정부회계기준위원회(GASB)의 성명서 제103호, 재무보고 모델 개선은 1999년 GASB 34 이후 주 및 지방정부가 사용해 온 기준을 전면 개편합니다. 이 성명서는 2025년 6월 15일 이후 시작되는 회계연도부터 적용되며, 즉 2026년 6월 30일 이후 종료되는 회계연도부터 준수해야 합니다. 6월 결산 정부의 경우, 첫 GASB 103 재무제표는 이번 감사 주기에 제출해야 합니다.
GASB 103이 변경하는 사항
다섯 가지 영역이 변경됩니다:
-
경영진 논의 및 분석(MD&A). GASB 103은 MD&A를 다섯 가지 분석 영역으로 구체화합니다: 재무제표 개요, 전년 대비 분석을 포함한 요약 재무정보, 자본자산 및 장기부채 활동, 일반기금의 예산 요점, 그리고 재무상태에 영향을 미칠 것으로 예상되는 현재 알려진 사실 및 결정. 재무제표를 반복하는 형식적인 MD&A는 지적될 것입니다.
-
비경상 또는 비빈발 항목. GASB 103은 기존의 특별항목/특수항목 모델을 단일 범주인 비경상 또는 비빈발 항목으로 대체하며, 항목이 성격상 비경상인지, 발생상 비빈발인지 또는 둘 다인지, 그리고 운영보고서에서 어디에 표시되는지를 강조하는 표시 및 공시를 요구합니다.
-
사업기금 보고. 이 성명서는 사업기금의 운영 대 비운영 분류를 재구성하며, 보조금(비자본 보조금 포함)의 표시 방법도 포함합니다. 운영수익, 비자본 보조금, 비운영수익을 구분해야 하며, 이는 ACFR/ACAFR의 통계 섹션 추세 분석에 직접적으로 영향을 미칩니다. 주요 수익원의 분류가 변경되는 경우, 전기 표시에 관한 GASB 100 지침이 적용됩니다.
-
구성단위 표시. 구성단위의 공시 및 표시가 개선되어, 특히 주 정부가 법적으로 별도 법인에 대해 재정적 책임이 있는 경우 책임 보고가 강화됩니다.
-
예산비교. 일반기금의 예산비교 일정은 새로운 MD&A 예산 요점과 더욱 긴밀하게 일치해야 하며, 정부는 요구되는 분석을 뒷받침하는 예산 문서를 확보해야 합니다.
보조금: 2026년 2월 해명
2026년 2월, GASB는 새로운 모델 하에서 보조금(운영을 지원하는 이전 및 보조금 포함)이 어떻게 분류되는지 명확히 하는 Q&A가 포함된 시행 지침을 제안했습니다. 초안에 따르면 지속적인 운영을 지원하는 비자본 보조금은 운영수익이 아니라 비운영과 별도로 구분되며, 이는 순자산변동표와 통계 섹션 모두에 영향을 미칩니다. 시행 중인 정부는 감사 시점이 아닌 지금 각 반복 보조금을 새로운 범주에 매핑해야 합니다.
이번 주기에 수행할 사항
- 모든 수익 항목을 새로운 운영 / 비자본 보조금 / 비운영 범주로 매핑하고 그 근거를 문서화하십시오. 감사인이 매핑을 검증할 것입니다.
- MD&A를 다섯 가지 필수 영역에 맞춰 재작성하십시오. 작년 MD&A를 보완하지 마십시오. 재무, 예산, 프로그램 담당 직원을 참여시켜 미래 지향적인 "현재 알려진 사실" 섹션을 작성하십시오.
- 통계 섹션의 수익원 분류가 변경된 추세표를 재구축하고, 제시된 전기에 대해 GASB 100에 따른 재작성 또는 설명을 적용하십시오.
- 계정과목표를 업데이트하여 총계정원장이 연말 재분류가 아닌 전기 시점에 보조금 유형을 포착하도록 하십시오.
- 감사위원회를 교육하십시오. GASB 103은 재무제표가 전달하는 내용을 변경합니다. 위원회는 감사인이 설명하기 전에 이전에 "운영" 보조금이었던 것이 왜 이제 보조금인지 이해해야 합니다.
재무 관리 간소화
GASB 103은 한 세대 만에 정부 보고 모델의 첫 번째 전면 개편입니다. Beancount 스타일의 일반 텍스트 원장은 각 수익 전기를 보조금 유형별로 태그하여 재분류를 스프레드시트 검색이 아닌 원장 쿼리로 만들어, 작성하는 MD&A가 발행하는 기금재무제표와 직접 연결되도록 합니다. 무료로 시작하기 — 새로운 모델을 혼란이 아닌 개선으로 만드십시오.