제302조 주식 상환: 폐쇄회사형 C 코퍼레이션에서의 매각 대 배당 처리
폐쇄회사형 C 코퍼레이션의 제302조 주식 상환에 관한 실무 가이드 — 자사주 매입이 양도소득 처리를 받는지 배당 처리를 받는지의 기준, 제318조 가족 귀속 규정이 대부분의 가족 간 상환을 부적격하게 만드는 방식, 그리고 4가지 302(b) 테스트와 302(c)(2) 포기를 통해 매각 처리를 유지하는 방법을 설명합니다.
Mike Thrift
마케팅 매니저
제302조 주식 상환: 폐쇄형 C 코퍼레이션이 예상치 못한 배당 처리를 피하는 방법
미국 내국세법 제302조는 폐쇄형 C 코퍼레이션의 주식 상환이 자본 판매로 과세될지 아니면 전액 배당으로 과세될지를 결정합니다. 이 가이드는 세 가지 제302(b)조 테스트, 가족 경영 기업을 곤경에 빠뜨리는 제318조 귀속 규칙, 10년 가족 귀속 포기, 그리고 제302(b)(4)조에 따른 부분 청산 세이프 하버에 대해 설명합니다.
제382조: 인수자가 피인수 기업의 이월결손금을 상실하는 이유
제382조는 소유권 변경 후 인수자가 피인수 기업의 이월결손금을 사용할 수 있는 속도를 제한합니다. 연간 한도는 결손 법인의 지분 가치에 장기 면세 이율(2026년 초 기준 약 3.58%)을 곱한 금액과 같습니다. 여기서는 이 제한이 발생하는 원인과 합법적인 해결 방법을 설명합니다.
제461(h)조 경제적 성과 및 반복 항목 예외: 발생주의 부채의 실제 공제 시점
제461(h)조는 전사건 기준(all-events test)에 경제적 성과 테스트를 추가하여, 발생주의 납세자가 기초가 되는 활동이 실제로 발생하기 전까지는 부채를 공제할 수 없도록 규정합니다. 반복 항목 예외는 연말 기준 8.5개월 이내에 경제적 성과가 발생하고 네 가지 특정 조건을 충족하는 예측 가능한 비용에 대해 공제를 앞당길 수 있게 해줍니다.
제4958조 중간 제재: 비영리 단체 이사회가 초과 이익 거래에 대한 25% 및 200% 소비세를 피하는 방법
제4958조는 공익 자선 단체와 부적격자 간의 초과 이익 거래에 대해 25% 및 200%의 소비세를 부과하며, 이를 인지하고 승인한 관리자에게는 10%의 관리자세를 부과합니다. 세 가지 절차적 단계를 준수하면 합리성에 대한 '반박 가능한 추정'이 생성되어 입증 책임이 IRS로 전환됩니다.
제509(a)조 공공 지원 테스트: 비영리 단체가 공공 자선 단체 지위를 유지하는 방법
제509(a)조 공공 지원 테스트는 501(c)(3) 비영리 단체가 5년의 이동 기간 동안 공공으로부터 지원금의 3분의 1 이상을 조달할 것을 요구합니다. 이 테스트에 두 번 낙제하면 사적 재단 상태로 전환되어 투자 수익에 대한 1.39%의 소비세, 연간 5%의 의무 지급, 그리고 기부자 공제 한도가 AGI의 60%에서 30%로 낮아지는 불이익을 받게 됩니다.
섹션 6603 예치금: 항소권 포기 없이 분쟁 중인 세금에 대한 IRS 이자 발생 중단하기
섹션 6603 예치금은 항소권, 조세법원 제소권 및 인출권을 유지하면서 분쟁 중인 세금에 대한 IRS의 과소 납부 이자 발생을 동결합니다. 이 가이드는 Rev. Proc. 2005-18에 따른 서면 지정 방식, 예치금이 납부보다 유리한 경우, LIFO 방식의 인출 메커니즘, 그리고 계획된 예치금을 의도치 않은 납부로 변질시키는 절차상의 함정에 대해 다룹니다.
Section 6603 예치금: 세무조사 승인 없이 IRS 이자 발생을 중단하는 방법
Section 6603 예치금은 세금을 납부하거나, 기존 입장을 인정하거나, 조세 법원 제소권을 포기하지 않고도 분쟁 중인 IRS 부채에 대한 이자 발생을 중단시킵니다. 세무 행정 절차(Revenue Procedure) 2005-18은 세목, 과세 연도, 금액 및 분쟁 근거를 명시하는 서면 지정 절차를 상세히 규정하고 있습니다.
직원이 세 명뿐일 때의 직무 분리: 소규모 비즈니스를 위한 실무적 내부 통제 플레이북
직원이 3명인 비즈니스에서 승인, 보관, 기록 및 조정을 분할하기 위한 실무 청사진을 제공합니다. 소규모 기업에 가장 큰 타격을 주는 141,000달러 규모의 중앙값 부정 손실을 방지하는 보완 통제 방안을 포함합니다.
단기 임대 호스트를 위한 장부 정리: Schedule E와 Schedule C의 차이, 7일 평균 숙박 기간 규칙 및 실질적 참여
에어비앤비 및 Vrbo 호스트가 Schedule E와 Schedule C 중 수입을 어떻게 분류하는지, 7일 평균 숙박 기간을 계산하는 방법, 그리고 W-2 임금에 대한 비수동적 손실을 공제받기 위해 실질적 참여를 기록하는 방법에 대해 설명합니다.
2026년 Solo 401(k) 대 SEP-IRA: 소득을 가장 많이 보호하는 자영업자 퇴직 연금 플랜 선택하기
순소득 6만 달러, 12만 달러, 30만 달러 기준의 납입 계산, SECURE 2.0 Roth 추가 납입 및 슈퍼 추가 납입 규정, 개설 기한, 그리고 소득 보호를 극대화하는 플랜 선택을 위한 의사결정 프레임워크를 포함한 2026년 자영업자용 Solo 401(k)와 SEP-IRA 비교 분석.
2026년 워싱턴주 B&O세: 총수입세, 넥서스, 안분 계산 및 다주간 과세의 함정
워싱턴주의 B&O세는 총수입세로, 2026년에 대대적인 변화가 예정되어 있습니다. 200만 달러의 경제적 넥서스 기준선, 1.5%에서 2.1% 사이의 계층별 서비스 세율, 그리고 200만 달러의 표준 공제가 도입됩니다. 이 가이드는 활동 기반 분류, 시장 기준 소싱, 39%를 초과할 수 있는 가산세 계산법, 그리고 타 주 판매자가 세무 조사를 대비할 수 있는 장부 정리 관행을 상세히 설명합니다.