당신은 25,000달러의 장학금을 받았습니다. 그중 일부는 현금으로는 한 번도 본 적 없는 소득으로 세금 신고서에 나타날 수 있습니다. 등록금에 해당하는 절반은 비과세입니다. 기숙사비와 식비로 지출된 나머지 절반은, 고용주가 단 한 푼도 원천징수하지 않았음에도 불구하고 과세 대상 임금 형태의 소득입니다. 누구도 그 사실을 알려주지 않았다면, 당신은 흔한 경우에 해당합니다. 매년 봄, 학생들은 무료라고 생각했던 돈 안에 숨어 있는 예상치 못한 세금 고지서를 발견합니다.
그 규칙은 세법 섹션 117에 있으며, 보이는 것보다 간단합니다. 장학금은 두 가지 요건을 모두 충족할 때만 비과세됩니다. 당신이 학위 후보자여야 하고, 그 돈이 적격 교육비에 사용되어야 합니다. 둘 중 하나라도 충족하지 못하면, 장학금의 일부 또는 전부가 총소득에 포함됩니다. 이 가이드는 두 가지 요건, 적격 비용, 펠로우십을 임금으로 바꾸는 근로 요건, 그리고 모든 것을 깔끔하게 신고하는 방법을 안내합니다.
비과세 처리를 위한 두 가지 요건
섹션 117(a)는 적격 교육 기관에서 학위 후보자인 개인이 받은 적격 장학금 금액을 총소득에서 제외합니다. 이 한 문장에 두 가지 요건이 모두 담겨 있으며, 둘 다 동시에 충족되어야 합니다.
첫째, 수령자 요건: 당신은 정규 교수진, 커리큘럼, 등록된 학생을 갖춘 학교에서 학위(학사, 대학원, 전문 학위)를 추구하며 등록되어 있어야 합니다. 둘째, 지출 요건: 그 돈은 등록에 필요한 등록금과 수수료, 또는 수강 과목이 요구하는 수수료, 도서, 물품, 장비에 사용되어야 합니다.
첫 번째 요건을 충족하지 못하면 무엇에 사용되었든 장학금 전액이 과세됩니다. 두 번째 요건을 충족하지 못하면, 풀타임 학위 후보자라 할지라도 적격하지 않은 부분이 과세됩니다. 대부분의 예상치 못한 세금 고지서는 두 번째 요건에서 비롯됩니다. 학생들은 등록 요건은 쉽게 통과하지만, 장학금의 일부를 생활비에 지출하기 때문입니다.
적격 비용으로 인정되는 것
적격 목록은 짧으며, 국세청(IRS)은 이를 좁게 해석합니다. 비과세 지출은 등록 또는 출석에 필요한 등록금과 수수료, 그리고 수강 과목에 필요한 도서, 물품, 장비를 포함합니다. "필요한(required)"이라는 단어는 두 부분 모두에서 중요한 역할을 합니다.
비과세로 유지되는 지출
등록금과 필수 등록 수수료가 핵심 사례입니다. 그 외에도 강의계획서가 요구하는 교재, 그리고 과목이 의무화하는 실험 물품 및 장비(예: 학과에서 모든 학생에게 구매를 요구하는 화학 키트, 또는 그것 없이는 과목을 이수할 수 없는 소프트웨어)가 적격입니다.
과세 대상이 되는 지출
기숙사비와 식비가 과세 목록의 최상위에 있습니다. 장학금으로 지출된 기숙사 비용이나 식비는 1달러 대 1달러로 당신에게 과세 소득입니다. 여행비도 과세 대상이며, 캠퍼스로 가는 여행도 포함됩니다. 선택적 장비, 즉 당신이 직접 구매한 더 좋은 노트북이나 권장되었지만 필수는 아니었던 참고 도서도 적격이 아닙니다.
실질적인 결과는 다음과 같습니다. 18,000달러의 등록금과 7,000달러의 기숙사비 및 식비를 충당하는 25,000달러의 장학금은 당신에게 7,000달러의 과세 소득을 안겨줍니다. 장학금 기금에서 회계처리 부서를 거쳐 당신의 은행 계좌에는 한 번도 닿지 않은 돈에 대해 세금을 내야 하는 것입니다.
학위 후보자 대 비학위 학생
당신의 등록 상태는 제외 규정을 이용할 수 있는지 여부 자체를 결정합니다.
학위 후보자, 즉 학위로 이어지는 프로그램에 등록한 학생은 장학금 및 펠로우십 보조금의 적격 부분을 제외할 수 있습니다. 과세 대상 부분(기숙사비, 식비, 여행비, 선택적 항목)은 여전히 신고서에 포함되지만, 등록금 부분은 제외됩니다.
비학위 학생은 제외 혜택을 받지 못합니다. 학위를 추구하지 않고 과목을 수강하는 경우, 등록금을 충당한 부분을 포함하여 장학금이나 펠로우십 전액이 과세됩니다. 이는 방문 학자, 더 이상 학위 후보자가 아닌 박사후 연구원, 보조금으로 단독 과목을 수강하는 전문직 종사자에게 해당됩니다. 같은 책상에서 일하는 박사 과정 학생에게는 대부분 비과세였을 동일한 장학금이 비학위 연구자에게는 전액 과세됩니다.
펠로우십이 임금이 되는 경우: 서비스 조건
대학원생들이 가장 놀라는 함정이 여기 있습니다. 보조금의 조건으로 요구되는 교수, 연구, 기타 서비스에 대한 대가로 받는 금액은 전혀 제외할 수 없습니다. 이는 보상이며, 무엇에 사용하든 임금처럼 과세됩니다.
전형적인 사례는 조교(teaching assistantship)입니다. 학과에서 등록금을 면제하고 스티펜드를 지급하며, 그 대가로 당신은 학기당 두 개 반을 가르칩니다. 그 스티펜드는 임금입니다. 서비스 조건이 전체 지급액을 펠로우십에서 급여로 전환하기 때문에, 등록금을 충당하는 부분조차 과세됩니다. 연구가 보조금을 유지하기 위해 요구되는 연구 조교의 경우에도 같은 논리가 적용됩니다.
두 가지 미묘한 점이 중요합니다. 첫째, 서비스가 보조금 수령의 조건으로 요구되어야 합니다. 모든 학생이 가르치는 것이 학위 요건이고, 그것이 당신의 재정 지원에 붙은 조건이 아니라면, 그 지급액은 여전히 제외 대상이 될 수 있습니다. 둘째, 몇몇 프로그램은 법령으로 면제됩니다. National Health Service Corps Scholarship Program과 Armed Forces Health Professions Scholarship 프로그램에서 요구하는 서비스는 장학금을 오염시키지 않습니다.
서비스 조건이 적용되면, 대학은 그 돈을 임금으로 처리합니다. 연방 세금이 원천징수되고, 금액은 W-2의 박스 1에 표시됩니다. 이것은 사실상 편리한 결과입니다. 원천징수가 있으면 4월에 추정세를 서두를 필요가 없습니다.
과세 대상 장학금 신고 방법
급여를 통해 지급되지 않은 과세 대상 장학금은 원천징수도 없고 보통 당신에게 보내지는 정보 신고서도 없습니다. 이를 신고하는 것은 당신의 몫이며, 구체적인 방법은 돈을 어떻게 받았는지에 달려 있습니다.
1098-T부터 시작하세요
학교는 매년 1월에 Form 1098-T를 보냅니다. 박스 1은 적격 등록금 및 관련 비용으로 받은 지급액을 보여줍니다. 박스 5는 학교가 관리하는 장학금 및 보조금을 보여줍니다. 박스 5가 박스 1을 초과하면, 그 차액은 재정 지원의 일부가 과세 대상이라는 강한 힌트이지만, 그것은 시작점에 불과합니다. 박스 1은 당신이 직접 구매한 필수 교재와 물품을 누락하며, 이들도 적격 비용으로 계산됩니다. 따라서 결론을 내리기 전에 그러한 영수증을 수집하세요. Publication 970의 Worksheet 1-1은 비과세 부분과 과세 부분 사이의 정확한 분할을 안내합니다.
과세 금액이 들어가는 곳
과세 대상 부분이 W-2의 박스 1에 보고된 경우(조교 임금 사례), 그것은 다른 임금과 함께 신고서의 Line 1a로 흘러 들어갑니다. W-2에 없었다면(기숙사비 및 식비 부분, 비학위 펠로우십), 그것을 추가 소득의 일부로 Schedule 1의 Line 8에 입력합니다. 어느 경우든, W-2에 없는 부분에 대해 아무도 원천징수하지 않았으므로, 과소납부 벌금을 피하기 위해 연중 추정세를 납부해야 할 수 있습니다. Publication 505는 기준 금액을 다룹니다.
직관에 반하는 방법: 장학금을 일부러 과세 대상으로 만들기
때로는 장학금에 대해 일부러 세금을 내야 할 때가 있습니다. American Opportunity Credit은 대학 첫 4년 동안 학생당 최대 2,500달러의 가치가 있으며, 학생이 실제로 지불한 적격 등록금 비용을 기준으로 계산됩니다. 비과세 장학금이 지불한 비용은 계산에 포함되지 않습니다. 장학금이 등록금 전액을 충당했다면, 크레딧을 뒷받침할 비용이 남지 않습니다.
보조금 조건이 등록금으로 제한하지 않는 경우(Pell Grant가 이런 방식으로 작동합니다), 당신은 그것이 무엇에 사용되었는지 결정할 수 있습니다. 보조금의 일부를 기숙사비 및 식비에 배분하면 그 부분이 과세 소득이 되는데, 숫자를 계산해 보기 전까지는 나빠 보입니다. 학생은 종종 낮은 세율 구간에 있거나 표준 공제 후 전혀 낼 세금이 없으며, 반면에 확보된 등록금은 최대 2,500달러 가치의 크레딧(일부 환급 가능)을 뒷받침합니다. 학생들은 과세 대상 장학금이 더 커지면 총 세금 고지서가 더 작아질 수 있다는 말을 아무도 해주지 않기 때문에 이 돈을 흔히 놓칩니다. Publication 970은 이 조정을 명시적으로 다루므로, 결정하기 전에 자신의 수치로 그 예시를 계산해 보세요.
장부에서 분할 내역 추적하기
이것을 제대로 해내는 학생들은 한 가지 습관을 공유합니다. 4월에 은행 명세서에서 재구성하는 대신, 모든 장학금 달러를 그것이 구매한 것과 실시간으로 대조하여 추적합니다. 학기당 몇 개의 분개 항목이면 충분합니다. 비과세 등록금 부분과 과세 대상 생활비 부분을 별도의 소득 계정에 유지하면, 신고 시점에 과세 대상 합계를 한 번의 조회로 확인할 수 있습니다.
2026-09-01 * "Fall scholarship disbursement"
Assets:University-Account 25000.00 USD
Income:Scholarship:Tax-Free-Tuition -18000.00 USD
Income:Scholarship:Taxable-Support -7000.00 USD
2026-09-01 * "Fall tuition charged against scholarship"
Expenses:Education:Tuition 18000.00 USD
Assets:University-Account -18000.00 USD
2026-09-01 * "Dorm and meal plan charged against scholarship"
Expenses:Education:Room-Board 7000.00 USD
Assets:University-Account -7000.00 USD세금 신고 시즌이 오면, Income:Scholarship:Taxable-Support의 잔액이 Schedule 1에 들어갈 숫자이며, 등록금 분개는 제외 사실을 입증합니다. 장부를 일반 텍스트로 유지한다면, Beancount 문서에서 계정 구조와 잔액 검증을 다루는데, 이는 데이터 입력 실수가 신고서에 도달하기 전에 잡아냅니다.
피해야 할 흔한 실수
1098-T가 정답이라고 가정하는 것. 박스 5에서 박스 1을 빼면 당신이 직접 지출한 필수 교재와 자금을 등록금으로 제한하는 보조금 조건을 무시합니다. 그것은 시작점이지 최종 판정이 아닙니다.
조교 스티펜드가 임금이라는 사실을 잊는 것. 대학원생들은 때때로 전체 재정 지원 패키지를 펠로우십으로 취급합니다. 그것을 받기 위해 교수가 요구되었다면, 그 부분은 W-2 임금입니다. 등록금을 충당하더라도 과세 대상이며, 이미 원천징수가 적용되어 있습니다.
기숙사비 및 식비 부분에 대한 추정세 납부를 건너뛰는 것. 그것에는 원천징수가 적용되지 않으므로, 큰 과세 부분은 세금 자체에 더해 과소납부 벌금을 초래할 수 있습니다.
장학금이 지불한 등록금에 대해 American Opportunity Credit을 청구하는 것. 당신이 실제로 자기 주머니에서 지불한 비용(또는 생활비에 배분한 과세 대상 재정 지원)만이 크레딧을 뒷받침합니다. 동일한 등록금 달러를 제외된 장학금과 크레딧 기준 양쪽으로 이중 사용하는 것은 허용되지 않습니다.
주(州) 규칙을 무시하는 것. 대부분의 주는 연방 조정 총소득에서 시작하여 섹션 117 처리를 계승하지만, 일부는 장학금 소득을 다르게 조정합니다. 연방 답변이 그대로 적용된다고 가정하기 전에 당신의 주의 일치 여부를 확인하세요.
다음 단계
지난 학기의 회계처리 명세서와 1098-T를 나란히 펼쳐 보세요. 박스 5의 장학금을 합산하고, 당신이 직접 구매한 필수 교재를 포함한 적격 비용을 합산한 뒤, 그 차액을 Publication 970의 Worksheet 1-1로 계산하세요. 그 한 번의 연습으로 재정 지원에 세금을 내야 하는지, 올해 추정세를 납부해야 하는지, 그리고 일부 보조금을 생활비로 전환하는 것이 그에 대한 세금보다 훨씬 더 가치 있는 교육 크레딧을 열어줄 수 있는지 알 수 있습니다.
