Sectie 45X na OBBBA: Een gids voor 2026 voor de Advanced Manufacturing Production Credit

Een Amerikaanse fabriek die in 2026 10 GWh aan batterijcellen verscheept, kan tot $350 miljoen aan federale belastingkredieten genereren. Dat is geen typefout en het is geen aftrekpost — het is een dollar-voor-dollar krediet dat kan worden verkocht voor contanten, kan worden gebruikt om de driemaandelijkse geraamde belasting te betalen, of rechtstreeks kan worden terugbetaald aan de producent gedurende de eerste vijf jaar van exploitatie. Sectie 45X, het Advanced Manufacturing Production Credit, is stilletjes een van de meest lucratieve stimuleringsmaatregelen in de federale belastingwetgeving geworden voor bedrijven die onderdelen van de toeleveringsketen voor schone energie winnen, raffineren of assembleren.

Maar de regels zijn zojuist gewijzigd. De One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), ondertekend op 4 juli 2025, hield 45X in stand, maar voegde nieuwe waarborgen toe: versnelde uitfaseringsregelingen voor windcomponenten en de meeste kritieke mineralen, verregaande beperkingen voor Verboden Buitenlandse Entiteiten (Prohibited Foreign Entity), en een geherdefinieerde regel voor "geïntegreerde componenten" die van kracht wordt voor belastingjaren die beginnen na 31 december 2026. Als uw financiële team heeft gewerkt op basis van de oude aannames van de Inflation Reduction Act, zullen uw aangiften voor 2026 en 2027 er heel anders uit gaan zien.

Deze gids zet uiteen wat 45X per eenheid uitbetaalt, wie er nog steeds aanspraak op kan maken, hoe het OBBBA-uitfaseringsschema werkt en de documentatievalstrikken die een meevaller van $35 per kWh kunnen veranderen in een terugvorderingsgebeurtenis van $35 per kWh.

Wat Sectie 45X daadwerkelijk uitbetaalt

Sectie 45X is een productiebelastingkrediet. In tegenstelling tot een investeringskrediet, dat kapitaaluitgaven beloont, betaalt het AMPTC u per geproduceerde eenheid van een in aanmerking komend onderdeel dat wordt verkocht aan een niet-verbonden persoon in de Verenigde Staten. De componentcategorieën en hun wettelijke tarieven zijn:

Zonne-energiecomponenten

• Dunne film of kristallijne fotovoltaïsche cel: $0,04 per watt aan gelijkstroomcapaciteit (Wdc)
• Fotovoltaïsche wafer: $12 per vierkante meter
• Polysilicium van zonnekwaliteit: $3 per kilogram
• Polymeer backsheet: $0,40 per vierkante meter
• Zonnemodule: $0,07 per Wdc

Windcomponenten

• Offshore windschip: 10% van de verkoopprijs
• Blad: $0,02 per watt van de totale nominale capaciteit
• Nacelle: $0,05 per watt
• Toren: $0,03 per watt
• Offshore windfundering (vast platform): $0,02 per watt
• Offshore windfundering (drijvend platform): $0,04 per watt

Omvormers

Kredieten voor omvormers variëren van $0,0025 per watt AC-capaciteit (centrale omvormers) tot $0,11 per watt (micro-omvormers), met varianten voor nutsbedrijven, commerciële, residentiële en gedistribueerde windenergie daartussenin.

Batterijcomponenten

• Actieve elektrodematerialen: 10% van de productiekosten
• Batterijcel: $35 per kWh aan capaciteit
• Batterijmodule: $10 per kWh (of $45 per kWh als de module geen batterijcellen gebruikt)

Kritieke mineralen

Een vast percentage van 10% van de productiekosten voor elk van de 50 aangewezen mineralen, waaronder lithium, kobalt, nikkel, mangaan, grafiet en — nieuw onder OBBBA — metallurgische steenkool.

De berekening loopt snel op. Een gigafactory die 30 GWh aan batterijcellen produceert tegen $35 per kWh, genereert $1,05 miljard aan bruto kredieten nog voordat er modulekredieten worden gestapeld. Een faciliteit voor zonnemodules die opschaalt naar 5 GW per jaar tegen $0,07 per Wdc, genereert jaarlijks $350 miljoen.

Wie komt in aanmerking

Er moet aan drie voorwaarden worden voldaan voordat een krediet kan worden geclaimd:

1. U heeft het onderdeel geproduceerd. Enkel de assemblage van in het buitenland vervaardigde subcomponenten telt niet mee. De definitieve regelgeving van de Treasury vereist "substantiële transformatie" van inputs naar het in aanmerking komende onderdeel.
2. De productie vond plaats in de Verenigde Staten, Puerto Rico of een ander Amerikaans gebiedsdeel. Mexico en Canada komen niet in aanmerking, zelfs niet onder USMCA.
3. U heeft het onderdeel verkocht aan een niet-verbonden persoon tijdens het belastingjaar. Verkoop aan verbonden partijen telt alleen mee als de verbonden partij vervolgens verkoopt aan een niet-verbonden eindgebruiker (de "keuze voor verkoop aan verbonden partijen") en u de vereiste certificering indient.

Loonproductie (contract manufacturing) is toegestaan. Als u een tolling-overeenkomst uitvoert waarbij een ander bedrijf de grondstoffen bezit en u betaalt om deze om te zetten in cellen, moeten de partijen een schriftelijke certificering ondertekenen (onder opgave van meineed) waarin wordt aangegeven welke entiteit het krediet zal claimen. Leg dit schriftelijk vast voordat de productie begint. Geschillen achteraf zijn bijna onmogelijk op te lossen omdat beide partijen doorgaans hetzelfde krediet willen.

Directe betaling en overdraagbaarheid

Dit is waar 45X zich onderscheidt van de meeste andere zakelijke kredieten. Onder Secties 6417 en 6418:

• Directe betaling (Sectie 6417): Voor belastingbetalers die geen belastingvrijgestelde entiteiten zijn, staat een eenmalige keuze directe contante terugbetalingen van het 45X-krediet toe gedurende vijf jaar vanaf het jaar waarin de keuze voor het eerst wordt gemaakt. Nieuwe ondernemingen zonder belastbaar inkomen kunnen het krediet omzetten in werkkapitaal in plaats van het door te schuiven.
• Overdraagbaarheid (Sectie 6418): Elke belastingbetaler kan ervoor kiezen om het krediet geheel of gedeeltelijk te verkopen aan een niet-verbonden koper in ruil voor contanten. De contanten zijn niet belastbaar voor de verkoper en niet aftrekbaar voor de koper. De marktprijzen in 2025 hebben zich gestabiliseerd rond de 90 tot 96 cent per dollar voor 45X-kredieten, afhankelijk van de kredietkwaliteit, vrijwaringsvoorwaarden en de reputatie van de verkoper.

OBBBA heeft beide regimes voor 45X behouden, wat een aanzienlijke overwinning is voor de sector. Bij sommige andere kredieten voor schone energie werden de vensters voor overdraagbaarheid versmald.

Om van een van beide keuzes gebruik te maken, moet u het pre-filing registratieportaal van de IRS voltooien en een registratienummer verkrijgen voor elke faciliteit die in aanmerking komt. Het registratie-ID moet worden vermeld op Formulier 7207 en op elke verklaring van overdrachtskeuze. Zonder dit nummer zal de IRS de keuze direct afwijzen.

Hoe de korting te claimen

De werking is vastgelegd in Formulier 7207, Advanced Manufacturing Production Credit, dat doorvloeit naar Formulier 3800, General Business Credits, en vervolgens naar uw inkomstenbelastingaangifte.

Enkele indieningsregels bemoeilijken de zaken voor partijen die voor het eerst een claim indienen:

• Eén Formulier 7207 per vestiging. Als u een polysiliciumlijn in Texas en een cellijn in Tennessee exploiteert, dient u twee afzonderlijke 7207-formulieren in, elk met een eigen registratienummer op vestigingsniveau.
• Pass-through entiteiten dienen aangifte in op entiteitsniveau. Partnerships en S-corporations dienen Formulier 7207 in en wijzen de korting vervolgens toe aan partners of aandeelhouders via Schedule K-1. Deze partners rapporteren dit rechtstreeks op Formulier 3800 zonder Formulier 7207 opnieuw in te dienen — tenzij de partner zelf een pass-through is, in welk geval de cyclus zich herhaalt.
• Directe uitbetaling moet worden gekozen in een tijdig ingediende aangifte. Bij te late aangiften vervalt de mogelijkheid voor deze keuze voor het hele jaar. Uitstel is toegestaan, maar gemiste deadlines voor uitstel kunnen niet worden hersteld met een vervangende aangifte.
• Overdrachtskeuzes vereisen informatie van de koper. De verklaring voor de overdrachtskeuze vermeldt de koper, het overgedragen bedrag aan korting en de betaalde vergoeding. Beide partijen bewaren kopieën; de IRS verstrekt geen afzonderlijke bevestiging.

Nauwkeurige boekhouding vanaf de eerste dag is hier ononderhandelbaar. De berekening van de korting is herleidbaar naar productiegegevens per eenheid, verkoopdocumentatie, kostendetails van de stuklijst (bill-of-materials) en — voor het 10%-tarief voor kritieke mineralen — een zuiver kostenadministratiesysteem dat productiekosten onderscheidt van niet-kwalificerende overhead. Plain-text accounting-workflows die deze schema's onder versiebeheer brengen, maken de verdediging bij audits veel eenvoudiger dan het reconstrueren van het spoor vanuit spreadsheets achttien maanden later.

Het OBBBA-afbouwschema

Vóór OBBBA had 45X een duidelijke lineaire afbouw: de meeste componenten daalden naar 75% in 2030, 50% in 2031, 25% in 2032 en nul na 2032. Kritieke mineralen hadden onder de oorspronkelijke IRA helemaal geen afbouwregeling. OBBBA heeft het schema per componentklasse herschreven.

Windcomponenten — versnelde daling

Wind ziet de snelste uitfasering. De korting wordt verlaagd naar:

• 85% voor componenten verkocht in 2026
• 90% for componenten verkocht in 2027
• 0% voor componenten verkocht na 31 december 2027

Als u een toren- of gondellijn exploiteert, is de vraag niet langer "moet ik plannen voor 2032?", maar "kan ik de productie naar 2026 en 2027 halen om het restant te benutten?". Merk op dat de bovenstaande percentages worden vermenigvuldigd met het wettelijke tarief — een gondel (nacelle) in 2026 levert dus $0,045 per watt op in plaats van$ 0,05.

Zonne-, batterij- en omvormercomponenten — oorspronkelijk schema behouden

Zonnecellen, wafers, modules, polysilicium, backsheets, omvormers, batterijcellen, batterijmodules en actieve elektrodematerialen behielden de oorspronkelijke afbouw (100% tot en met 2029, daarna afbouwend naar nul na 2032). Dit is een betekenisvol resultaat voor de zonne-energie- en batterijsector en is de reden waarom de meeste door 45X gesteunde investeringen sinds juli 2025 zich in die categorieën hebben geconcentreerd.

Kritieke mineralen — nieuwe 'long-tail' afbouw

OBBBA introduceerde een afbouwregeling voor kritieke mineralen die onder de IRA niet bestond. Productie na 2030 levert op:

• 75% in 2031
• 50% in 2032
• 25% in 2033
• 0% na 2033

Metallurgische steenkool — een nieuwe deelnemer met een kort tijdsbestek

OBBBA voegde metallurgische steenkool (gebruikt in de staalproductie) toe als kritiek mineraal, maar alleen voor productiejaren 2026 tot en met 2029. Na 31 december 2029 is de korting verdwenen. Producenten van metallurgische steenkool hebben een kansperiode van vier jaar.

Regels voor Prohibited Foreign Entities: De nieuwe nalevingslaag

De grootste operationele verandering is niet de afbouwpercentages — het is het regime voor Prohibited Foreign Entities (PFE). Vanaf belastingjaren die beginnen na 31 december 2025, vereist de subsidiabiliteit voor 45X dat uw component en uw toeleveringsketen materiële bijstand van PFE's vermijden.

Een PFE is ofwel:

• Een Specified Foreign Entity (SFE): entiteiten die banden hebben met China, Rusland, Noord-Korea of Iran, inclusief entiteiten die worden genoemd onder de Uyghur Forced Labor Prevention Act, of
• Een Foreign-Influenced Entity (FIE): een entiteit waarin een SFE ten minste 25% bezit, kwalificerende schulden aanhoudt, contractuele controle heeft of kritieke intellectuele eigendom licentieert met effectieve controlerechten.

De nalevingstest is de Material Assistance Cost Ratio (MACR). Uw directe materiaalkosten van niet-PFE-bronnen moeten een gefaseerde drempel van de totale directe materiaalkosten overschrijden:

• 2026: ten minste 50% niet-PFE
• 2027–2028: ten minste 55% niet-PFE
• 2029 en later: ten minste 60% niet-PFE

Als uw actieve materiaal voor batterijkathodes wordt geleverd door een FIE — bijvoorbeeld een Koreaanse entiteit waarin een Chinese SFE een belang van 30% heeft — tellen die kosten tegen u. Operationele teams die precursormaterialen, separatoren of celbehuizingen inkopen, zouden nu al een leverancierscontrole (due diligence) moeten uitvoeren; het halverwege 2026 herstructureren van de toeleveringsketen om een mislukte MACR-test te herstellen is logistiek pijnlijk en economisch straffend.

De Integrated Component Rule van 2027

OBBBA voegde een beperking toe op verkopen aan gelieerde partijen die ingaat in belastingjaren beginnend na 31 december 2026. Om aanspraak te kunnen maken op kortingen voor een geïntegreerde component (een primaire component die is ingebed in een grotere secundaire component binnen dezelfde faciliteit, zoals cellen die tot een module worden geassembleerd), moet ten minste 65% van de directe materiaalkosten van de primaire component afkomstig zijn van in de VS gewonnen of vervaardigde inputs.

Dit komt bovenop de MACR. U kunt in 2026 aan de MACR voldoen met 50% niet-PFE-materiaal, maar nog steeds zakken voor de geïntegreerde-componenttest als uw wafer-naar-cel-naar-module-faciliteit afhankelijk is van geïmporteerd polysilicium onder de drempel van 65%. De interactie hiertussen is een van de meest actief betwiste gebieden in de huidige belastingplanning, en de Treasury zal naar verwachting in de loop van 2026 verduidelijkende richtlijnen publiceren.

Vijf fouten die fabrikanten echt geld kosten

1. De pre-filing registratie overslaan. Geen registratie-ID betekent geen directe uitbetaling (direct pay) en geen overdracht. Het IRS-portaal werkt niet met terugwerkende kracht—registreer voordat het productiejaar eindigt.
2. Wezenlijke transformatie behandelen als een simpel vinkje. Herverpakken of eenvoudige assemblage (kitting) kwalificeert niet. De definitieve regelgeving verwerpt specifiek de assemblage van in het buitenland vervaardigde complete cellen die worden omgekat naar Amerikaanse productie. Vraag een 'opinion letter' aan voor grensgevallen.
3. Het niet behalen van de certificering voor loonfabricage. Zowel de loonfabrikant (toller) als de klant willen de credit claimen. Als geen van beide partijen een ondertekende verklaring op straffe van meineed kan overleggen, weigert de IRS beide claims. Dien certificeringen gelijktijdig in, niet pas wanneer de aankondiging van de audit binnenkomt.
4. Onjuiste classificatie van productiekosten voor het 10%-tarief voor kritieke mineralen. Alleen directe kosten (arbeid, materialen, energie die direct toerekenbaar zijn aan mijnbouw of raffinage) tellen mee. Algemene verkoop-, administratieve en algemene kosten (SG&A), financieringskosten, afschrijvingen op activa die niet voor productie worden gebruikt en intercompany-winstopslagen zijn uitgesloten. Een verkeerde classificatie aan de top van een productiekostenbasis van een miljard dollar creëert een risico op correcties van zeven cijfers.
5. Het negeren van PFE-actualisatievereisten. Het eigendom van een leverancier kan halverwege het jaar wijzigen. Een leverancier die op 1 januari kwalificeerde, kan in het derde kwartaal een FIE worden als een Chinese investeerder de drempel van 25% overschrijdt. Veranker driemaandelijkse attesten van leveranciers in contracten en inkoopprocessen.

45X stapelen met andere stimuleringsmaatregelen

45X is een zeldzame credit die probleemloos gestapeld kan worden met de meeste staats- en lokale stimuleringsmaatregelen. Investeringscredits voor productie op staatsniveau, kwijtschelding van onroerendezaakbelasting, opleidingssubsidies en leninggaranties van het Department of Energy (inclusief Title 17-financiering van het Loan Programs Office) verlagen de 45X-creditbasis niet. De opmerkelijke uitzondering is Sectie 48C, de Qualifying Advanced Energy Project Credit—een faciliteit die een 48C-investeringscredit heeft toegewezen gekregen voor een specifiek onderdeel, kan niet ook 45X claimen voor datzelfde onderdeel dat in die faciliteit is geproduceerd. De meeste exploitanten kiezen voor 45X voor productielijnen met een hoog volume en reserveren 48C voor upstream grondstoffen of gespecialiseerde apparatuur.

Hoe actie in 2026 eruitziet

Drie zaken om in de agenda te zetten:

• Q2 2026: Voltooi de IRS pre-filing registratie voor elke faciliteit waarvoor u aanspraak wilt maken, zelfs als de productie pas over maanden start. De achterstanden bij registraties zijn gedurende 2025 gegroeid.
• Q3 2026: Controleer uw leveranciersbestand tegen de 50% MACR-drempel. Documenteer non-PFE inkoop met traceerbaarheid via de stuklijst (bill-of-materials). Begin met het heronderhandelen over kritieke inputs die niet aan de test voldoen.
• Q4 2026: Maak een keuze tussen directe uitbetaling (direct pay) versus overdraagbaarheid (transferability). Voor producenten die nog geen omzet maken of in een vroege fase zitten, wint directe uitbetaling bijna altijd, omdat het geld ongeveer zes maanden na het indienen van de aangifte binnenkomt. Voor volwassen producenten met voldoende fiscale capaciteit (tax appetite) kan overdraagbaarheid sneller liquide middelen opleveren en wordt de vijfjarige termijn voor directe uitbetaling vermeden.

Houd uw productie- en belastingadministratie audit-ready

Sectie 45X is een administratieve credit. Productielogboeken per eenheid, verkoopdocumentatie, attesten van leveranciers en grootboeken met directe kosten bepalen hoeveel van uw bruto credit standhoudt bij een controle door de IRS. Beancount.io biedt financiële teams in de maakindustrie een plain-text, versiebeheerd grootboek dat productiekosten, intercompany-transfers en verkopen op onderdeelniveau traceert, zonder uw gegevens op te sluiten in een eigen database. Begin gratis en zorg dat uw 45X-documentatie verdedigbaar is vanaf het eerste kilowattuur dat u levert.