第302条に基づく株式償還：同族Cコーポレーションにおける譲渡所得と配当の区分
同族Cコーポレーションにおける第302条に基づく株式償還の実践ガイド：自社株買いが譲渡所得として扱われるか配当として扱われるかの境界線、第318条の親族帰属規定が多くの親族間償還を不適格とする仕組み、そして302条(b)の4つのテストと302条(c)(2)の放棄によって譲渡所得処理を維持する方法について解説します。
Mike Thrift
マーケティングマネージャー
第302条に基づく株式償還：閉鎖型Cコーポレーションが予期せぬ配当課税を回避する方法
内国歳入法第302条は、閉鎖型Cコーポレーションによる株式償還が、資本取引としての売却（譲渡所得）として課税されるか、あるいは全額配当として課税されるかを決定します。本ガイドでは、第302条(b)に基づく3つの判定テスト、同族企業が陥りやすい第318条の帰属規定（間接所有）の罠、10年間の親族間帰属規定の適用免除、および第302条(b)(4)に基づく部分清算のセーフハーバーについて解説します。
第382条：買収側が対象企業の純営業損失（NOL）を失う理由
米国連邦法人税法第382条は、所有権変更後、買収側が対象企業の純営業損失（NOL）を使用できる速度を制限します。年間制限額は、損失法人の株式価値に長期非課税利率（2026年初頭で約3.58％）を乗じた額となります。ここでは、そのトリガーとなる事象と合法的な回避策について解説します。
第461条(h)項の経済的履行と経常項目例外：発生主義の負債が実際に控除可能になる時期
第461条(h)項は、全事象テストに経済的履行テストを重ねるものであり、発生主義の納税者は、その基礎となる活動が実際に発生するまで負債を控除することはできません。経常項目例外は、期末から8.5ヶ月以内に経済的履行が行われ、かつ4つの特定の条件が満たされる場合に、予測可能な費用の控除を前倒しすることを可能にします。
第4958条の中間制裁：非営利団体の理事が過剰利益取引に対する25%および200%の賦課金を回避する方法
第4958条は、公的慈善団体と失格者との間の過剰利益取引に対して25%および200%の賦課金を課し、それを承知の上で承認した管理者には10%の税を課します。3つの手続き上のステップに従うことで、妥当性の反証可能な推定が確立され、立証責任をIRS（米内国歳入庁）に移転させることができます。
第509条(a)項 公的支援テスト：非営利団体が公的慈善団体であり続けるための方法
第509条(a)項の公的支援テストでは、501(c)(3)非営利団体が5年間の移動平均期間中に支援の3分の1以上を一般公衆から得ることが求められます。2回不合格になるとプライベート・ファンデーションに転落し、投資収益に対する1.39%の物品税、年間5%の強制的な支出、および寄付金控除限度額がAGIの60%から30%に減少するといった制約を受けることになります。
第6603条に基づく預託：不服申立権を放棄せずに係争中の税金に対するIRSの利息を停止する方法
第6603条に基づく預託は、不服申立て、租税裁判所への提訴、および払戻しの権利を保持したまま、係争中の税金に対するIRSの過少支払利息を凍結させます。本ガイドでは、Rev. Proc. 2005-18に基づく書面による指定、預託が支払いより有利なケース、LIFO（後入先出法）による払戻メカニズム、および意図した預託が誤って支払いとして扱われてしまう手続き上の罠について解説します。
6603条に基づく預託金：監査を認めずにIRSの利息を停止する方法
6603条に基づく預託金は、税金を納付したり、主張を認めたり、租税裁判所への提訴権を放棄したりすることなく、係争中のIRS負債に対する利息の発生を停止させます。歳入規則2005-18には、税目、年度、金額、および係争の根拠を明記した書面による指定というその具体的な仕組みが規定されています。
従業員3名での職務分掌：小規模ビジネス向けの実用的な内部統制プレイブック
承認、資産の保管、記録、および照合の業務を3人の従業員に分散させるための実用的なブループリントです。小規模企業に最も深刻な打撃を与える141,000ドルの不正損失の中央値を防ぐための補完的統制も含まれています。
短期賃貸ホストのための記帳：スケジュールE対スケジュールC、7日間の平均滞在期間ルール、および実質的な参加
AirbnbやVrboのホストが、スケジュールEとスケジュールCのどちらで収入を分類するか、7日間の平均滞在期間をどのように計算するか、そしてW-2の給与所得に対して非受動的損失を適用するために実質的な参加をどのように記録するかについて解説します。
2026年における個人型401(k)（Solo 401(k)）対SEP-IRA：最も多くの所得を保護できる自営業者向け退職金プランの選び方
2026年版、自営業者向けのSolo 401(k)とSEP-IRAの比較。純利益6万ドル、12万ドル、30万ドルの拠出計算、SECURE 2.0に基づくRothキャッチアップとスーパーキャッチアップのルール、開設期限、そして最も多くの所得を税務上保護できるプランを選択するための決定フレームワークを解説します。
2026年のワシントン州B&O税：総収入税、ネクサス、按分、および複数州にわたる落とし穴
ワシントン州のB&O税は総収入税であり、2026年に大きな変更が予定されています。200万ドルの経済적ネクサス閾値、1.5%から2.1%の段階的なサービス税率、および200万ドルの標準控除が導入されます。本ガイドでは、活動ベースの分類、市場ベースのソーシング、39%を超える可能性のある罰金計算、および複数州の販売者が監査に備えるための帳簿付けの実践方法について解説します。