자가 임대 규칙: 건물 임대 수익은 비수동적이지만 손실은 수동적으로 유지되는 이유
규정 1.469-2(f)(6)은 귀하의 활성 비즈니스에 임대하는 부동산에서 발생하는 순 임대 소득을 비수동적으로 재분류하는 반면, 임대 손실은 수동적으로 유지합니다. 이 가이드는 이러한 불균형을 설명하고, $200,000의 비용 분리 공제를 받는 치과의사 사례를 살펴보고, 규정 1.469-4 그룹화 선택을 통해 이 규칙을 무력화하는 방법을 보여줍니다.
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사업 구조
세무 및 법적 이점을 위한 사업체 형태 선택과 최적화
F형 조직개편: S 코퍼레이션이 매각 전 비과세로 구조조정하는 방법
미 국세법(IRC) 제368(a)(1)(F)조에 따른 F형 조직개편을 통해 S 코퍼레이션은 지주회사/QSub 형태로 비과세 구조조정을 할 수 있습니다. 이를 통해 매수자는 소유 지분율에 관계없이 자산 기준가액 증액(step-up) 혜택을 받을 수 있으며, 매도자는 롤오버 지분에 대한 세금 납부를 연기할 수 있습니다.
자본 계정 설정: 출자금, 인출금 및 이익잉여금을 올바르게 추적하는 방법
자본은 자산에서 부채를 뺀 값으로, 출자금, 인출금, 이익 및 손실의 누계액입니다. 이 가이드는 개인사업자, 파트너십, LLC를 위한 자본 계정 구조를 설명하고, 인출금이 비용이 아닌 이유와 대차대조표의 균형을 유지하는 연말 결산 분개를 보여줍니다.
Section 1375 스팅 세금(Sting Tax): 이전 C 법인이 수동적 소득에 대해 21%의 세금을 납부하고 3년 후 S Election을 상실하는 방식
Section 1375는 C 법인의 이익 및 이득(E&P)을 보유한 S 법인의 수동적 투자 소득이 총수입의 25%를 초과할 경우 21%의 단일 스팅 세금을 부과하며, 3년 연속 이 임계값을 초과하면 S 법인 선택이 자동으로 종료됩니다. 이 가이드는 초과 순수동적 소득 공식, Section 1362(d)(3)에 따른 3년 절벽 규정, 연말 전 세무 노출을 완화하기 위한 세 가지 전략을 설명합니다.
제1375조 Sting Tax(징벌세): S 법인이 21% 수동적 소득세 및 3년 자동 해지 위험을 초래하는 방식
제1375조 Sting Tax(징벌세)는 C 법인 시절의 누적 이익(E&P)이 있고 수동적 투자 소득이 총수입의 25%를 초과하는 S 법인에 21%의 법인 수준 세금을 부과합니다. 이러한 조건이 3년 연속 지속되면 S 법인 선택이 해지됩니다. 이 가이드에서는 과세 대상, 초과 순 수동적 소득 계산 방법 및 이 함정을 피하는 방법을 설명합니다.
제414조 통제 그룹 및 관계 서비스 그룹 규칙: 여러 사업체가 401(k)를 망치는 방법
제414조(b), (c), (m)항은 은퇴 계획 테스트 시 관련 사업체들을 하나의 고용주로 간주합니다. 이 가이드에서는 통제 그룹 및 관계 서비스 그룹 규칙, 배우자 및 미성년 자녀 귀속 규정의 함정, 그리고 복수 사업체 소유주가 401(k)를 개설하기 전에 취해야 할 단계들을 설명합니다.
제707조 위장 판매 규칙: 파트너십 출자가 과세 대상 판매가 되는 경우
제707(a)(2)(B)조에 따른 위장 판매는 파트너십 출자와 관련 현금 분배를 하나의 과세 대상 판매로 간주합니다. 2년 이내의 이전은 판매로 추정되며, 간주 판매 비율은 수령한 대가를 자산의 공정시장가치(FMV)로 나눈 값과 같습니다.
제7874조 반인버전 규칙: 60%/80% 소유권 테스트 및 실질적 사업 활동 세이프 하버
제7874조는 구 미국 주주가 새로운 외국 모회사의 60-80%를 소유할 때 10년간의 인버전 이익 하한선을 부과하며, 80% 이상일 경우 해당 모회사를 국내 법인으로 재분류합니다. 유일한 예외는 실질적 사업 활동 세이프 하버로, 해당 외국 국가 내의 직원, 유형 자산 및 총수입에 대해 25%의 명확한 기준치를 충족해야 합니다.
제7874조 반인버전 규칙: 외국 모회사가 항상 외국 세금 고지서를 의미하지 않는 이유
제7874조는 이전 미국 소유주가 80% 이상의 지분을 보유할 경우 외국 모회사를 미국 법인으로 간주하며, 60-80% 범위일 경우 10년 동안 인버전 이익에 대해 제재를 가합니다. 실질적 사업 활동 세이프 하버(Safe Harbor) 규정을 적용받으려면 해당 외국 국가에 직원, 자산 및 수입의 25%가 존재해야 합니다.
Subchapter T 이용배당(Patronage Dividends) 해설: 협동조합의 이중과세 회피 방법, 적격 및 비적격 서면 할당 통지서 발행, Form 1099-PATR을 통한 조합원 배분 보고 방법
Subchapter T를 통해 미국 협동조합이 이용배당을 공제하고 법인 이중과세를 회피하는 방법을 설명합니다. 적격 서면 할당 통지서에 대한 20% 현금 지급 하한선, 2017년 이후 비적격 처리로의 전환, 단위당 유보금, Form 1099-PATR의 항목별 보고, 특정 농업 협동조합을 위한 Section 199A(g), 그리고 공제를 정당화하는 기록 관리 방법을 다룹니다.
제541조에 따른 개인 지주 회사 세금: 폐쇄형 C 법인을 조용히 기습하는 20% 부가세
제541조는 주식 소유권 및 60% 수동적 소득 테스트를 모두 통과하지 못한 폐쇄형 C 법인에 대해 20%의 연방 부가세를 부과합니다. 이 가이드는 Schedule PH의 작동 방식, 배당금 지급 공제, 그리고 세금이 부과되기 전에 이를 영(0)으로 만드는 네 가지 방법(현금, 소급, 동의 및 추가 배당)을 설명합니다.
Reg 1.199A-4에 따른 섹션 199A QBI 합산 선택: 통과체 소유자가 W-2 급여 및 UBIA 한도를 극복하기 위해 공통 통제 사업을 결합하는 방법
Reg 1.199A-4에 따른 섹션 199A 합산 선택을 통해 통과체 소유자는 W-2 급여 및 적격 자산의 UBIA 제한을 적용하기 전에 공통으로 통제되는 사업 또는 업종을 결합할 수 있습니다. 이 가이드에서는 5가지 적격성 테스트, 양식 8995-A 스케줄 B 공시, 취소 불가능한 일관성 원칙, 그리고 운영 및 리스 또는 다중 엔티티 구조에서 QBI를 통합하는 것이 실제로 더 많은 공제를 받는 시점에 대해 설명합니다.