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第199A条の20% QBI控除は、高所得の医師、弁護士、コンサルタント、およびその他の特定サービス業（SSTB）に対して完全に段階的廃止されます。これにより、K-1所得が70万ドルの既婚の外科医は、年間約52,000ドルの損失を被ることになります。このガイドでは、2026年の所得基準（合算申告で約394,600ドルから段階的導入、約544,600ドルで完全廃止）、総収入の10% / 5%のデ・ミニミス・セーフハーバー、財務省規則§1.199A-5(c)(2)に基づく「クラック・アンド・パック」防止規定、および控除を維持するための確定給付年金やW-2給与計画などの実用的な戦略について解説します。
第199A条のSSTB（指定サービス業）ルールにより、高所得の医師、弁護士、コンサルタント、金融アドバイザーは20%の適格事業所得（QBI）控除を受けられません。2026年には、共同申告者のフェーズアウト範囲は403,500ドルから553,500ドルとなり、OBBBAによって活動的な事業主向けに恒久的な400ドルの最低控除が追加されました。
不動産投資家や複数の事業体を持つ所有者が、財務省規則1.469-4に基づくセクション469のグルーピングの選択を利用して、複数の物件にわたる活動時間を合算し、繰延損失を解消する方法について解説します。適切な経済的単位のテスト、規則1.469-9(g)に基づく不動産専門家の合算、Rev. Proc. 2010-13の開示規則、そしてなぜこの選択は適用するよりも取り消す方が難しいのかについても網羅しています。
第162条(l)により、個人事業主、パートナー、および2%超のSコーポレーション株主は、医療、歯科、視力、および長期介護保険の保険料を100%控除できます。これは、所得制限、配偶者の雇用主ルールの遵守、およびフォーム7206でのW-2報告要件を満たせば、スケジュール1の17行目で調整後総所得（AGI）から直接差し引く「Above-the-Line」控除として扱われます。
2026年版第162条(a)(2)項の旅費控除に関するガイド。税務上の拠点（Tax Home）ルール、一時的対無期限のテスト、および1年ルールが、コンサルタント、トラベルナース、その他の移動労働者が宿泊費、食事代、日当を控除できるかどうかをどのように決定するかを解説します。
第174A条は、国内の研究・試験（R&E）費用の即時費用化を復活させ、年間平均総収入が3,100万ドル以下の小規模企業が2022年、2023年、2024年の申告を修正して還付を受けることを可能にしますが、この遡及的な選択の申請は2026年7月6日までに行う必要があります。
Accountable Plan（適格経費精算計画）を利用すると、Sコーポレーションは株主従業員に対し、ホームオフィス、マイレージ、インターネット、出張などの費用を非課税で払い戻すことができます。ただし、書面による計画、60日以内の立証、120日以内の超過分返還の規則を遵守する必要があります。
確定給付年金とキャッシュバランスプランを利用すれば、45歳以上の高所得な個人事業主は、年間15万ドルから29万ドルを控除できます。これはSEP-IRAやソロ401(k)で認められている額の3〜4倍に相当します。このガイドでは、拠出金の計算、対象となる候補者のプロフィール、費用、期限、および確定給付年金とソロ401(k)を組み合わせる方法について解説します。
2026年の自宅オフィス控除における、1平方フィートあたり5ドルの簡易方式とForm 8829の実費方式を徹底比較。計算例、減価償却の取り戻し、繰越ルール、および自営業者のための意思決定フレームワークを詳しく解説します。
One Big Beautiful Bill Act（OBBBA）は、2025年から2028年の課税年度において、公正労働基準法（FLSA）が義務付ける残業割増賃金に対し、最大12,500ドル（夫婦合算の場合は25,000ドル）の所得控除（above-the-line deduction）を創設します。これには独身者のMAGI 150,000ドルからの段階的廃止規定が含まれ、2026年からはW-2のBox 12 Code TTでの報告が義務付けられます。
「One Big Beautiful Bill Act（OBBBA）」は、2025年から2028年の課税年度において、適格なチップに対して最大25,000ドルの所得控除（above-the-line deduction）を創設します。これは、IRSが規定するチップを受け取る職種に従事する労働者のみが対象で、調整後総所得（MAGI）が15万ドル（夫婦合算申告の場合は30万ドル）を超えると段階的に廃止されます。
OBBBAによる新しい6,000ドルのシニア・ボーナス控除（夫婦合算で最大12,000ドル）は、MAGI（修正調整後総所得）が単身者で75,000ドル、夫婦合算で150,000ドルを超えると1ドルにつき6%の割合で減額され、それぞれ175,000ドル、250,000ドルで完全に消失します。2025年から2028年までの課税年度に利用可能で、65歳以上の納税者は標準控除や項目別控除と併用できます。
