두 명의 스턴트 연기자가 같은 세트장에서 같은 격투 장면을 연기합니다. 한 명은 제작사의 급여 회사를 통해 W-2 엑스트라로 고용됩니다. 다른 한 명은 세컨드 유닛 코디네이터가 독립 계약자로 직접 고용하여 1099로 급여를 받습니다. 두 사람 모두 그 해에 격투 훈련, 안전 장비, 새 데모 릴에 3,000달러를 지출합니다.
이 중 한 명만 비용을 공제받을 수 있습니다.
W-2 대 자영업이라는 이 분할은 조용히 엔터테인먼트 산업 세금 계획에서 가장 중요한 기준선이 되었습니다. 지난 10년간의 세법 변경으로 인해 "어떻게 급여를 받았는가"가 현역 연기자가 고용 가능성을 유지하기 위해 지출하는 거의 모든 비용을 공제하는 것과 거의 아무것도 공제하지 못하는 것 사이의 차이가 되었습니다.
W-2 연기자가 공제를 영원히 상실한 이유
2018년 이전에 직원으로 고용된 연기자는 비환급 업무 비용(헤드샷, 코칭, 노동조합 회비, 오디션 여행)을 잡다한 항목별 공제로 공제할 수 있었습니다. 세금 감면 및 고용법은 2018년부터 이 공제를 "2025년까지만" 중단했기 때문에 많은 연기자가 결국에는 되돌아올 것이라고 가정했습니다.
하지만 그렇지 않습니다. 하나의 크고 아름다운 법안은 비환급 직원 업무 비용 중단을 영구화했습니다. 스튜디오, 제작사 또는 공연장에서 귀하를 W-2 직원으로 분류하면, 귀하가 고용 상태를 유지하는 데 얼마나 필수적인지와 상관없이 매년 훈련, 장비, 자기 홍보에 지출하는 수천 달러는 더 이상 연방 세금 신고서에서 공제할 수 없습니다. 명확히, 절대 불가능합니다.
적격 공연 예술가(QPA) 공제라는 좁은 예외 조항이 있어 일부 연기자가 이러한 비용을 "라인 위"에서 공제할 수 있도록 합니다. 이것은 실제 공제이며 이해할 가치가 있지만, 실제로 공연으로 생계를 유지하는 사람에게는 거의 쓸모없게 만드는 조건이 있습니다.
QPA 공제: 1986년에 동결된 생명줄
QPA 공제를 받으려면 연기자는 일반적으로 다음 조건을 충족해야 합니다:
- 연중 최소 두 명의 고용주를 위해 공연 예술가로 일할 것
- 최소 두 명의 고용주로부터 최소 200달러의 임금을 받을 것
- 공연 수입의 10%를 초과하는 공연 예술가 업무 비용이 있을 것
- 조정 총소득(AGI)이 16,000달러 이하일 것(부부 공동 신고의 경우 합산 한도도 16,000달러)
마지막 요구 사항이 문제입니다. 16,000달러의 AGI 상한선은 1986년 세금 개혁법에 의해 설정되었으며 인플레이션에 따라 조정된 적이 없습니다. 지난 40년 동안 인플레이션에 맞춰 조정되었다면 오늘날 한도는 45,000달러에 가까웠을 것입니다. 대신, 1등급 우표가 22센트였던 때와 정확히 같은 수준으로 동결되었습니다.
실제로 이는 QPA 공제가 공연 수입이 너무 적어서 세금 부담이 거의 없는 연기자에게만 제공된다는 것을 의미합니다. 실제 경력을 쌓는 사람(충분한 W-2 엑스트라, 광고, 또는 연극 작업을 통해 AGI 16,000달러를 초과하는 사람)은 자동으로 제외됩니다. SAG-AFTRA, Actors' Equity, IATSE를 포함한 업계 단체는 상한선을 단독 신고자의 경우 100,000달러, 공동 신고자의 경우 200,000달러로 인상하는 공연 예술가 세금 형평법(PATPA) 을 추진해 왔습니다. 이와 같은 법안이 통과될 때까지는 공연 수입이 정말로 적지 않은 이상 QPA 자격을 중심으로 세금 계획을 세우지 마십시오.
자영업 연기자가 우위를 되찾는 곳
반대의 경우입니다: 독립 계약자(제작사의 1099-NEC, 스턴트 코디네이터의 직접 계약, 기업 행사, 성우 작업)로 급여를 받는 경우 위의 내용은 적용되지 않습니다. 해당 수입을 스케줄 C에 보고하며, IRS는 이에 대해 통상적이고 필요한 사업 비용을 AGI 상한선 없이 100% 공제할 수 있도록 허용합니다.
현역 스턴트 연기자와 프리랜서 엔터테이너의 경우 일반적으로 다음이 포함됩니다:
마케팅 및 자기 홍보
- 전문 헤드샷 (대부분의 연기자가 1
2년마다 반복하는 4001,200달러 비용) - 데모 릴 편집, 프로듀서가 라이선스를 요구하는 영상의 바이아웃 비용, 사용된 스톡 또는 라이선스 음악 비용
- 웹사이트 호스팅, 명함, 이력서/포트폴리오 인쇄 비용
훈련 및 기술 유지
- 스턴트 특화 훈련: 격투 안무, 하이폴 낙하 인증, 리깅 및 와이어워크 코스, 무대 격투, 무술
- 신(scene) 분석, 방언 코칭, 무브먼트, 보컬 레슨
- 스턴트 또는 연기자 인증 유지에 필요한 평생 교육
대리 및 전문 서비스
- 에이전트 및 매니저 수수료
- 엔터테인먼트 변호사 비용
- 개인 비서 또는 스케줄 도움 비용(유료인 경우)
노동조합 회비 및 전문 회원 자격
- SAG-AFTRA 및 유사 노동조합 회비는 통상적인 사업 비용으로 공제 가능
- 가입비는 일반적으로 자본 비용으로 처리되며, 납부한 해에 전액 공제되지 않고 Form 4562에서 15년에 걸쳐 상각됩니다.
장비, 안전 장비, 의상
- 스턴트 특화 안전 및 리깅 장비(본인이 직접 제공하는 경우)
- 역할에 필요하며 일상복으로 적합하지 않은 의상 및 워드로브
- 무대 분장 및 공연 특화 미용 제품(일반적인 몸단장과 일상복은 여전히 공제 불가능 — IRS는 이를 개인 비용이지 사업 비용이 아니라고 봅니다)
여행
- 오디션, 콜백, 세트장, 훈련장까지 운전하는 마일리지 또는 자동차 비용
- 지방 출장, 세미나, 업계 행사를 위한 여행, 숙박, 식비
매년 프리랜서 연기자를 잡는 기록 보관의 함정
대부분의 현역 연기자는 하나의 깔끔한 수입원만 가지고 있지 않습니다. 여기저기서 W-2 엑스트라 일, 1099 기업 계약, 양식을 전혀 보내지 않는 코디네이터의 직접 입금 등 다양한 수입원이 있습니다. 이러한 패치워크는 두 가지 반복적인 문제를 만듭니다:
W-2와 1099 비용 혼합. 스케줄 C 공제를 W-2 임금에 적용할 수 없으며, 같은 해에 두 종류의 일을 했다고 해서 동일한 훈련 비용을 두 번 청구할 수 없습니다. 두 수입원과 관련 비용을 하나의 막연한 "연기 수입" 통에 lumping(뭉뚱그려)하지 말고 장부에서 명확히 분리하여 유지하십시오.
마일리지 기록 없음. 자동차 비용 공제에는 동시대 기록(날짜, 목적지, 목적, 모든 업무 여행의 마일리지)이 필요합니다. 이는 4월에 기억을 되살려 재구성한 것이 아니라 여행 발생 시점에 가깝게 기록되어야 합니다. 이것이 없으면 한 달에 12번의 오디션을 위해 운전한 합법적인 공제라도 문제가 제기될 경우 사실상 방어할 수 없습니다.
프리랜서 엔터테인먼트 수입의 상당 부분이 소액의 불규칙한 지급(여기 150달러 배경 조회, 저기 2,000달러 스턴트 데이, 다른 주에 있는 고객의 75달러 성우 작업)으로 이루어지기 때문에 어떤 비용이 어떤 수입에 대해 공제 가능한지 추적하기 쉽지 않습니다. 모든 거래를 클라이언트, 프로젝트, 카테고리(훈련, 의상, 여행, 장비)별로 태그하는 일반 텍스트 원장은 세금 시즌을 영수증 상자 뒤적이기에서 5분짜리 필터 쿼리로 바꿔줍니다.
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프리랜서 및 자영업 연기자는 이미 불규칙한 계약, 분산된 지급처, 다음 일이 들어올 때까지 몇 달 후에야 성과를 내는 비용 등 충분한 불확실성을 감당하고 있습니다. Beancount.io는 투명하고, 버전 관리가 가능하며, 프로젝트나 클라이언트별로 쉽게 필터링할 수 있는 일반 텍스트 회계를 제공하여 세금 시즌이 왔을 때 모든 헤드샷, 훈련 세션, 마일리지 항목이 정리되어 있도록 해줍니다. 지금 무료로 시작하세요 그리고 당신의 릴만큼이나 체계적으로 장부를 관리하세요.