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Beancount.io 팀의 일반 텍스트 회계 통찰력, 튜토리얼 및 업데이트. 태그로 검색.
제409A조: 20% 과태료를 피하기 위한 보너스, 퇴직금 및 팬텀 에퀴티 구조화
제409A조는 비준수 이연 보상에 대해 가동(vesting) 연도에 과세하며, 20%의 연방 과태료와 이자를 부과합니다. 이 가이드는 단기 이연 및 해고 수당 예외, 인정되는 6가지 지급 사유, 특정 직원에 대한 6개월 지급 유예, 그리고 창업자가 과태료를 피할 수 있도록 보너스, 퇴직금, RSU, 팬텀 스톡 및 할인된 스톡 옵션을 구조화하는 방법을 설명합니다.
제367조 국외 이전 규칙: 미국 기업이 주식, IP 또는 운영 기반을 해외로 이전할 때의 숨겨진 세금 함정
제367조는 미국 자산이 외국 법인으로 이전되는 순간 기업의 비인식(non-recognition) 규칙을 무효화하여 국외 자산 및 IP 이전에 대해 즉각적인 이익 실현을 강제합니다. 이 가이드는 제367(a), (b), (d), (e)조, GRA 및 양식 8838을 통한 이연 경로, 10%의 양식 926 벌금, TCJA의 영업권 및 현지 인력 확장에 대한 규정, 그리고 2024년 IP 환수에 관한 최종 규정을 설명합니다.
제338(h)(10)조 선택: 매수자와 매도자가 주식 거래를 자산 거래로 전환하는 방법
S 법인 및 연결 그룹 자회사의 매수자와 매도자가 세무상 주식 매수를 자산 매수로 처리할 수 있도록 하는 연방 세무 선택에 대한 실무 가이드입니다. 양식 8023, 매도인 그로스업(gross-up), 제1060조에 따른 매수가액 배분, 그리고 선택을 무효로 만드는 흔한 실수들을 다룹니다.
TCJA 이후 Section 274(n) 식대 및 접대비: 100%, 50%, 0% 범주와 2026년 Section 274(o) 절벽
Section 274의 네 가지 식대 공제율(100%, 80%, 50%, 0%)과 휴게실 간식, 사무실 출장 뷔페, 고용주 편의를 위한 식사에 대한 공제를 종료시킨 2026년 Section 274(o) 절벽에 대한 실무 가이드입니다.
제245A조 참여 면제: 미국 C 법인이 해외 수익을 비과세로 본국 송환하는 방법
제245A조는 미국 C 법인에 대해 적격 해외 배당금에 대한 100% 수취 배당금 공제를 부여하지만, 이는 365일 보유 기간, 하이브리드 배당, 비정상적 처분 및 PTEP 순서 규칙이 모두 충족되는 경우에만 해당됩니다. 이 가이드는 참여 면제가 GILTI 및 Subpart F와 어떻게 연계되는지, 공제 자격을 박탈하는 함정들, 그리고 세무 조사 시 방어 가능한 장부 기록 방법에 대해 설명합니다.
2032A조 특수 이용 평가: 2026년 가족 농장 또는 폐쇄법인 기업의 상속 가치에서 최대 146만 달러 감면
2032A조는 유언집행자가 적격 농장 또는 폐쇄법인 부동산의 가치를 공정 시장 가치가 아닌 생산적 이용 가치에 따라 평가할 수 있도록 허용합니다. 2026년 기준 감면 한도는 1,460,000달러이며, 40%의 세율 적용 시 연방 상속세를 최대 584,000달러까지 절감할 수 있습니다. 이 선택은 취소 불가능하며 실질적 참여가 필요하고 10년의 추징 기간이 수반됩니다.
제195조 및 제248조: 모든 창업자가 공제받을 수 있는 첫 $5,000
제195조 및 제248조에 따라 창업자는 첫해에 창업 비용 중 처음 $5,000와 조직 구성 비용 중 처음 $5,000를 공제할 수 있으며, 나머지는 180개월에 걸쳐 상각할 수 있습니다. $50,000 단계적 축소(phase-out), 간주 선택(deemed election), 그리고 LLC, 파트너십, 법인이 공제 혜택을 잃게 만드는 실수들에 대한 가이드입니다.
2026년 섹션 174 R&D 비용 처리: 소프트웨어 스타트업이 TCJA 자산화 함정에서 벗어나는 방법
OBBBA의 새로운 섹션 174A는 2024년 12월 31일 이후 과세 연도부터 국내 R&D에 대한 즉시 비용 처리를 복원하며, 요건을 충족하는 소규모 기업은 2026년 7월 6일까지 2022~2024년 신고서를 수정하여 과다 납부된 세금을 환급받을 수 있습니다. 공존하는 세 가지 섹션 174 체계, 섹션 41 세액 공제 가산, 해외 15년 상각 및 양식 3115를 대체하는 성명서에 대한 가이드입니다.
Section 163(j) 이자 비용 제한: ATI의 30%, 소규모 기업 면제 및 부동산 영업 선택
Section 163(j)는 사업 이자 공제액을 조정 과세 소득(ATI)의 30%로 제한하며, OBBBA는 2024년 12월 31일 이후 시작되는 과세 연도에 대해 EBITDA 방식의 가산을 복구했습니다. 이 가이드는 계산 방법, Section 448(c)에 따른 소규모 기업 면제, 취소 불가능한 부동산 무역 또는 사업 선택, 파트너십 EBIE 장부가액 함정, 그리고 양식 8990 보고 절차를 상세히 설명합니다.
2026년 섹션 163(h) 주택 담보 대출 이자 공제: 75만 달러 한도, 기득권 대출 및 HELOC 규정
섹션 163(h)는 스케줄 A의 가장 큰 항목이 14,000달러 공제가 될지 아니면 8,500달러 공제가 될지를 결정합니다. 이 글에서는 75만 달러의 영구적인 TCJA 한도, 2018년 이전의 100만 달러 기득권 대출, HELOC의 '실질적 개선' 규칙, 그리고 2026년 재도입되는 모기지 보험료 공제가 실제로 어떻게 작동하는지 사례와 세무 감사 시 필요한 서류를 통해 설명합니다.
제1446(f)조 원천징수: 외국인 파트너의 파트너십 지분 매각 시 10% 함정에 대한 매수자 가이드
미국 내국세법 제1446(f)조는 외국인 파트너가 파트너십 지분을 매각할 때 매수자가 실현 금액의 10%를 원천징수하여 20일 이내에 Form 8288을 통해 IRS에 납부하도록 규정하고 있습니다. 이 가이드는 6가지 예외 상황, 거래 종료 전 반드시 확보해야 하는 증명서, 그리고 세무조사 시 정당성을 입증할 회계 기록에 대해 설명합니다.
Section 1377(a)(2) 장부 마감 선택(Closing-of-Books Election): 주주가 연도 중 퇴사할 때 S 법인이 통과형 소득을 배분하는 방법
Section 1377(a)(2)를 통해 S 법인은 주주가 완전히 퇴사할 때 과세 연도를 분할하여, 각 소유주가 실제 주식을 보유했던 기간에 통과형 항목을 배분할 수 있습니다. 본 가이드는 이 선택의 활용 가능 시기, 동의 필요 주체, 1.1368-1(g) 대안 및 이에 수반되는 장부 정리 사항에 대해 설명합니다.