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개인과 기업을 위한 세금 전략, 계획 및 준수
2021년부터 스케줄 K-2 및 K-3의 도입으로 순수 국내 파트너십과 S-법인들도 국제 조세 보고 대상에 포함되었습니다. 이 가이드는 2026년 신고 규칙, 4가지 조건의 국내 신고 예외, 달력 연도 신고자를 위한 1월 15일 파트너 통지 및 2월 15일 1개월 K-3 요청 마감일, 2024년에 추가된 25만 달러 미만 소규모 법인 제외 규정, 그리고 미준수 시 파트너당/월당 계산되는 벌금 체계에 대해 설명합니다.
제1015조 이월 취득가액과 제1014조 취득가액 상향 조정의 비교, 가치가 하락한 자산의 이중 취득가액 함정, 그리고 영구적인 1,500만 달러 공제 한도 하에서 가치 상승 자산을 지금 증여할지 아니면 사망 시까지 보유할지에 대한 2026년 의사 결정 프레임워크를 담은 실무 가이드입니다.
Section 1256은 선물, 광범위 지수 옵션 및 적격 외환 거래의 이익을 장기 60%, 단기 40%로 배분하여, 주식 옵션의 37% 대비 연방 최고 세율을 약 26.8%로 제한합니다. Form 6781, 시가평가 규칙 및 3년 손실 소급 공제에 관한 2026년 가이드입니다.
제165(i)조는 재해 피해를 입은 납세자가 당해 연도의 우발적 손실을 전년도 세금 신고서에서 공제할 수 있도록 하여, 8~16주가 소요되는 환급금을 재건 자금으로 신속히 전환할 수 있게 합니다. Form 4684, 6개월의 선택 기한, 2026년 OBBBA 변경 사항 및 IRS 세무 조사 시 유효한 기록 보관에 관한 실무 가이드입니다.
제165(i)조를 통해 연방 선포 재난 지역의 납세자가 Form 4684 및 Form 1040-X를 사용하여 전년도 세금 보고에서 우발적 손실을 공제받는 방법 — 선택 메커니즘, 6개월 기한, 세이프 하버 가치 평가, 그리고 전년도 소급 선택이 대기보다 유리한 경우를 설명합니다.
OBBBA의 새로운 섹션 274(o)는 2026년 1월 1일부터 고용주가 제공하는 사무실 식대 공제를 폐지하는 반면, 섹션 274(n)의 50% 규정은 여전히 고객 및 여행 식대에 적용됩니다. 다음은 50%/100%/0% 전체 지도, 감사관이 기대하는 문서화, 그리고 연말 결산을 깔끔하게 유지하는 4계정 부기 설정입니다.
연방 정부의 $7,500 친환경 차량 세액 공제가 OBBBA에 따라 예정보다 7년 앞당겨진 2025년 9월 30일에 종료되었습니다. 섹션 30D의 구속력 있는 계약 예외 사항, 딜러 이전 회수 위험, 2025년 구매자를 위한 양식 8936 신고, 주 정부 대체 프로그램 및 2026년 전기차 구매자가 예상해야 할 사항에 대해 알아봅니다.
30D항 EV 세액 공제는 OBBBA에 따라 예정보다 7년 이른 2025년 9월 30일에 종료되었습니다. 해당 날짜 이전에 서면으로 된 구속력 있는 계약을 체결하고 명목상의 계약금을 지불한 구매자는 2026년 인도 시에도 최대 $7,500를 청구할 수 있습니다. 이 가이드는 취득 규칙, 양식 8936 제출, 판매 시점 양도 회수 위험, 그리고 중고차(25E), 상업용(45W), 충전 인프라(30C) 세액 공제에 대해 아직 유효한 내용을 다룹니다.
연방 국세법 제355조에 대한 심층 분석 — 4가지 법적 요건, 3가지 사법 원칙, 그리고 안티 모리스 트러스트 2년 함정을 GE, 3M Solventum, Kellanova의 인적분할 사례와 함께 설명합니다.
섹션 382는 3년 합산 기간 동안 5% 주주들의 합계 지분이 50% 포인트 이상 증가할 때 발동되며, 스타트업의 소유권 변경 전 순영업손실 공제액을 변경 전 공정 시장 가치에 장기 면세 이자율(2026년 2월 기준 약 3.56%)을 곱한 금액으로 제한합니다.
섹션 465 위험부담 규칙은 파트너십 및 S법인 손실을 실제 경제적 지분으로 제한합니다.
제4960조는 면세 기관이 대상 직원에게 100만 달러 이상의 급여를 지급할 경우 21%의 소비세를 부과합니다. 2025년 OBBBA 확대로 인해 '대상 직원'의 정의가 2017년 이후 고용된 모든 인원으로 재정의되었으며, 이는 2026년에 양식 4720을 제출하는 병원, 대학 및 재단의 과세 대상을 확대합니다.
