Elke gallon schone transportbrandstof die u produceert en verkoopt, kan tot een dollar aan federaal belastingkrediet waard zijn — maar alleen als drie zaken op één lijn liggen: uw IRS-registratie dateert vóór de productiedatum, uw grondstofadministratie bewijst Noord-Amerikaanse oorsprong, en uw emissieberekeningen gebruiken de tabel van het juiste jaar. Mist u één daarvan, dan is het krediet voor die gallons verloren, zonder mogelijkheid om het achteraf te corrigeren. Het formulier waarop dit allemaal samenkomt is Formulier 7218, en deze gids bespreekt wat u moet bijhouden, wat er veranderd is voor 2026, en waar producenten het vaakst de fout ingaan.
Hoe het 45Z-krediet werkt: Een drie-factorenformule
Het clean fuel productiekrediet onder Sectie 45Z is technologie-neutraal: elke transportbrandstof met levenscyclus-broeikasgasemissies onder de wettelijke benchmark kan in aanmerking komen, of het nu ethanol, biodiesel, hernieuwbare diesel, hernieuwbaar aardgas, waterstof of duurzame vliegtuigbrandstof (SAF) is. Voor elke gallon (of gallon-equivalent) die u in een gekwalificeerde faciliteit produceert en tijdens het belastingjaar verkoopt, is het krediet gelijk aan:
Krediet = toepasselijk bedrag × verkochte gallons × emissiefactor
Het toepasselijk bedrag hangt af van wanneer de brandstof is geproduceerd en of uw faciliteit voldoet aan de eisen voor gangbare lonen en leerlingplaatsen (PWA). Voor brandstof geproduceerd en verkocht in kalenderjaar 2025 varieerden de basisbedragen vóór inflatie van $0,20 per gallon voor niet-luchtvaartbrandstof zonder PWA tot $1,75 per gallon voor SAF met PWA. Na inflatieaanpassing onder Notice 2025-37 lopen de cijfers voor 2025 van $0,21 tot $1,86 per gallon.
Voor alle brandstof geproduceerd na 2025 heeft het Congres de regeling vereenvoudigd en de SAF-premie verwijderd: het bedrag vóór inflatie is $0,20 per gallon als niet aan de PWA-eisen wordt voldaan, of $1,00 per gallon als dat wel het geval is — hetzelfde voor luchtvaart- en niet-luchtvaartbrandstof. Dat bedrag wordt vervolgens vermenigvuldigd met de inflatieaanpassingsfactor voor het kalenderjaar van verkoop en afgerond op de dichtstbijzijnde cent.
De emissiefactor beloont schonere brandstof op een glijdende schaal. Deze is gelijk aan 50 minus de emissiesnelheid van uw brandstof (in kilogram CO2e per mmBTU), gedeeld door 50. Een brandstof met een classificatie van 25 kg CO2e per mmBTU krijgt een factor van 0,5 — de helft van het toepasselijk bedrag per gallon. Een brandstof die nul nadert, krijgt bijna het volledige bedrag. Alles op of boven 50 kg CO2e per mmBTU scoort nul en verdient helemaal geen krediet. Het kennen van uw exacte emissiegetal is dus geen academische kwestie: het is de vermenigvuldiger op elke dollar die u claimt.
Wat telt: Gekwalificeerde brandstof, een gekwalificeerde faciliteit en een gekwalificeerde verkoop
Drie poorten moeten allemaal opengaan voordat een gallon iets oplevert.
Ten eerste moet de brandstof transportbrandstof zijn die in de Verenigde Staten (inclusief Amerikaanse territoria) door u, in een gekwalificeerde faciliteit, na 2024 is geproduceerd — en tijdens het belastingjaar is verkocht. "Transportbrandstof" betekent brandstof die geschikt is voor gebruik in een wegvoertuig of vliegtuig. Let op wie claimt: de producent claimt het krediet. Als uw bedrijf alleen brandstof comprimeert, mengt of distribueert die iemand anders heeft geproduceerd, bent u niet de aanvrager, ongeacht hoeveel volume er door uw apparatuur stroomt.
Ten tweede moet de verkoop aan een niet-gelieerde persoon voor een gekwalificeerd gebruik zijn — in essentie weg- of luchtvaartgebruik, inclusief brandstof die wordt verkocht voor vermenging in een mengsel dat voor dergelijk gebruik bestemd is. Verkopen aan gelieerde partijen tellen niet mee, en de wettelijke regels voor gelieerde personen strekken zich uit over bedrijven onder gemeenschappelijke zeggenschap. Breng dus uw eigendomsstructuur in kaart voordat u gallons die aan gelieerde partijen zijn verkocht meetelt.
Ten derde loopt het krediet nu door tot brandstof die is verkocht op of vóór 31 december 2029. De oorspronkelijke periode (2025–2027) is met twee jaar verlengd onder Public Law 119-21, die ook verschillende operationele regels voor brandstof geproduceerd na 2025 herschreef — hieronder behandeld.
De registratie-valkuil: Verkrijg uw brief voordat u ook maar een druppel produceert
Hier is de regel die meer 45Z-claims vernietigt dan welke andere dan ook: u kunt geen krediet claimen voor brandstof tenzij u geregistreerd was als producent van clean fuel onder Sectie 4101 op het moment van productie. Registratie is niet met terugwerkende kracht. Als uw registratiebrief is gedateerd op 30 juni, is elke gallon die u vóór 30 juni hebt geproduceerd niet in aanmerking komend — permanent.
U registreert zich door het indienen van Formulier 637 (Aanvraag voor Registratie voor Bepaalde Accijnsactiviteiten) met activiteitsletter CN (producent van niet-SAF transportbrandstof) of CA (producent van SAF), of beide als u beide maakt. De procedures staan in Notice 2024-49, en de IRS onderhoudt een speciale FAQ-pagina voor 45Z-registratieaanvragen. Praktische punten die producenten op de harde manier leren:
- Dien maanden vóór uw eerste productierun in. IRS-beoordeling kost tijd, en productie tijdens de wachtperiode levert niets op.
- Stem de letter af op de brandstof. SAF- en niet-SAF-productie vereisen hun respectieve activiteitsletters; als u beide maakt, moet u voor beide registreren.
- Bewaar de goedkeuringsbrief bij uw belastingdossier. Formulier 7218 vraagt om uw registratiedatum, en een inspecteur zal die vergelijken met uw productielogboeken.
- Registratie is geen kwalificatie-uitspraak. Interne IRS-richtlijnen stellen duidelijk dat goedkeuring van een Formulier 637-registratie met activiteitsletters CA of CN niet betekent dat alles wat u later produceert onvoorwaardelijk in aanmerking komt. U moet nog steeds elke gallon bewijzen.
SAF-producenten worden geconfronteerd met nog een poort: certificering door een niet-gelieerde partij die aantoont dat wordt voldaan aan de algemene vereisten, traceerbaarheid van de toeleveringsketen en informatie-overdrachtsvereisten onder het CORSIA-framework. Regel uw certificeerder vroeg — dit is geen document dat u intern in de week vóór de indiening kunt genereren.
Uw emissiegetal: De GREET-tabel, de 2026-updates en PER-verzoekschriften
Uw emissiesnelheid komt uit de jaarlijkse emissiesnelheidtabel die het Ministerie van Financiën en de IRS elk jaar publiceren, gebaseerd op het 45ZCF-GREET-model dat wordt beheerd door het Ministerie van Energie. De tabel kent standaard levenscyclus-emissiesnelheden toe aan combinaties van brandstoftype en grondstof — maïsethanol, soja-hernieuwbare diesel, mest-afgeleid hernieuwbaar aardgas, en vele andere. Voor SAF mogen belastingplichtigen het 45ZCF-GREET-model of op CORSIA gebaseerde methodologieën gebruiken.
De tabel verandert jaarlijks, en 2026 bracht opmerkelijke toevoegingen. Notice 2026-53 publiceert de emissiesnelheidtabel voor 2026 en voegt richtlijnen toe over mest-afgeleide brandstoffen (met afzonderlijke tarieven voor rundveemest versus varkensmest-grondstoffen, onder andere) en over regeneratieve landbouwpraktijken — een directe kans voor producenten wiens grondstoffen beter scoren onder de bijgewerkte modellering. De wet heeft ook veranderd hoe bepaalde emissiesnelheden worden bepaald voor brandstof geproduceerd na 2025, dus ga er niet vanuit dat uw tarief voor 2025 doorschuift. Het krediet van elk belastingjaar gebruikt de tabel van dat kalenderjaar.
Wat als uw brandstofpad of grondstofcombinatie helemaal niet in de tabel staat? De wet voorziet in een Procedures voor Voorlopige Emissiesnelheid (PER): u dient een verzoekschrift in bij de Secretary voor een vaststelling van de emissiesnelheid van uw brandstof. Onder de voorgestelde regels (REG-121244-23, uitgevaardigd in februari 2026) moet u eerst een emissiewaarde-aanvraag indienen via het Ministerie van Energie vóór het PER-verzoekschrift, dat met uw belastingaangifte meegaat — en een PER kan niet worden gebruikt om het krediet te berekenen totdat het Ministerie van Financiën het goedkeurt. Als u een nieuw pad volgt, start dat proces een volledig jaar voordat u het getal nodig heeft.
Het reglement na 2025: Wat er veranderd is voor 2026 en daarna
Public Law 119-21 herschreef de operationele regels voor brandstof geproduceerd na 31 december 2025. Vier wijzigingen horen in de nalevingschecklist van elke producent:
- Verlengd tot en met 2029. Brandstof verkocht tot en met 31 december 2029 komt nu in aanmerking — twee extra jaren speelruimte voor faciliteiten die nu online komen.
- Alleen Noord-Amerikaanse grondstoffen. Brandstof geproduceerd na 2025 moet uitsluitend zijn afgeleid van grondstoffen die zijn geteeld of geproduceerd in de Verenigde Staten, Mexico of Canada. Geïmporteerde grondstoffen — gebruikte frituurolie uit het buitenland, buitenlands dierlijk vet, geïmporteerde suikerrietethanol-grondstoffen — ondersteunen het krediet niet langer. Dit maakt herkomstdocumentatie van grondstoffen een administratievereiste per batch, geen jaarlijkse verklaring. Als uw inkoop binnenlandse en buitenlandse inputs mengt, heeft u traceerbaarheid op batchniveau nodig die bewijst welke gallons uit in aanmerking komende grondstoffen kwamen.
- SAF-tarief gelijkgetrokken. De oude $0.35/$1.75 SAF-premie is verdwenen; luchtvaart- en niet-luchtvaartbrandstof delen de $0.20/$1.00-regeling (vóór inflatie). SAF komt nog steeds in aanmerking — het betaalt alleen niet langer extra.
- Beperkingen voor buitenlandse entiteiten van zorg. Vanaf 2026 beperken FEOC-regels het krediet waar verboden buitenlandse entiteiten betrokken zijn bij de toeleveringsketen of het eigendom. Breng uw grondstofleveranciers, apparatuurbronnen en investeerderlijst in kaart tegen de huidige FEOC-richtlijnen voordat u het krediet boekt.
Het invullen van Formulier 7218: Eén formulier per faciliteit
Formulier 7218 wordt bij uw belastingaangifte ingediend, en de belangrijkste structurele regel is: dien een afzonderlijk Formulier 7218 in voor elke gekwalificeerde faciliteit waarvoor u het krediet claimt. Een bedrijf met een ethanolinstallatie in Iowa en een hernieuwbare dieselfaciliteit in Louisiana dient twee Formulieren 7218 in.
- Deel I verzamelt faciliteits- en andere informatie — identiteit, locatie, registratiegegevens en brandstoftypekeuzes.
- Deel II berekent het clean luchtvaart- en niet-luchtvaart transportbrandstof productiekrediet voor die faciliteit.
- Deel III beschrijft de brandstof die na 2024 is geproduceerd en verkocht: hoeveelheden, emissiesnelheden en de toegepaste factoren.
Als u het verhoogde kredietbedrag claimt voor het voldoen aan de PWA-eisen bij een faciliteit, moet u ook een afzonderlijk Formulier 7220 voor die faciliteit indienen waarin de naleving wordt gedocumenteerd. De regels voor gangbare lonen gelden voor arbeiders en monteurs die door u en uw aannemers en onderaannemers zijn ingezet bij zowel bouw als wijzigings- en reparatiewerkzaamheden; de leerlingplaatsregels (percentage arbeidsuren van 10–15% afhankelijk van wanneer de bouw begon, plus ratio- en participatiecomponenten) zijn van toepassing op bouw. Houd gecertificeerde loonadministraties en leerlingprogrammaregistraties per faciliteit bij — de vermenigvuldiger van 5x van $0.20 naar $1.00 per gallon is de grootste hefboom op uw kredietwaarde, en deze is volledig documentatiegestuurd.
Het berekende krediet vloeit naar Formulier 3800 als onderdeel van het algemeen zakelijk krediet. Let ook op de coördinatieregels: dezelfde brandstof kan niet ook kredieten genereren onder de schone waterstofregels (Sectie 45V) of de legacy alcohol-, biodiesel- en SAF-mengselkredieten — kies het krediet waarvoor de brandstof daadwerkelijk kwalificeert en claim het één keer.
Kredieten omzetten in contanten: Overdrachtseleuties en electieve betaling
Veel producenten — vooral partnerships, S-corporations en startups zonder huidige belastingplicht — kunnen een niet-terugbetaalbaar algemeen zakelijk krediet niet direct gebruiken. Er zijn twee monetisatiepaden:
- Overdracht onder Sectie 6418. In aanmerking komende belastingplichtigen kunnen ervoor kiezen het volledige of een deel van het 45Z-krediet over te dragen aan een niet-gelieerde derde koper in ruil voor contanten. De koper betaalt een korting op de nominale waarde (marktprijzen variëren), en de contanten die u ontvangt worden uitgesloten van uw inkomen. Partnerships en S-corporations zijn in aanmerking komende overdragers.
- Electieve betaling onder Sectie 6417. Toepasselijke entiteiten — vrijgestelde organisaties, staats- en lokale overheden, Tribale overheden en bepaalde anderen — kunnen ervoor kiezen het krediet als een directe betaling (terugbetaling) te behandelen.
Beide paden delen een harde voorwaarde: registratie vóór indiening. Voordat u de aangifte indient waarin de verkiezing wordt gemaakt, moet u een registratie vóór indiening voltooien voor elke gekwalificeerde faciliteit via het IRS-registratieportaal (zie Publicatie 5884 en de instructies bij Formulier 3800). Registratienummers moeten op tijd worden verkregen om ze op een tijdig ingediende aangifte te kunnen opnemen — deze deadline verrast eerste keer overdragers elk indieningsseizoen. Zet het dus op de kalender wanneer de productie begint, niet wanneer de aangifte moet worden ingediend.
Een administratiesysteem dat een inspectie overleeft
Een inspecteur die een 45Z-claim controleert, zal uw krediet gallon voor gallon reconstrueren. Bouw uw administratie zo dat elke vraag op één plaats kan worden beantwoord, per faciliteit:
- Productielogboek: gallons (of gallon-equivalenten) geproduceerd, per datum en batch, gekoppeld aan meterstanden of afrekeningsstaten.
- Verkooplogboek: gallons verkocht, verkoopdatum, identiteit van de koper, gelieerde- of niet-gelieerde-status van de koper, en het gekwalificeerde gebruik — teruggekoppeld naar productiebatches.
- Grondstoffendossier: oorsprongsregistratie per batch die bewijst dat groei of productie in de VS/Mexico/Canada plaatsvond voor brandstof na 2025, plus leverancierscertificeringen en FEOC-due diligence.
- Emissiedossier: de gepubliceerde tabelwaarde van het jaar die u hebt toegepast (of uw goedgekeurde PER), de GREET-modellering-inputs of CORSIA-documentatie, en SAF-certificeringen door niet-gelieerde partijen.
- Registratiedossier: Formulier 637-aanvraag, goedkeuringsbrief en de effectieve registratiedatum gemarkeerd tegenover de eerste productie.
- PWA-dossier: gecertificeerde loonadministraties, doorstroomclausules van aannemers, registraties van leerlingprogramma's en urenlogboeken ter ondersteuning van elk Formulier 7220.
- Kredietdossier: de werkdocumenten van Formulier 7218, de overgangsregistratie van Formulier 3800, en — indien gemonetariseerd — overdrachtsovereenkomsten, due-diligencepakketten van kopers en bevestigingen van registratie vóór indiening.
Het thema in alle zeven dossiers is gelijktijdig bewijs op batchniveau. Jaarlijkse samenvattingen die op belastingtijd zijn samengesteld nodigen uit tot correcties; dagelijkse logboeken die zijn afgestemd op gegevens van derde partijen over afrekeningen niet.
Veelvoorkomende fouten die producenten het krediet kosten
- Produceren vóór de datum van de registratiebrief. De duurste en minst oplosbare fout. Niets dat vóór goedkeuring is geproduceerd, komt in aanmerking.
- Claimen als blender of compressor. Alleen de producent claimt. Tolling- en verwerkingsarrangementen vereisen zorgvuldige analyse van wie de brandstof heeft "geproduceerd".
- Gelieerde of niet-kwalificerende verkopen meetellen. Gallonvolumes die aan gelieerde partijen of voor niet-kwalificerende doeleinden zijn verkocht, moeten worden uitgesloten van Deel II en III.
- Dubbel claimen van gecoördineerde kredieten. Het claimen van 45Z op brandstof die al is gecrediteerd onder 45V of de legacy brandstofkredieten leidt tot aanpassingen plus boetes.
- De tabel of inflatiefactor van het verkeerde jaar gebruiken. 2025 en de periode na 2025 zijn verschillende regimes — verschillende tarieven, verschillende grondstofregels, verschillende tabellen.
- Buitenlandse grondstoffen in een batch na 2025. Eén ongedocumenteerde container met geïmporteerde grondstof kan de batch waarin het terechtkomt besmetten. Segregeer en documenteer.
- Registratie vóór indiening overslaan. Geen registratienummer, geen overdracht of electieve-betalingselectie — en de aangiftedeadline wacht niet op het portaal.
Houd uw productieadministratie vanaf dag één auditklaar
Terwijl u de brandstofproductie opschaalt over faciliteiten, grondstoffen en belastingjaren, is het krediet dat u behoudt het krediet dat u kunt documenteren — logboeken op batchniveau, oorsprongscertificaten, emissiewerkdocumenten en registratiedossiers die allemaal met elkaar verbonden zijn. Het onderhouden van die administratie in een transparante, versiebeheerde grootboekadministratie maakt vragen van inspecteurs gemakkelijk te beantwoorden en due diligence van kopers gemakkelijk te vervullen. Beancount.io biedt plain-text boekhouding die u volledige transparantie en controle over uw financiële gegevens geeft — geen black boxes, geen leverancierslock-in. Begin gratis en zie waarom ontwikkelaars en financiële professionals overstappen op plain-text boekhouding.
