Stel dat u telefoonhoesjes verkoopt vanuit één enkel magazijn in Texas. Uw klanten klikken overal in het land op "Nu kopen" vanuit een browser, FedEx levert het pakket af, en dat was jarenlang de enige mate van contact met de meeste staten. Vervolgens stuurt een Californische belastinginspecteur een brief waarin staat dat u drie jaar aan vennootschapsbelasting verschuldigd bent — omdat uw homepage een chatwidget heeft en uw verzendbevestigingspagina een cookie plaatst die elke keer dat iemand in Sacramento een bestelling plaatst, een signaal naar hun staat stuurt.
Als dat onfair klinkt, bent u niet de enige. Maar de regels die postorderverkopers in 1959 beschermden, waren geschreven voor catalogi en reizende verkopers, niet voor cookies, JavaScript-trackers en 24/7 live chat. Staatsbelastingdiensten hebben dit opgemerkt, en een federale wet die ooit de meeste verkopers van buiten de staat afschermde van staatsinkomstenbelasting, wordt agressief ingeperkt door een onbekend interstatelijk verdrag en de staten die dit volgen.
Wat Public Law 86-272 eigenlijk zegt
Public Law 86-272 is een kort federaal statuut, aangenomen in 1959, dat staten verbiedt een netto-inkomstenbelasting op te leggen aan een bedrijf van buiten de staat als de enige activiteit van het bedrijf in de staat de "solicitatie van bestellingen" voor tastbare persoonlijke eigendommen is, mits aan twee voorwaarden is voldaan:
- De bestellingen worden goedgekeurd of afgewezen van buiten de staat.
- De goedgekeurde bestellingen worden uitgevoerd door verzending van buiten de staat.
Als u aan die regels voldoet, kan de staat uw netto-inkomen niet belasten, zelfs niet als u jaarlijks voor miljoenen dollars aan goederen naar de inwoners verzendt.
Het Congres nam PL 86-272 aan na een uitspraak van het Hooggerechtshof in 1959, Northwestern States Portland Cement v. Minnesota, waarin werd geoordeeld dat het aanhouden van een verkoopkantoor in een staat voldoende nexus creëerde voor inkomstenbelasting. De weerstand vanuit de industrie was intens — kleine fabrikanten vreesden overal aangifte te moeten doen waar ze een verkoper naartoe stuurden — dus stelde het Congres een federale ondergrens voor bescherming vast waar geen enkele staat onder mag zakken.
De vier zaken die uw immuniteit verbreken
PL 86-272 is altijd beperkter geweest dan men zich herinnert. Zelfs vóór het internet golden er vier beperkingen:
1. Alleen tastbare persoonlijke eigendommen
Het schild beschermt de verkoop van fysieke goederen. Het beschermt niet:
- Softwarelicenties
- SaaS-abonnementen
- Streaming media
- Clouddiensten
- Professionele diensten
- Onroerend goed
- Immateriële activa zoals patenten of handelsmerken
Een SaaS-bedrijf dat nooit één enkel fysiek object heeft verzonden, is nooit beschermd geweest door PL 86-272. Veel software-oprichters gaan ervan uit dat ze immuun zijn voor staatsinkomstenbelasting omdat ze "geen nexus" hebben. Die hebben ze wel — ze hebben alleen een apart probleem met economische nexus.
2. Alleen solicitatie van bestellingen
Het Hooggerechtshof omschreef de grens in Wisconsin Department of Revenue v. William Wrigley, Jr., Co. (1992). Beschermde activiteiten zijn beperkt tot de solicitatie zelf en activiteiten die "geen onafhankelijke zakelijke functie vervullen buiten hun verband met de solicitatie van bestellingen." Gratis monsters en reclame zijn prima. Reparaties, training, kredietonderzoek en incasso niet.
Wrigley verloor zijn immuniteit in Wisconsin omdat zijn vertegenwoordigers oude kauwgom uit de winkelrekken haalden en displayrekken leverden. Het Hof noemde die activiteiten onafhankelijke zakelijke functies die verder gingen dan loutere solicitatie.
3. Bestellingen goedgekeurd van buiten de staat
Een verkoper in de staat kan bestellingen opnemen, maar het hoofdkantoor buiten de staat moet deze goedkeuren. Als een werknemer in de staat de bevoegdheid heeft om het bedrijf aan een verkoop te binden, gaat de immuniteit verloren.
4. Verzending van buiten de staat
Voorraad die is opgeslagen in een magazijn van derden binnen de staat — inclusief Amazon FBA-distributiecentra — vernietigt over het algemeen de immuniteit. Dat geldt ook voor dropshipping via een leverancier in de staat. De federale wet kijkt naar waar de goederen fysiek vandaan komen, niet alleen waar u de boekhouding bijhoudt.
PL 86-272 dekt ook alleen netto-inkomstenbelastingen. Het biedt geen bescherming tegen:
- Verkoop- en gebruiksbelasting (na Wayfair is dit nu een kwestie van economische nexus)
- Belastingen op bruto-ontvangsten (Washington B&O, Ohio CAT, Oregon CAT, Nevada Commerce Tax)
- Franchisebelastingen gebaseerd op nettovermogen of kapitaal
- Lokale bedrijfsvergunningsrechten
De herziene verklaring van de MTC uit 2021 heeft alles veranderd
De Multistate Tax Commission (MTC) is een samenwerkingsverband van staatsbelastingdiensten dat modelregels uitgeeft. In augustus 2021 herzag zij haar langlopende "Statement of Information Concerning Practices of Multistate Tax Commission and Signatory States Under Public Law 86-272." De nieuwe versie voegde een categorie activiteiten uit het internettijdperk toe die, naar de mening van de MTC, de solicitatie overschrijden en daarmee de immuniteit vernietigen.
Activiteiten die nu de immuniteit verbreken (volgens de MTC)
- Klantenservice na verkoop via elektronische chat of e-mail geïnitieerd vanaf uw website of app, waarbij een vertegenwoordiger vragen beantwoordt over eerder gekochte producten.
- Het werven en ontvangen van online sollicitaties voor niet-verkoopgerelateerde functies, zoals engineering-banen op uw hoofdkantoor.
- Het plaatsen van internet-cookies op apparaten van klanten in de staat die informatie verzamelen die wordt gebruikt om productieschema's aan te passen, nieuwe producten te ontwikkelen of marktonderzoek uit te voeren dat geen verband houdt met het realiseren van de huidige verkoop.
- Het op afstand repareren of upgraden van eerder gekochte producten door het verzenden van code of andere elektronische instructies via internet.
- Het aanbieden en verkopen van plannen voor verlengde garantie aan klanten in de staat.
- Contracteren met een marketplace facilitator in de staat om verkopen aan klanten in die staat te vergemakkelijken, waarbij de facilitator voorraad in de staat aanhoudt.
- Contracteren met klanten in de staat om video's of muziek te streamen tegen betaling.
- Verkoop van digitale goederen of diensten die worden gedownload door klanten in de staat (omdat deze in de eerste plaats geen tastbare persoonlijke eigendommen zijn).
Activiteiten die beschermd blijven
- Een statische website die productinformatie weergeeft en bestellingen accepteert.
- Internet-cookies waarvan de enige functie het onthouden van artikelen in een winkelwagentje is, het oproepen van voorkeuren of het anderszins faciliteren van de huidige online verkoop.
- Telefonische of e-mailwerving gevolgd door goedkeuring van de bestelling buiten de staat.
- Adverteren in media binnen de staat.
Welke staten hebben het MTC-standpunt overgenomen?
De MTC-verklaring heeft op zichzelf geen kracht van wet — staten moeten deze overnemen. Sinds begin 2026 hebben de volgende staten het herziene standpunt formeel omarmd via kennisgevingen, regelgeving of wetgeving:
- Californië (Franchise Tax Board Technical Advice Memorandum 2022-01 en Publicatie 1050)
- New York (TSB-M-23(1)C; van kracht voor belastingjaren die beginnen in 2023)
- New Jersey (TB-108)
- Oregon (herziening van administratieve regels)
- Minnesota (Revenue Notice 22-06)
Verschillende andere staten zullen naar verwachting volgen, en sommige hebben al agressieve standpunten ingenomen bij audits zonder formele richtlijnen. Een handvol belastingbetalers heeft rechtszaken aangespannen — American Catalog Mailers Association v. Franchise Tax Board in Californië is de meest prominente — met het argument dat de interpretatie van de FTB in strijd is met het federale statuut. Op het moment van schrijven is de rechtszaak nog niet opgelost en de meeste verkopers in meerdere staten opereren in onzekerheid.
Een praktische audit-checklist voor uw website
Als u tastbare goederen verkoopt en vertrouwt op PL 86-272 in staten die de MTC hebben aangenomen, loop dan door uw klanttraject en vraag of elk contactpunt binnen "louter werving" blijft:
- Live chat-widgets. Helpt de chat alleen bij het afronden van de huidige verkoop? Of helpen vertegenwoordigers ook bij retouren, terugbetalingen, technische ondersteuning en bestelstatus? Chat na verkoop is de meest voorkomende nexus-trigger die door Californische auditors wordt gesignaleerd.
- Cookies en analyse-scripts. Welke gegevens verzamelt u en wat doet u ermee? Cookies voor winkelwagenherstel die alleen de huidige verkoop ondersteunen, zijn veilig. Een pixel die gegevens voedt voor productontwikkelingsanalyse is dat niet.
- Mobiele app-updates. Als uw app firmware-updates of bugfixes naar gebruikers in de staat pusht na de verkoop, beschouwt de MTC dat als reparatie op afstand.
- Voorraad van marketplace facilitators. Houdt Amazon, eBay of Walmart uw goederen binnen de staat? U verzendt niet langer van buitenaf — u heeft de immuniteit alleen al op basis van verzending verloren.
- Garantie- en verlengde serviceplannen. De verkoop hiervan in de staat is een aparte inkomstenstroom die de MTC beschouwt als een niet-beschermde activiteit.
- Vacatures. Het plaatsen van banen op uw hoofdkantoor op uw "Careers"-pagina waarop een inwoner van de staat kan solliciteren, is beschermd. Het plaatsen van een vacature binnen de staat is dat niet — maar het werven van sollicitanten voor niet-verkoopgerelateerde functies waar dan ook wordt ook gesignaleerd door de MTC.
Als een antwoord een alarmsignaal afgeeft, heeft u mogelijk een aangifteverplichting waarvan u niet op de hoogte was.
Het opbouwen van een verdedigbaar dossier
Of u zich uiteindelijk wel of niet registreert en aangifte doet in staten die de MTC hebben aangenomen, u heeft gelijktijdige documentatie nodig van wat uw website daadwerkelijk doet. Auditors vragen steeds vaker om screenshots uit voorgaande jaren, JavaScript-audits en cookie-inventarissen. Als u deze niet kunt overleggen, wint de versie van de gebeurtenissen van de staat.
Boekhouding speelt hier een stillere maar cruciale rol. Nauwkeurige omzetregistratie per staat — op basis van het verzendadres, niet alleen het factuuradres — stelt u in staat de blootstelling snel in te schatten en te beslissen of u aangifte doet. Wanneer een staat een audit opent, is het eerste verzoek meestal drie tot zes jaar aan verkoopgegevens, uitgesplitst per jurisdictie. Bedrijven die dat niet netjes kunnen produceren, schikken vaak voor meer dan ze verschuldigd zijn, simpelweg omdat ze een lager bedrag niet kunnen verdedigen.
Bedrijven die wachten tot de auditbrief arriveert, missen ook de kans om gebruik te maken van een vrijwillige openbaarmakingsovereenkomst (VDA), die de meeste staten aanbieden aan partijen die voor het eerst aangifte doen. Een VDA beperkt doorgaans de terugkijkperiode tot drie of vier jaar, scheldt boetes kwijt en stelt het bedrijf in staat om stilletjes aan de regels te gaan voldoen. Zodra een auditor contact opneemt, sluit die optie.
Veelgemaakte fouten van multistate-verkopers
PL 86-272 beschouwen als een universele oplossing. De wet heeft alleen betrekking op de netto-inkomstenbelasting. Sales tax, belastingen op de bruto-ontvangsten en franchisebelastingen hebben elk hun eigen nexus-regels. Veel bedrijven voldoen aan de inkomstenbelasting, maar negeren gelukzalig een sales tax-blootstelling van zes cijfers.
Verwarring tussen fysieke aanwezigheid en economische nexus. South Dakota v. Wayfair (2018) schafte de regel van fysieke aanwezigheid voor sales tax af. De staten zijn sindsdien ook voor de inkomstenbelasting overgestapt op drempelwaarden voor economische nexus — $ 500.000 aan verkopen binnen de staat is een typische trigger. PL 86-272 is een federale overschrijving voor inkomstenbelasting, maar de vraag over de drempel (is er überhaupt sprake van nexus?) wordt nu beantwoord door verkopen, niet door voorraad.
Ervan uitgaan dat SaaS beschermd is. Dat is het nooit geweest. Als uw bedrijf een hybride product/softwarebedrijf is, heeft de softwarekant vanaf de eerste dag nexus gecreëerd.
Marktgebaseerde sourcing negeren. Zelfs als u inkomstenbelasting verschuldigd bent in een staat, is de toerekeningsformule van belang. De meeste staten wijzen service-inkomsten nu toe aan de locatie van de klant ("market sourcing") in plaats van aan die van de verkoper. Dat kan miljoenen dollars aan belastbaar inkomen verschuiven van een staat met lage belastingen naar een bestemming met hoge belastingen.
Franchisebelastingen en belastingen op de bruto-ontvangsten vergeten. Een beschermd bedrijf in Californië is nog steeds de minimale franchisebelasting van 800 verschuldigd zodra het zaken doet in de staat. De Washington B&O-belasting is van toepassing op bruto-ontvangsten, ongeacht het inkomen, met drempels voor economische nexus vanaf slechts 100.000.
Wat u nu moet doen
Stap één is een nexus-onderzoek dat elke staat omvat waar u aanzienlijke verkopen hebt. De meeste multistate CPA-kantoren kunnen dit in twee tot vier weken uitvoeren. De output is een matrix: voor elke staat de blootstelling in dollars, de analyse van beschermde versus onbeschermde activiteiten, en een aanbevolen actie (voortaan aangifte doen, een VDA nastreven, of niets doen).
Stap twee is een website-audit, bij voorkeur uitgevoerd voordat een staat contact met u opneemt. Documenteer de cookies die u plaatst, de activiteiten die uw chatmedewerkers uitvoeren, uw leveringsketen en uw garantieaanbod. Bewaar bewijsmateriaal in versiebeheer of screenshots met een datum die overeenkomt met het relevante belastingjaar.
Stap drie is het registreren en indienen in staten waar u een duidelijke nexus en onbeschermde activiteiten hebt. Te laat aangifte doen is veel goedkoper dan aangeslagen worden bij een audit, en de meeste staten werken mee aan betalingsregelingen voor achterstallige belastingverplichtingen.
Stap vier is het aanpassen van de website daar waar de kosten-batenverhouding gunstiger is voor het verwijderen van blootstelling dan voor het doen van aangifte. Het uitschakelen van chat na verkoop in bepaalde staten of het volledig verwijderen van analytische cookies van de site kan goedkoper zijn dan jarenlang een staatsinkomstenbelastingaangifte indienen.
Houd uw multistate-gegevens klaar voor audits
Multistate nexus-kwesties vallen of staan bij de kwaliteit van uw onderliggende boeken. Plain-text accounting met Beancount.io biedt u volledige, controleerbare gegevens van elke verkoop per jurisdictie, elke aansluiting en elke aanname die u hebt gedaan — allemaal in voor mensen leesbare bestanden die u kunt beheren met versiebeheer, kunt vergelijken (diff) en op verzoek kunt overleggen. Ga gratis aan de slag en zet uw financiële gegevens op een fundament dat standhoudt wanneer een staatsauditeur gerichte vragen begint te stellen over 2023.