Form 1099-B 취득 원가: Form 8949에서 커버드 및 논커버드 증권 조정하기
브로커는 종종 Form 1099-B에 잘못되거나 0으로 표시된 취득 원가(특히 RSU 및 ESPP 주식)를 보고합니다. 이 가이드에서는 커버드 대 논커버드 증권, Box 1e 및 Box 5, 그리고 동일한 소득에 대해 세금을 중복으로 납부하지 않도록 Form 8949 조정 코드 B가 원가를 수정하는 방법에 대해 설명합니다.
#stock-basis
Stock Basis
Track stock cost basis for accurate investment accounting
양식 1099-B 취득가액 조정: 동일한 소득에 대해 세금을 두 번 내지 않는 방법
양식 1099-B의 Box 1e는 브로커의 취득가액을 보여주지만, IRS가 이를 확인하는지는 Box 5에 달려 있습니다. 보고 대상(covered) 및 비대상(noncovered) 유가증권, 양식 8949 조정 코드(B, W, Q, O, T), 그리고 이중 과세를 방지하는 RSU/ESPP 기준가액 수정에 관한 실전 가이드입니다.
개인 투자자를 위한 MLP K-1 세무 이슈: UBTI, 섹션 751 환수 및 다중 주(Multi-State) 신고
마스터 합자회사(MLP)는 매 분기 현금을 배당하지만 1099 대신 Schedule K-1을 발행합니다. 대부분의 배당금은 과세되는 대신 원가를 차감하며, IRA에서 유닛을 보유할 경우 수익이 $1,000를 초과하면 UBTI 및 Form 990-T가 발생할 수 있습니다. 또한 매각 시 섹션 751에 따라 감가상각비가 최대 37% 세율의 일반 소득으로 전환됩니다.
OBBBA의 계층형 QSBS 면제가 창업자, 직원, 엔젤 투자자의 셈법을 바꾸는 방식
OBBBA는 Section 1202 QSBS 한도를 1,500만 달러로 인상하고, 총 자산 한도를 7,500만 달러로 상향 조정했으며, 5년의 일시 면제(cliff) 방식을 3년, 4년, 5년에 따른 50/75/100% 계층형 면제로 대체했습니다. 단, 이는 2025년 7월 4일 이후 발행된 주식에만 적용됩니다.
Section 1377(a)(2) 장부 마감 선택(Closing-of-Books Election): 주주가 연도 중 퇴사할 때 S 법인이 통과형 소득을 배분하는 방법
Section 1377(a)(2)를 통해 S 법인은 주주가 완전히 퇴사할 때 과세 연도를 분할하여, 각 소유주가 실제 주식을 보유했던 기간에 통과형 항목을 배분할 수 있습니다. 본 가이드는 이 선택의 활용 가능 시기, 동의 필요 주체, 1.1368-1(g) 대안 및 이에 수반되는 장부 정리 사항에 대해 설명합니다.
창업자에게 수백만 달러를 절약해 줄 수 있는 30일의 결정: 섹션 83(b) 선택에 대한 쉬운 가이드
섹션 83(b) 선택은 창업자와 초기 직원이 제한조건부 주식의 전체 가치에 대해 각 베스팅 시점이 아닌 현재 시점에서 일반 소득세를 납부할 수 있게 해줍니다. IRS 양식 15620을 통해 30일 이내에 신고하면, 수백만 달러의 가상 일반 소득을 장기 자본 이득으로 전환하고 첫날부터 QSBS 보유 기간 산정을 시작할 수 있습니다.
지금 증여할까요, 아니면 나중에 상속할까요? 수많은 가족들이 자본이득세로 수십만 달러를 잃게 만드는 '취득가액의 함정'
IRC 제1015조에 따른 생전 증여는 증여자의 취득가액을 이월하는 반면, 제1014조에 따른 상속은 사망 시 공정 가치로 취득가액을 조정(Step-up)합니다. 2026년 1,500만 달러 연방 면제 한도 하에서, 가치가 상승한 단일 자산에 대한 이 차이는 가족의 세후 순이익을 수십만 달러까지 바꿀 수 있습니다.
제302조 주식 상환: 폐쇄회사형 C 코퍼레이션에서의 매각 대 배당 처리
폐쇄회사형 C 코퍼레이션의 제302조 주식 상환에 관한 실무 가이드 — 자사주 매입이 양도소득 처리를 받는지 배당 처리를 받는지의 기준, 제318조 가족 귀속 규정이 대부분의 가족 간 상환을 부적격하게 만드는 방식, 그리고 4가지 302(b) 테스트와 302(c)(2) 포기를 통해 매각 처리를 유지하는 방법을 설명합니다.
제302조 주식 상환: 폐쇄형 C 코퍼레이션이 예상치 못한 배당 처리를 피하는 방법
미국 내국세법 제302조는 폐쇄형 C 코퍼레이션의 주식 상환이 자본 판매로 과세될지 아니면 전액 배당으로 과세될지를 결정합니다. 이 가이드는 세 가지 제302(b)조 테스트, 가족 경영 기업을 곤경에 빠뜨리는 제318조 귀속 규칙, 10년 가족 귀속 포기, 그리고 제302(b)(4)조에 따른 부분 청산 세이프 하버에 대해 설명합니다.
200만 달러의 실수: 자녀에게 가치가 상승한 주식을 증여하는 것이 왜 아무것도 하지 않는 것보다 나쁠 수 있는가
제1015조 이월 취득가액과 제1014조 취득가액 상향 조정의 비교, 가치가 하락한 자산의 이중 취득가액 함정, 그리고 영구적인 1,500만 달러 공제 한도 하에서 가치 상승 자산을 지금 증여할지 아니면 사망 시까지 보유할지에 대한 2026년 의사 결정 프레임워크를 담은 실무 가이드입니다.
IDGT 할부 매각 지침서: 상속 자산 가치 동결, 소득세 납부를 통한 자산 감축, 국세청 유권해석(Rev. Rul.) 2023-2 대응 전략
의도적 결함이 있는 위탁자 신탁(IDGT) 할부 매각이 현재의 연방 적용 이율(AFR)로 상속 재산 가치를 동결하는 방법, 국세청 유권해석(Rev. Rul.) 2023-2가 왜 위탁자 신탁 자산에 대한 취득 가액 상향 조정(basis step-up) 지름길을 차단했는지, 그리고 세무 조사 결과를 결정짓는 절차적 요건들을 살펴봅니다.
2026년 ISO AMT 트랩: 기술 기업 직원이 매도할 수 없는 주식으로 수십만 달러의 세금 폭탄을 맞는 이유
ISO를 행사하고 보유하면 양식 6251의 2i행에 따라 AMTI에 매수 차액이 합산되며, 이는 주식을 한 주도 팔기 전에 수십만 달러의 세금 고지서를 발생시킬 수 있습니다. 강화된 AMT 면제 단계적 폐지(싱글 50만 달러 / 부부 합산 100만 달러, 1달러당 50센트), IRC §422에 따른 적격 처분 규칙, 그리고 AMT 크로스오버 행사, §83(b) 조기 행사, 당해 연도 비적격 판매, 다년 단위 래더링 등 기술 기업 직원을 트랩에서 구해낼 계획 전략을 담은 2026년 가이드입니다.