제1041조와 이혼: 재산 양도, 이월 원가 및 QDRO 안내서
제1041조는 이혼 중 및 이혼 후 배우자 간의 면세 재산 양도를 허용하지만, 이월 원가, 6년 유예 기간, QDRO, ISO 전환 및 TCJA 이후 부양료 규정은 모든 합의안의 구조를 근본적으로 바꿉니다. 판결문에 서명하기 전에 반드시 수정해야 할 사항에 대한 실무 가이드입니다.
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Capital Gains
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특허 매각에 대한 섹션 1235 자본 이득 처리: 발명가가 로열티 수입을 장기 자본 이득으로 전환하는 방법
섹션 1235는 개인 발명가와 요건을 갖춘 초기 투자자가 모든 실질적 권리를 이전하는 경우, 1년의 보유 기간 없이도 특허 매각을 장기 자본 이득으로 처리할 수 있도록 허용합니다. 이 가이드는 누가 보유자로 자격이 있는지, 왜 이 규칙이 TCJA의 자가 생성 무형 자산 제외 규정에서도 살아남았는지, 그리고 국세청(IRS)이 이를 로열티 라이선스가 아닌 매각으로 간주하도록 양도 계약을 작성하는 방법을 설명합니다.
Form 1099-B 취득 원가: Form 8949에서 커버드 및 논커버드 증권 조정하기
브로커는 종종 Form 1099-B에 잘못되거나 0으로 표시된 취득 원가(특히 RSU 및 ESPP 주식)를 보고합니다. 이 가이드에서는 커버드 대 논커버드 증권, Box 1e 및 Box 5, 그리고 동일한 소득에 대해 세금을 중복으로 납부하지 않도록 Form 8949 조정 코드 B가 원가를 수정하는 방법에 대해 설명합니다.
양식 1099-B 취득가액 조정: 동일한 소득에 대해 세금을 두 번 내지 않는 방법
양식 1099-B의 Box 1e는 브로커의 취득가액을 보여주지만, IRS가 이를 확인하는지는 Box 5에 달려 있습니다. 보고 대상(covered) 및 비대상(noncovered) 유가증권, 양식 8949 조정 코드(B, W, Q, O, T), 그리고 이중 과세를 방지하는 RSU/ESPP 기준가액 수정에 관한 실전 가이드입니다.
Form 1099-S 해부: 적절한 잔금일 증명으로 주택 매각 시 예상치 못한 세금 폭탄을 피하는 방법
Form 1099-S는 순이익이 아닌 주택의 총 매각 가격을 보고하며, 이는 Section 121에 따라 이익이 전액 공제되는 판매자에게도 국세청(IRS) CP2000 통지서가 발송되는 원인이 되곤 합니다. 이 가이드에서는 요건을 충족하는 주거용 주택 매각 시 해당 서식을 생략할 수 있게 해주는 Rev. Proc. 2007-12 인증, $250,000/$500,000 기준 금액, 2008년에 추가된 비적격 사용(nonqualified use) 함정, 그리고 1099-S 보고를 피할 수 없을 때 방어적으로 보고하는 방법에 대해 설명합니다.
OBBBA의 계층형 QSBS 면제가 창업자, 직원, 엔젤 투자자의 셈법을 바꾸는 방식
OBBBA는 Section 1202 QSBS 한도를 1,500만 달러로 인상하고, 총 자산 한도를 7,500만 달러로 상향 조정했으며, 5년의 일시 면제(cliff) 방식을 3년, 4년, 5년에 따른 50/75/100% 계층형 면제로 대체했습니다. 단, 이는 2025년 7월 4일 이후 발행된 주식에만 적용됩니다.
제1031조 부트(Boot) 인식: 현금 부트, 모기지 부트 및 Form 8824를 통한 부분 이월
IRS가 제1031조 교환에서 부트를 계산하는 방법(현금 부트, 모기지 부트, 4가지 상계 규칙, 25%의 감가상각 환수, 이월 원가 기준 및 Form 8824 보고)에 대한 실무 가이드이며, 20만 달러의 새로운 자본이 어떻게 20만 달러의 모기지 부트를 상쇄할 수 있는지 보여주는 실례를 포함합니다.
제707(a)(2)(B)조 위장 판매 규정: LLC 회원이 과세 대상 판매를 유발하지 않고 자산을 출자하고 현금을 수령하는 방법
제707(a)(2)(B)조는 LLC 회원에게 2년 이내에 발생하는 자산 출자와 현금 분배가 결합된 경우 이를 과세 대상 판매로 재분류합니다. 이 글에서는 2단계 테스트, 반박 가능한 2년 추정 원칙, 4가지 규정 예외 사항, 부채 조달 분배 방식, 그리고 파트너를 세무 조사 위험에서 보호하는 Form 8275 공시에 대해 자세히 설명합니다.
창업자에게 수백만 달러를 절약해 줄 수 있는 30일의 결정: 섹션 83(b) 선택에 대한 쉬운 가이드
섹션 83(b) 선택은 창업자와 초기 직원이 제한조건부 주식의 전체 가치에 대해 각 베스팅 시점이 아닌 현재 시점에서 일반 소득세를 납부할 수 있게 해줍니다. IRS 양식 15620을 통해 30일 이내에 신고하면, 수백만 달러의 가상 일반 소득을 장기 자본 이득으로 전환하고 첫날부터 QSBS 보유 기간 산정을 시작할 수 있습니다.
Form 1099-DA, 지갑별 취득가액 산정 및 Rev. Proc. 2024-28 세이프 하버: 2026년 암호화폐 세무 가이드
Form 1099-DA는 2025년 거래분부터 디지털 자산 판매에 대한 IRS 브로커 보고를 도입하고, 2026년부터 대상 자산에 대한 취득가액 보고를 추가합니다. 동시에 Rev. Proc. 2024-28은 통합 지갑 회계를 종료하고 계좌별 할당 방식을 채택하도록 합니다. 이 가이드는 투자자와 기업이 1099-DA를 자체 기록과 대조하고, 일회성 세이프 하버(Safe Harbor)를 활용하며, 양도소득세를 중복 납부하지 않는 방법을 설명합니다.
지금 증여할까요, 아니면 나중에 상속할까요? 수많은 가족들이 자본이득세로 수십만 달러를 잃게 만드는 '취득가액의 함정'
IRC 제1015조에 따른 생전 증여는 증여자의 취득가액을 이월하는 반면, 제1014조에 따른 상속은 사망 시 공정 가치로 취득가액을 조정(Step-up)합니다. 2026년 1,500만 달러 연방 면제 한도 하에서, 가치가 상승한 단일 자산에 대한 이 차이는 가족의 세후 순이익을 수십만 달러까지 바꿀 수 있습니다.
CFC 주식 매각 시 Section 1248 간주 배당: E&P, GILTI 및 PTEP에 대한 미국 주주 가이드
Section 1248은 CFC 주식 매각 시 발생한 미국 주주의 이득 중 일부를 법인의 이익 및 이익잉여금(E&P) 한도 내에서 배당으로 재분류하며, GILTI 및 Subpart F 산입에 따른 PTEP만큼 차감합니다. 본 가이드는 적용 대상, 소급 적용 방식, 법인 매도자가 Section 245A를 위해 재분류를 선호하는 이유 및 방어 가능한 작업 문서(work paper) 작성 방법을 설명합니다.