S-코프 선출, Beancount 사용자를 위한 안내
· 약 6분
무엇이며, 언제 이득이 되는지, 그리고 원장을 어떻게 깔끔하게 모델링할 수 있는지 (예시 포함).
⚠️ 이 가이드는 미국 전용이며 교육 목적만을 위한 것입니다. 상황에 맞는 세무 전문가와 상담하세요.
TL;DR
- S-코프는 IRS(내국세청)와 Form 2553을 통해 선택하는 세금 상태이며, 사업 이익이 소유주의 개인 세금 신고서로 직접 넘어갑니다. 주요 요건은 배당금이나 분배금을 받기 전에 소유자‑운영자에게 합리적인 W-2 급여를 지급해야 한다는 점입니다.
- 마감일이 중요합니다: 기존 사업의 경우, S-코프 상태가 시작되길 원하는 과세 연도의 3번째 달 15일까지 신청해야 합니다. 예를 들어 2025년 달력 연도 선출이라면 2025년 3월 15일이 토요일이므로 실제 마감일은 다음 영업일인 2025년 3월 17일 월요일이 됩니다.
- 왜 할까요? 가장 큰 매력은 자영업세 절감 가능성입니다. W-2 급여는 FICA 세금이 부과되지만, 분배금은 부과되지 않습니다. 다만, 급여 처리, 컴플라이언스, 일부 주에서는 추가 법인세 등 비용이 발생합니다.
- Beancount에서는 급여와 분배금을 명확히 구분하는 것이 핵심입니다. 급여 부채를 추적하고, 2% 이상 주주에게 제공되는 건강보험에 대한 특수 회계 처리를 수행하며, 분배금을 자본 계정으로 명시적으로 기록해야 합니다.
S-코프 선출이란 무엇인가요?
핵심적으로, S-코프 선출은 사업체의 과세 방식을 변경해 달라는 요청을 IRS에 제출하는 것입니다. Form 2553을 제출함으로써 귀하의 법인 또는 LLC가 내부세법(IRC) Subchapter S에 따라 과세되도록 요청합니다. 이는 귀하의 사업을 “패스‑쓰루” 실체로 만들어, 소득·손실·공제·세액공제가 직접 주주의 개인 세금 신고서로 넘어가게 합니다. 이는 법인 형태 자체가 바뀌는 것이 아니라 세무 분류만 바뀌는 것입니다.
소유자‑운영자를 위한 핵심 효과
선출이 활성화되면 귀하의 역할은 두 가지로 나뉩니다: 주주와 직원이 동시에 됩니다.
이 구분은 매우 중요합니다. 노동에 대한 보상은 W‑2 급여 형태로 지급되어야 하며, 이는 사회보장세와 메디케어 등 표준 급여세가 적용됩니다. 남은 이익은 분배금 형태로 지급될 수 있으며, 일반적으로 자영업세가 부과되지 않습니다. IRS는 분배금을 받기 전에 합리적인 급여를 먼저 지급할 것을 강력히 요구합니다.
S-코프 상태를 선택해야 할까요?
S-코프 선출은 사업이 꾸준하고 의미 있는 이익을 창출할 때 검토할 가치가 있습니다. 일반적인 기준은 지속적인 사업 이익이 귀하의 역할에 대한 시장 수준 급여를 충분히 감당할 수 있고, 남은 금액이 새로운 행정 비용을 제하고도 분배금으로 의미 있게 활용될 수 있을 때입니다.
손익분기점은 상황마다 다르며 다음 요인에 따라 달라집니다:
- 귀하의 “합리적인 급여”: 귀하의 기술·책임에 대해 업계에서 일반적으로 지급하는 급여 수준은 얼마인가? 이 금액은 W‑2 급여의 기준이 되며 IRS의 검토 대상입니다.
- 주 세금 및 수수료: 주마다 규정이 다릅니다. 예를 들어 캘리포니아는 S‑코프 순이익에 1.5% 세금을 부과하고, 최소 연간 프랜차이즈 세금 $800을 부과합니다.
- 추가 비용: 급여 서비스 이용료, 실업보험료, 복잡성 증가에 따른 회계·세무 준비 비용이 상승합니다.
- QBI 공제(섹션 199A): S‑코프 선출은 적격 사업소득(QBI) 공제에 영향을 미칠 수 있습니다. 지급하는 W‑2 급여는 공제 한도를 충족시키는 데 도움이 되지만, 동시에 급여가 많을수록 공제 가능한 소득이 줄어듭니다.
마감일
- 신규 사업: 선출을 원하는 과세 연도의 3번째 달 15일까지 신청해야 합니다.
- 신규 사업: 선출을 원하는 과세 연도의 3번째 달 15일까지 신청해야 합니다.
Beancount에서의 핵심 실무
- 급여와 분배금을 구분합니다.
- 급여 부채(
Liabilities:Payroll:*)와 급여 비용(Expenses:Payroll:*)을 별도 계정에 기록합니다. - 2% 이상 주주에게 제공되는 건강보험은
Expenses:Benefits:HealthInsurance에 비용으로 기록하고, 급여 시스템이 연간 보험료 전체를 W‑2 Box 1에 포함하도록 합니다. - 분배금은 원장(
Equity:Distributions)에만 기록하고 급여 계정에는 절대 포함하지 않습니다.
S-코프 선출이란?
S-코프 선출은 사업체가 패스‑쓰루 과세 방식을 채택하도록 하는 절차이며, 이를 통해 소득이 직접 주주에게 이전됩니다. 이는 법인 형태 자체가 바뀌는 것이 아니라 세무 분류만 바뀌는 것입니다.
S-코프 선출 절차
1. Form 2553 제출
IRS에 Form 2553을 제출하여 S‑코프 선출을 신청합니다.
2. 합리적인 급여 지급
분배금을 받기 전에 합리적인 W‑2 급여를 지급해야 합니다.
3. 원장에 급여와 분배금 구분 기록
Beancount 원장에 Expenses:Payroll:Wages와 Equity:Distributions를 각각 사용해 구분합니다.
Beancount에서 급여와 분배금 구분하기
Beancount에서는 급여와 분배금을 명확히 구분하는 것이 중요합니다.
- 급여는
Expenses:Payroll:Wages와 관련 부채(Liabilities:Payroll:*)에 기록합니다. - 분배금은
Equity:Distributions에 기록하고, 급여 계정에는 절대 포함하지 않습니다. - 2% 이상 주주에게 제공되는 건강보험은
Expenses:Benefits:HealthInsurance에 비용으로 기록하고, 연간 보험료 총액이 급여 시스템을 통해 W‑2 Box 1에 포함되도록 합니다.
모델링 예시
아래는 S‑코프를 운영하는 단일 주주‑직원 기업을 위한 Beancount 원장 예시입니다. 실제 금액은 상황에 맞게 조정하세요.
; 기본 원장 설정
2025-01-01 open Assets:Bank:Checking USD
2025-01-01 open Equity:ContributedCapital USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:Wages USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes:FICA USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes:Medicare USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FIT USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FICA USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:Medicare USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:State:Withholding USD
2025-01-01 open Equity:Distributions USD
2025-01-01 open Expenses:Benefits:HealthInsurance USD
; 급여 처리 예시
2025-01-31 * "Gusto" "1월 급여 — 주주‑직원"
Expenses:Payroll:Wages 8,333.33 USD
Expenses:Payroll:EmployerTaxes:FICA 516.67 USD
Expenses:Payroll:EmployerTaxes:Medicare 120.83 USD
Liabilities:Payroll:Federal:FIT -1,200.00 USD
Liabilities:Payroll:Federal:FICA -1,033.34 USD ; 직원 + 고용주
Liabilities:Payroll:Federal:Medicare -241.66 USD ; 직원 + 고용주
Liabilities:Payroll:State:Withholding -300.00 USD
Assets:Bank:Checking -6,195.83 USD
; 연방 급여세 입금 (EFTPS)
2025-02-15 * "EFTPS" "연방 급여세 입금 (FIT, FICA, Medicare)"
Liabilities:Payroll:Federal:FIT 1,200.00 USD
Liabilities:Payroll:Federal:FICA 1,033.34 USD
Liabilities:Payroll:Federal:Medicare 241.66 USD
Assets:Bank:Checking -2,475.00 USD
; 주 급여세 입금
2025-02-16 * "STATE DOR" "주 급여 원천징수"
Liabilities:Payroll:State:Withholding 300.00 USD
Assets:Bank:Checking -300.00 USD
; 2% 이상 주주를 위한 건강보험 (W‑2 포함 처리)
2025-02-01 * "BlueCross" "주주 건강보험 (W‑2 포함은 급여 시스템에서 처리)"
Expenses:Benefits:HealthInsurance 600.00 USD ; w2: "true"
Assets:Bank:Checking -600.00 USD
; 급여가 아닌 소유자 분배금
2025-03-31 * "Owner Distribution" "1분기 분배금"
Equity:Distributions 20,000.00 USD
Assets:Bank:Checking -20,000.00 USD
모델링 팁
- 분배금은 급여 계정에 절대 포함하지 않기
#payroll,#distribution같은 태그를 활용해 Fava에서 손쉽게 필터링- 연방·주 세금 적립을 위한 별도 은행 서브계정을 고려
S-코프 선출 절차 요약
- Form 2553을 작성해 IRS에 제출
- 합리적인 W‑2 급여를 설정하고 급여 서비스를 이용해 급여와 세금을 처리
- 분배금을
Equity:Distributions에 기록하고, 원장(Assets:Bank:*)에서 차감
코드 블록 설명 (한국어 주석)
; 기본 원장 설정
2025-01-01 open Assets:Bank:Checking USD
2025-01-01 open Equity:ContributedCapital USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:Wages USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes:FICA USD
2025-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes:Medicare USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FIT USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FICA USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:Medicare USD
2025-01-01 open Liabilities:Payroll:State:Withholding USD
2025-01-01 open Equity:Distributions USD
2025-01-01 open Expenses:Benefits:HealthInsurance USD
; 급여 처리 예시
2025-01-31 * "Gusto" "1월 급여 — 주주‑직원"
Expenses:Payroll:Wages 8,333.33 USD
Expenses:Payroll:EmployerTaxes:FICA 516.67 USD
Expenses:Payroll:EmployerTaxes:Medicare 120.83 USD
Liabilities:Payroll:Federal:FIT -1,200.00 USD
Liabilities:Payroll:Federal:FICA -1,033.34 USD ; 직원 + 고용주
Liabilities:Payroll:Federal:Medicare -241.66 USD ; 직원 + 고용주
Liabilities:Payroll:State:Withholding -300.00 USD
Assets:Bank:Checking -6,195.83 USD
; 연방 급여세 입금 (EFTPS)
2025-02-15 * "EFTPS" "연방 급여세 입금 (FIT, FICA, Medicare)"
Liabilities:Payroll:Federal:FIT 1,200.00 USD
Liabilities:Payroll:Federal:FICA 1,033.34 USD
Liabilities:Payroll:Federal:Medicare 241.66 USD
Assets:Bank:Checking -2,475.00 USD
; 주 급여세 입금
2025-02-16 * "STATE DOR" "주 급여 원천징수"
Liabilities:Payroll:State:Withholding 300.00 USD
Assets:Bank:Checking -300.00 USD
; 2% 이상 주주를 위한 건강보험 (W‑2 포함은 급여 시스템에서 처리)
2025-02-01 * "BlueCross" "주주 건강보험 (W‑2 포함은 급여 시스템에서 처리)"
Expenses:Benefits:HealthInsurance 600.00 USD ; w2: "true"
Assets:Bank:Checking -600.00 USD
; 소유자 분배금 (급여 아님)
2025-03-31 * "Owner Distribution" "1분기 분배금"
Equity:Distributions 20,000.00 USD
Assets:Bank:Checking -20,000.00 USD
