작년에 모잠비크에서 사업 매출이 MT 250만에서 MT 400만 사이였다면, 2026년 1월 1일에 세금 생활이 바뀌었습니다 — 그리고 지금에서야 그 영향을 체감하고 있을지도 모릅니다. 12월 29일자 법률 제9/2025호는 소규모 납세자를 위한 간편세(ISPC)를 전면 개정하여, 적용 대상 상한을 인상하고 기존의 정액 납부를 누진세율로 대체했으며, 과세를 분기 기준으로 전환하고, 이전에는 존재하지 않았던 인보이스 및 원천징수 의무를 추가했습니다. 2026년 9월 말 각료회의는 2009년 법령을 폐지하고 적용 절차를 정의하는 새로운 ISPC 규정을 승인했습니다 — 이는 새로운 서류 의무의 집행이 지금부터 본격화되고 있다는 신호입니다.
무엇이 바뀌었는지, 누가 해당되는지, 얼마를 납부해야 하는지, 그리고 다음 분기가 마감되기 전에 길러둘 만한 준법 습관을 정리했습니다.
ISPC란 무엇인가, 한 문단으로
법률 제5/2009호로 제정된 Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes는 소규모 사업자를 위한 매출세로, 법인소득세(IRPC), 개인소득세(IRPS), 부가가치세(VAT) 세 가지를 한꺼번에 대체합니다. 이익을 계산하고 부가가치세를 부과하는 대신, 자격을 갖춘 소규모 납세자는 총사업매출에 대해 세금을 납부합니다. 2025년 말까지는 조건이 간단했습니다. 연 매출 최대 MT 250만 이하인 사업자가 선택 가입하여 연간 정액 MT 75,000 또는 매출의 3%를 납부할 수 있었습니다. 법률 9/2025는 개념은 유지하되 거의 모든 매개변수를 재구성했습니다.
핵심 변화: 상한이 이제 MT 400만
적용 대상은 이제 연 매출 최대 MT 4,000,000 — 최근 환율 약 64메티칼/달러 기준 약 US$62,500 — 까지 확대되었으며, 이전에는 MT 250만(약 US$39,000)이었습니다. 2025년 매출이 기존 상한을 넘어 표준 IRPC/IRPS+부가가치세 제도로 밀려났다면, 이제 간편 제도 안으로 다시 들어올 수 있는지 확인하십시오.
대상 활동 범위도 넓어졌습니다. 소규모 임업, 어업, 축산, 가금류 사육, 양봉 활동이 수공업과 함께 명시적으로 포함되었습니다 — 이전에는 회색 지대에 있던 농촌 생산자와 장인에게 좋은 소식입니다.
누진세율이 정액 MT 75,000을 대체
기존의 선택 — 연간 정액 MT 75,000 납부 또는 매출의 3% 선택 — 은 사라졌습니다. 그 자리에 연 매출에 적용되는 누진세율이 들어섰습니다:
- 3%: 연 매출 MT 1,000,000 이하
- 4%: 연 매출 MT 1,000,000 초과 MT 2,500,000 이하
- 5%: 연 매출 MT 2,500,000 초과 MT 4,000,000 이하
법문대로라면 세율은 매출이 속한 구간에 따라 총매출 전체에 적용되는 것으로 보이며, 구간별 한계세율 방식이 아닙니다 — 하지만 차이가 중요하므로 과세표준 계산 방식은 회계사나 세무당국에 확인하십시오. 총매출 기준 해석에 따르면, 연 매출 MT 900,000인 시장 상인은 3%, 즉 MT 27,000을 납부하고, MT 200만인 소매점은 4%, 즉 MT 80,000을 납부하며, MT 320만인 도매상은 5%, 즉 MT 160,000을 납부합니다.
두 가지 완충 장치가 경계를 완화합니다. 세율을 적용한 결과 납부세액이 MT 500 미만(US$8 미만)이면 전액 면제됩니다. 그리고 해당 기간 중 매출이 MT 400만 상한을 초과하면 초과분에 대해 20%가 과세됩니다 — 비싸지만, 최소한 규정이 모호하게 남지 않고 명시되어 있습니다.
서비스 제공자는 훨씬 높은 정액세율 적용
이번 개혁에서 가장 놀라운 부분은 서비스를 겨냥합니다. 이제 일반 구간과 무관하게 특정 서비스 활동에 정액세율이 적용됩니다:
- 12%: 배관, 목공, 벽돌, 전기 작업, 이발, 정원 관리, 정비 등 상업 서비스를 제공하는 개인 또는 법인
- 15%: 변호사, 경제학자, 지질학자, 엔지니어, 회계사 등 자유직업
- 20%: 위에서 언급한 대로 MT 400만 상한을 초과하는 매출
둘 이상의 부문에 걸친 활동을 결합하는 경우, 적용 가능한 가장 높은 세율이 지배합니다. 작은 소매 카운터도 함께 운영하는 목수는 목공에 12%, 상점 판매에 3~5%가 아니라 전체에 12%를 납부합니다. 이 단일 규칙으로 인해 활동 구성이 ISPC 아래에서 처음으로 진정한 세무 계획 문제가 되었습니다.
전문직 종사자는 새로운 기간 제한에도 주목해야 합니다. 변호사, 엔지니어, 회계사, 컨설턴트는 ISPC 제도에 최대 5년까지만 남을 수 있습니다. 이러한 직업에 종사한다면 간편 제도는 이제 명시적으로 발판일 뿐 영구적인 거처가 아닙니다 — 시한이 다하기 전에 표준 제도로의 이전을 계획하십시오.
제도에서 배제되는 대상
법률 9/2025는 문턱도 좁혔습니다. ISPC는 이제 다음에 해당하는 납세자에게 적용되지 않습니다:
- ISPC로 과세되는 다른 회사의 지분을 보유한 자
- 주식회사(sociedades anónimas) 또는 주주를 식별할 수 없는 기타 회사의 지분을 보유한 자
- 나열된 활동 — 임업, 어업, 축산, 농업, 가금류 사육, 양봉, 산업, 상업 — 외의 활동을 영위하는 자
- 여러 사업장을 운영하는 자
- 법이 규정한 서비스를 같은 법인에게 연간 183일 초과 제공하는 자
마지막 배제 조항은 프리랜서와 계약자에게 주목할 만합니다. 한 고객이 근무 연도의 절반 이상을 차지하면, 법은 그 관계를 간편 제도 밖으로 취급합니다 — 위장 고용을 겨냥한 탈세 방지 규칙입니다. 고객 기반을 다양화하는 것이 이제는 사업 전략이 아니라 세무 준수 전략입니다.
반대 방향으로는, 사업 활동을 영위하지 않으면서 과세 대상 거래를 수행하는 개인도 개인소득세의 과세 요건을 충족하면 ISPC 납세자 개념에 포함되도록 확대되었습니다. 우발적 과세 거래가 이제 개인을 제도 안으로 끌어들일 수 있습니다.
분기 과세는 현금 흐름 리듬을 바꿉니다
과세 기간이 연간에서 분기로 이동했습니다. 연 1회 계산 대신, 이제 연 4회 ISPC를 산정하고 납부합니다. 서류 작업은 늘어나지만, 부채가 연중 분산되고 많은 소규모 사업자가 갖지 못했던 장부 기장 주기가 강제됩니다. 이전에 매년 12월마다 12개월치 매출을 재구성하느라 허둥댔다면, 분기 리듬을 원망하기보다 받아들이는 것이 좋습니다. 3개월마다 매출을 대사하면 연말 작업이 거의 사라집니다.
새로운 서류 의무가 진짜 집행 이야기
가장 벌금이 나올 가능성이 큰 조항은 문서 규칙입니다:
모든 거래에 인보이스 발행. ISPC 납세자는 이제 상품 판매나 서비스 제공마다 인보이스 또는 동등 문서를 발행하고 기록해야 합니다. 동등 문서는 국어와 국내 통화로 작성되고, 날짜가 기재되고, 순차 번호가 부여되며, 양 당사자의 이름과 납세자 번호(NUIT), 그리고 거래된 물품의 수량, 설명, 가격을 표시해야 합니다. 영수증을 발행한 적 없는 현금 사업체에게 이것은 이번 개혁에서 가장 큰 행동 변화입니다.
미등록 공급자를 대신해 인보이스 발행 — 그리고 5% 원천징수. 세무 목적으로 등록되지 않은 개인으로부터 상품이나 서비스를 구매하는 경우, 그러한 구매의 연간 총 한도 MT 250만까지, 부가가치세법이 요구하는 모든 요소를 갖춘 인보이스를 공급자를 대신해 발행하고, 5%의 면세 원천징수세를 징수하여 세무당국에 납부해야 합니다. 공급망이 비공식 판매상을 거치는 경우 — 농업, 어업, 수공업에서 흔함 — 지금 그 구매를 파악하고 원천징수분을 가격에 반영하십시오.
면제 포기 전에 두 번 생각하십시오. ISPC 납세자는 부가가치세, IRPS, IRPC에서 면제됩니다. 이 면제를 포기하면 이제 3년간 해당 세금에 묶입니다. 예를 들어 법인 고객 한 곳에 부가가치세 인보이스를 발행하기 위해 — 전체 제도의 3년 준수 비용을 먼저 모델링하지 않고 — 가볍게 포기하지 마십시오.
다음 분기를 위한 실천 체크리스트
- 여전히 자격이 되는지 확인하십시오. 매출을 MT 400만 상한과, 활동을 나열된 범주와, 다섯 가지 배제 기준 — 특히 지분 보유, 다중 사업장, 183일 단일 고객 규칙 — 과 대조하십시오.
- 새 구간에 따라 납부세액을 재계산하십시오. 기존의 MT 75,000 또는 3% 선택 아래 납부한 것과 비교하십시오. 일부 사업자는 덜 내지만, 서비스 제공자는 종종 훨씬 더 냅니다.
- 분기 추적 체계를 갖추십시오. 매출을 지속적으로 기록하여 각 분기의 매출이 분기 종료 후 며칠 내에 파악되도록 하고, 몇 달 뒤에 재구성하지 않도록 하십시오.
- 모든 판매에 인보이스 발행을 시작하십시오. 양 당사자의 NUIT가 포함된 번호 부여, 날짜 기재 문서는 이제 모범 관행이 아니라 의무입니다.
- 공급자를 점검하십시오. 미등록 개인 공급자를 식별하고, 자기 인보이스 발행과 5% 원천징수를 준비하며, 그러한 구매의 연간 MT 250만 한도를 주시하십시오.
- 전문직 종사자: 5년 카운트다운을 시작하십시오. ISPC에 속한 변호사, 엔지니어, 회계사, 컨설턴트라면 표준 제도로의 이전 시점을 일정에 잡아두십시오.
- 새 규정의 절차를 주시하십시오. 2026년 9월 승인으로 법령 14/2009가 폐지되면 신고 방식이 명시될 것입니다 — 세무당국의 지침이 발표되는 대로 따르십시오.
허둥대지 않고 분기 수치를 준비하십시오
분기 과세, 의무 인보이스 발행, 비공식 구매에 대한 원천징수는 모두 같은 방향을 가리킵니다. 간편 제도는 이제 지속적이고 완전한 기록을 유지하는 사업자에게 보상을 줍니다. 모든 판매, 구매, 원천징수를 발생 시점에 기록하는 플레인 텍스트 장부는 각 분기의 ISPC 계산을 재구성이 아닌 보고서로 만들어 줍니다. Beancount.io는 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제를 제공하는 플레인 텍스트 회계를 제공합니다 — 블랙박스도, 공급업체 종속도 없습니다. 무료로 시작하십시오 그리고 개발자와 재무 전문가들이 플레인 텍스트 회계로 전환하는 이유를 확인하십시오.
