2026年11月1日から、日本の小売店で最もおなじみの光景——訪日客がレジでパスポートを提示し、請求額から10パーセントが消えていく——が一夜にして消える。猶予期間も重複期間もない。その日以降に販売されたものはすべて新ルールに従う。
新しい払い戻し方式では、訪日客にも日本人居住者とまったく同じように、税込価格で全額を請求する。消費税が訪日客に戻るのは、日本の税関が商品が実際に国外へ出たことを確認した後だけだ。もしあなたのPOSシステム、レシート、帳簿が11月の朝にまだレジで免税する旧来の世界を前提としているなら、維持できたはずの売上を逃すか、負う必要のない払い戻しを与えることになる。
本ガイドでは、何が変わり、何が変わらず、訪日客売上・保留中の払い戻し・事業者手数料をそれぞれ正しいバケツに着地させるための会計の整え方を順に説明する。
2026年11月1日に変わること
国税庁は2025年4月にこの改革を公表した。日本の免税ショッピング制度は、購入時の免税から、出国時に確認される払い戻しへと移行する。動機は執行力の強化だ。旧制度では、免税で購入された商品が国内で消費されたり国内転売されたりすることがあり、政府にはそれを確実に捕捉する方法がなかった。新モデルは、払い戻しを輸出の証明を条件とすることでこの隙間をふさぐ。
新たな流れを順に示す：
- 税込価格を請求する。 訪日客は日本人居住者が支払うのと同じ総額——10パーセントの消費税込み（食品および非アルコール飲料は8パーセント）——を支払う。
- 販売を電子的に記録する。 パスポート情報と取引データは税関と共有される購入記録の集中システムに入力し、払い戻し参照番号（通常は旅行者がJ-TaxRefundサイトで登録するためにスキャンするQRコード）を記載したレシートを発行する。
- 出国時に税関が輸出を確認する。 帰国のフライトにチェックインする前、かつ購入から90日以内に、旅行者は出国確認を完了する。係官が商品の提示を求めることがあるため、旅行者は預入手荷物を預ける前にこの手続きを行う必要がある。
- 払い戻しが支払われる。 その確認があって初めて税が戻り、あなたの店またはあなたが指定した払い戻し事業者によって、現金、クレジットカードの取消し、アプリ、または銀行振込で支払われる。
この連鎖のどこか一環でも欠ければ、払い戻しはない。この単一の事実があなたの帳簿のあり方を再形成する。以下で見ていこう。
変わらないこと——そして簡単になること
すべてが新しいわけではない。1店舗あたり1日あたり、税抜5,000円の最低購入額は変わらない。短期滞在の訪日客は引き続き対象であり、日本に居住する外国人は引き続き対象外だ。
そして、長年の面倒ごとがいくつか消える：
- 消耗品と一般物品の区分けがなくなる。 化粧品もスナックもお土産も、すべて単なる「物品」になる。
- 消耗品の1日50万円上限がなくなる。 高額消費の訪日客は買い続けられる。
- 封印袋がなくなる。 消耗品向けの厄介な特殊包装は廃止される——ただし日本国内で実際に消費されたものは払い戻しできないため、根本ルールはプラスチックなしで残る。
購入から出国までの期間は、全カテゴリーで90日に標準化される。空港やクルーズターミナル近くで短期滞在の訪日客を多く見る店舗にとって、この統一された期間はカウンターで説明する手間が一つ減ることを意味する。
小売業者の新たな職務内容
旧制度でのあなたの仕事はゲートキーパーだった。パスポートを確認し、最低額を検証し、税を除外し、袋を封印する。払い戻し方式でのあなたの仕事は、記録管理と払い戻しの配管工事だ。具体的には、11月までに次のことを行う必要がある：
- POSとレシートテンプレートを更新する。 訪日客の販売ごとに、税込総額、取得したパスポート身元情報、旅行者が後で使える払い戻し参照番号が必要だ。その参照番号のないレシートは、顧客を空港で立ち往生させ、請求する手段を奪う。
- 決める：自社払い戻しか、払い戻し事業者か。 自分で払い戻しを運用することも、第三者払い戻しプロバイダーと契約することもできる。事業者は手数料——訪日客の払い戻しから差し引かれる——を徴収し、支払いの仕組み、アプリ、カード取消しを処理する。その手数料を、自分で行う場合の人件費とシステム費用と比較検討せよ。
- 現場スタッフを再教育する。 スクリプトは「税を差し引きますね」から「本日は全額をお支払いいただき、出国時に税が戻ります」へと反転する。スタッフは出国手続きの説明も明確に行う必要がある。なぜなら、税関確認を飛ばした訪日客は何も受け取れず、その苦情は政府ではなくあなたのレビューページに届くからだ。
- 提供する払い戻し方法を計画する。 観光庁のガイダンスはさまざまな支払い方法を認めている。店舗クーポンやロイヤルティポイントでの払い戻しを提供する前にはよく考えよ。合法であっても、二度と日本に戻らない訪日客にとっては払い戻しがないのと同じ体験になる。
簿記：初日から3つのバケツを分ける
ここで店舗が静かに損得を決める。旧制度では、訪日客への販売は単純だった：税抜で収益を記録し、輸出税はなし。払い戻し方式では、訪日客への販売はすべて、国内販売とまったく同じ姿で始まり、輸出確認と支払いの後に初めてその一部が巻き戻される。すべてを一つの収益勘定に計上すると、収益も納付税額も過大に計上し、申告時に慌てることになる。
初日から勘定科目表に3つの別々のバケツを設けよ：
1. 税込価格での訪日客売上
国内販売と同様に、レシート全額を記録する：純収益に加えて納付すべき消費税。POSはこれらの取引に訪日客売上フラグとパスポート／取引参照番号を付与し、後で払い戻しサイクルを通じて各取引を追跡できるようにすべきだ。日次の照合は、フラグ付きPOS合計を総勘定元帳と突き合わせる——これが以降のすべてのステップの母集団となる。
2. 保留中の払い戻しは費用ではなく負債として
訪日客売上の税部分は、あなたが稼いだ金ではなく、あなたが預かっている金だ。販売時（または会計方針によっては輸出確認時——どちらか一方を選び一貫して適用せよ）に払い戻し負債勘定に計上する。払い戻しを支払うときに負債を借方に記入する。払い戻しを期間費用として扱うと、マージンが歪み、訪日客の多い月が不可解に不採算に見える。
3. 払い戻し事業者手数料は別個の費用として
払い戻し事業者を使う場合、その手数料は免税ショッピングを提供するコスト——払い戻される税自体とは区別される販売費だ。事業者の月次明細を負債勘定と一行ずつ照合せよ：支払済みの確認済み輸出、保留中の確認、およびあらゆる調整。不一致項目こそ、二重支払いと払い戻し漏れが潜む場所だ。
訪日客が決して請求しなかった場合はどうなるか？
一部の旅行者は税関手続きを飛ばす——忘れる、時間がなくなる、商品を消費してしまう。その場合、払い戻しは一切支払われず、販売は通常の国内課税販売として成立する：徴収した税は輸出税に残り、消費税申告で納付される。それは棚ぼたではない。単に、制度が前提として設計された既定の結果にすぎない。照合プロセスは、保留中の払い戻し項目をエイジングし、90日の期間と合理的な処理余裕が過ぎたら、請求されなかった残高を通常の納付税額に戻すべきだ。方針を文書化せよ——税理士が求めるだろう。
キャッシュフロー：今やあなたは訪日客の金を預かっている
この改革には、小規模店舗が無視すべきでない運転資本の側面がある。旧制度では税はレジに触れなかった。今は初日に現金またはカード決済で徴収し、出国と処理の後に数週間遅れて返金する。忙しい観光シーズンを通じてその浮動分は積み上がる——しかしそれは用途が決まっている。保留中の払い戻し残高を利用可能な現金として扱う誘惑に抗せ。別の銀行サブ口座、あるいは最低限、決して借り入れの担保にしない規律ある元帳残高が、訪日客売上の季節的急増を後に痛い払い戻しクランチに変えないようにする。
カード取消しはキャッシュ予測に独自の行を持つべきだ。払い戻しのほとんどがクレジットカードに戻る場合、その流出は手持ち現金ではなく加盟店決済口座に打撃を与える——予測が金がどのポケットから出るかを反映していることを確認せよ。
避けるべきよくある落とし穴
- POSは更新したがレシートは更新しない。 販売を正しく記録しても、払い戻し参照番号のないレシートを印刷するシステムは、やはり顧客を立ち往生させる。全ループをテストせよ：販売、記録、レシート、QRスキャン、登録。
- 旧スクリプトでの研修。 最初の数週間は自店のカウンターをミステリーショッピングせよ。最も高くつく間違いは、スタッフが習慣でレジでこっそり税を除外することだ——その割引は今やあなたのマージンから直接出て、回収する仕組みはない。
- 事業者手数料を払い戻し負債に混ぜること。 手数料はあなたの費用であり、払い戻される税はそもそもあなたの金ではなかった。両者を相殺すると、コストも負債も過小に表示される。
- 90日の時計を無視すること。 初日から保留中の払い戻しのエイジングレポートを構築せよ。決して請求されない項目は予定通りに戻すべきで、年末決算で発見されるべきではない。
- 食品料率を忘れること。 ほとんどの物品は10パーセントだが、食品と非アルコール飲料は8パーセントだ。払い戻し計算は品目ごとに実際に課された料率を使わなければならない——スナックの籠に一律10パーセントを適用すると毎回過剰払い戻しになる。
今後数週間の実践的タイムライン
切り替え日は固定され、移行期間はないので、逆算して進めよ：
- 今： 払い戻しのアプローチ（自社か事業者か）を選び、事業者契約があれば締結し、POS／レシートの更新を発注する。
- 2週間前： 3つの総勘定元帳バケツを設定し、税理士と請求されなかった残高の方針を起草し、スタッフを新しいカウンタースクリプトについて研修する。
- 1週間前： テスト取引を端から端まで実行し、QRコードが正しく登録されることを確認し、すべての訪日客に伝えるべき出国確認の案内についてスタッフに説明する。
- 11月1日： POS構成を切り替え、全員が新しいリズムを学ぶ間、最初の1か月は訪日客売上を日次で——月次ではなく——照合せよ。
これを書類上の微調整と捉える店舗は12月にそれを解きほぐすのに費やすだろう。これをあるがまま——独自の勘定、統制、キャッシュ予測を伴う新しい販売・払い戻しサイクル——と捉える店舗は、新年までに移行をほとんど意識しないだろう。
初日から訪日客売上の照合を保て
払い戻し方式に向けてレジを改造する中で、訪日客売上、保留中の払い戻し、事業者手数料についてクリーンで分離された記録を維持することが、新制度を申告シーズンの頭痛にしない鍵だ。Beancount.ioはプレーンテキスト会計を提供し、あなたの財務データに対して完全な透明性とコントロールを与える——ブラックボックスなし、ベンダーロックインなし。無料で始める そして、なぜ開発者と財務の専門家がプレーンテキスト会計に移行しているかを見てほしい。
