonder eerst drie jaar aan volledige nalevingskosten te modelleren.
Een praktische checklist voor het volgende kwartaal
- Bevestig dat je nog steeds in aanmerking komt. Controleer je omzet tegen het plafond van MT 4 miljoen, je activiteit tegen de vermelde reeks, en de vijf uitsluitingstoetsen — vooral aandelenbelangen, meerdere vestigingen en de 183-dagen-regel voor één klant.
- Herbereken je verplichting onder de nieuwe schijven. Vergelijk met wat je betaalde onder de oude keuze van MT 75.000-of-3%; sommige bedrijven zijn minder verschuldigd, dienstverleners vaak veel meer.
- Zet driemaandelijkse tracking op. Registreer verkopen doorlopend, zodat de omzet van elk kwartaal binnen enkele dagen na het einde van het kwartaal bekend is, niet maanden later gereconstrueerd.
- Begin met factureren bij elke verkoop. Genummerde, gedateerde documenten met de NUIT's van beide partijen zijn nu verplicht, niet slechts een goede praktijk.
- Controleer je leveranciers. Identificeer niet-geregistreerde individuele leveranciers, bereid je voor om zelf te factureren en de 5% in te houden, en let op het jaarlijkse plafond van MT 2,5 miljoen op dergelijke aankopen.
- Professionals: start het aftellen van vijf jaar. Als je advocaat, ingenieur, accountant of consultant bent in ISPC, plan dan je uitstap naar het standaardregime.
- Let op de procedures van het nieuwe Reglement. De goedkeuring van september 2026 waarbij Decreet 14/2009 wordt ingetrokken, zal de aangiftemechanismen uiteenzetten — volg de richtlijnen van de Belastingdienst zodra deze worden gepubliceerd.
Houd je driemaandelijkse cijfers klaar zonder de worsteling
Driemaandelijkse aanslag, verplichte facturering en inhouding op informele aankopen wijzen allemaal dezelfde kant op: het vereenvoudigde regime beloont nu bedrijven die doorlopende, volledige administratie bijhouden. Een plain-text grootboek dat elke verkoop, aankoop en inhouding registreert zodra deze plaatsvindt, maakt de ISPC-berekening van elk kwartaal een rapport in plaats van een reconstructie. Beancount.io biedt plain-text boekhouding die je volledige transparantie en controle over je financiële gegevens geeft — geen black boxes, geen vendor lock-in. Begin gratis en zie waarom ontwikkelaars en financiële professionals overstappen op plain-text boekhouding.
