Mike Thrift
Marketing Manager
CFC株式売却における第1248条みなし配当：米国株主のためのE&P、GILTI、PTEPガイド
第1248条は、CFC株式の売却による米国株主の譲渡益の一部を配当として再構成する規定です。これは法人の利益剰余金（E&P）を上限とし、GILTIやサブパートF合算規定に基づくPTEP（課税済み利益）を差し引いた額となります。本ガイドでは、対象となる範囲、遡及期間の仕組み、なぜ法人売却者が第245条A適用のためにこの再構成を好むのか、そして証憑性の高い計算書類（ワークペーパー）の作成方法について解説します。
第199A条賃貸不動産セーフハーバー：大家が250時間を記録し、トリプルネットリースの罠を回避し、20%のQBI控除を確定させる方法
歳入手続き2019-38により、大家が250時間の適格サービスを記録し、同時並行の記録を保持し、トリプルネットリースを回避し、署名済みの選択書を提出する場合、賃貸不動産を20%のQBI控除の対象となる事業として扱うことができます。これは2025年「One Big Beautiful Bill」法案の下で恒久化されました。
第199A条賃貸不動産セーフハーバー：スケジュールE貸主のためのガイド
歳入手続き2019-38（Rev. Proc. 2019-38）により、賃貸事業が年間250時間以上の賃貸サービスを記録し、同時並行の記録と署名済みの選択書を提出する場合、貸主は20%のQBI控除を受けることができます。トリプルネットリースや個人使用物件は除外されます。
第302条に基づく株式償還：同族Cコーポレーションにおける譲渡所得と配当の区分
同族Cコーポレーションにおける第302条に基づく株式償還の実践ガイド：自社株買いが譲渡所得として扱われるか配当として扱われるかの境界線、第318条の親族帰属規定が多くの親族間償還を不適格とする仕組み、そして302条(b)の4つのテストと302条(c)(2)の放棄によって譲渡所得処理を維持する方法について解説します。
第302条に基づく株式償還：閉鎖型Cコーポレーションが予期せぬ配当課税を回避する方法
内国歳入法第302条は、閉鎖型Cコーポレーションによる株式償還が、資本取引としての売却（譲渡所得）として課税されるか、あるいは全額配当として課税されるかを決定します。本ガイドでは、第302条(b)に基づく3つの判定テスト、同族企業が陥りやすい第318条の帰属規定（間接所有）の罠、10年間の親族間帰属規定の適用免除、および第302条(b)(4)に基づく部分清算のセーフハーバーについて解説します。
第382条：買収側が対象企業の純営業損失（NOL）を失う理由
米国連邦法人税法第382条は、所有権変更後、買収側が対象企業の純営業損失（NOL）を使用できる速度を制限します。年間制限額は、損失法人の株式価値に長期非課税利率（2026年初頭で約3.58％）を乗じた額となります。ここでは、そのトリガーとなる事象と合法的な回避策について解説します。
第461条(h)項の経済的履行と経常項目例外：発生主義の負債が実際に控除可能になる時期
第461条(h)項は、全事象テストに経済的履行テストを重ねるものであり、発生主義の納税者は、その基礎となる活動が実際に発生するまで負債を控除することはできません。経常項目例外は、期末から8.5ヶ月以内に経済的履行が行われ、かつ4つの特定の条件が満たされる場合に、予測可能な費用の控除を前倒しすることを可能にします。
第4958条の中間制裁：非営利団体の理事が過剰利益取引に対する25%および200%の賦課金を回避する方法
第4958条は、公的慈善団体と失格者との間の過剰利益取引に対して25%および200%の賦課金を課し、それを承知の上で承認した管理者には10%の税を課します。3つの手続き上のステップに従うことで、妥当性の反証可能な推定が確立され、立証責任をIRS（米内国歳入庁）に移転させることができます。
第509条(a)項 公的支援テスト：非営利団体が公的慈善団体であり続けるための方法
第509条(a)項の公的支援テストでは、501(c)(3)非営利団体が5年間の移動平均期間中に支援の3分の1以上を一般公衆から得ることが求められます。2回不合格になるとプライベート・ファンデーションに転落し、投資収益に対する1.39%の物品税、年間5%の強制的な支出、および寄付金控除限度額がAGIの60%から30%に減少するといった制約を受けることになります。
第6603条に基づく預託：不服申立権を放棄せずに係争中の税金に対するIRSの利息を停止する方法
第6603条に基づく預託は、不服申立て、租税裁判所への提訴、および払戻しの権利を保持したまま、係争中の税金に対するIRSの過少支払利息を凍結させます。本ガイドでは、Rev. Proc. 2005-18に基づく書面による指定、預託が支払いより有利なケース、LIFO（後入先出法）による払戻メカニズム、および意図した預託が誤って支払いとして扱われてしまう手続き上の罠について解説します。
6603条に基づく預託金：監査を認めずにIRSの利息を停止する方法
6603条に基づく預託金は、税金を納付したり、主張を認めたり、租税裁判所への提訴権を放棄したりすることなく、係争中のIRS負債に対する利息の発生を停止させます。歳入規則2005-18には、税目、年度、金額、および係争の根拠を明記した書面による指定というその具体的な仕組みが規定されています。
従業員3名での職務分掌：小規模ビジネス向けの実用的な内部統制プレイブック
承認、資産の保管、記録、および照合の業務を3人の従業員に分散させるための実用的なブループリントです。小規模企業に最も深刻な打撃を与える141,000ドルの不正損失の中央値を防ぐための補完的統制も含まれています。