リトアニアで小さな会社を経営しているなら、来春に提出する納税申告書は、昨年には存在しなかったルールの下で計算されることになります。標準法人税率は引き上げられ、小規模事業税率は6%から7%へ跳ね上がり、9%のVAT税率は完全に消滅し、個人所得税は完全な累進制となりました。2026年も残り1四半期となった今、何が変わったのか、それがいくらかかるのか、そして年末までに何をすべきかを整理します。
法人税：標準17%、小規模事業は7%
2026年に始まる課税期間から、リトアニアは標準法人所得税率を16%から17%へ引き上げました。年間売上高30万ユーロ未満の小規模事業者は、軽減税率が6%から7%へ上昇しました。軽減税率には依然として濫用防止条件が付いているため、基準額を下回るために収益を複数の事業体に分割している会社は、引き続きリスクにさらされています。
この引き上げは、自分の利益で数字を弾いてみるまでは小さく見えます：
- 利益5万ユーロ：6%なら3,000ユーロ、7%なら3,500ユーロ — 500ユーロ増
- 利益10万ユーロ：6%なら6,000ユーロ、7%なら7,000ユーロ — 1,000ユーロ増
- 標準税率での利益20万ユーロ：16%なら32,000ユーロ、17%なら34,000ユーロ — 2,000ユーロ増
2026年の前払金を旧税率で算定していたなら、毎四半期不足しており、来春に納付不足額が積み上がっています。申告時に不足に気づくのではなく、今すぐ再計算しましょう。
0%スタートアップ期間が2年に倍増
新規会社にとっては本当に良いニュースもあります。以前は1年間だけ利用可能だった新規登録小規模事業者向けの0%法人税率が、2年間に延長されました。0%税率に付随していた従業員数の条件も撤廃され、適用範囲が広がりました。2025年に設立し、税制優遇は今年で終わると想定していたなら、2年目が今該当するかどうかを確認してください — 計画していなかった丸1年分の非課税利益になるかもしれません。
設備とソフトウェアの即時償却
この改革は即時償却を導入し、会社が特定の資産 — 機械、設備、ソフトウェア — の全額を、複数年にわたって配分するのではなく購入年に控除できるようにしました。4万ユーロの機械を購入する小さな製造業者や、チームに新しいハードウェアとライセンスを整えるエージェンシーにとって、これは控除全体を2026年に引き寄せます。購入がすでに計画に載っていたなら、12月31日より前に完了させることで、税務上の利益を何年も前倒しできます。
損失控除は厳格化
逆方向に作用する2つの変更があります。控除可能な税務上の損失は課税所得の70%が上限となり、繰越損失を抱える会社は回復年において請求額全体を帳消しにできなくなりました — 所得の少なくとも30%は課税対象のままです。また、グループ内の損失移転には少なくとも2年間のグループ関係が必要となり、損失を共有する目的だけで急ごしらえされた直前のグループ化には扉が閉ざされました。予測が全額の損失相殺を前提としていたなら、上限を考慮して組み直してください。
VAT：9%税率は消滅
運用上最も混乱を招く変更はVATにあります。リトアニアは9%の軽減税率を廃止し、それを使用していたすべてのセクターを再編しました：
| セクター | 2025年税率 | 2026年税率 |
|---|---|---|
| 宿泊、旅客輸送、文化・スポーツイベントのチケット、レストラン・ケータリングサービス | 9% | 12% |
| 地域暖房、温水、家庭用薪 | 9% | 21%（標準） |
| 医薬品、書籍、教科書、不定期刊行物 | 9% | 5% |
| その他すべて | 21% | 21%（変更なし） |
表明された理由は、国防支出の増加であり、その一部はこの広範なVAT課税ベースによって賄われます。政治がどうであれ、コンプライアンスの負担はあなたに降りかかります。
影響を受けるセクターで販売しているなら、3つの更新は待ったなしです：
- 価格改定またはマージン再設定。 メニュー価格を据え置いたレストランは、3ポイントのVAT上昇を自らのマージンから吸収しただけです。顧客と利益のどちらが負担するかを意識的に決めましょう。
- VATを計算するすべてのシステムを更新。 POSのプリセット、請求書テンプレート、Eコマースの税テーブル、会計ソフトウェアはすべて9%から移行しなければなりません。1つの古いテンプレートが、体系的に誤った請求書を意味します。
- VAT込み契約を見直す。 総額で見積もられた長期サービス契約は、今やあなたと税務当局の間で異なる配分となります。税制変更に連動する再交渉条項が適用されるかもしれません。
予算立案者は特に暖房の跳ね上がりに注意すべきです：地域暖房と温水が9%から21%へ移ることは、オフィス、賃貸物件、宿泊施設にとって主要な冬のコスト項目における12ポイントの上昇です。そして、売上高がVAT登録基準額の4万5,000ユーロに近づいているなら、それが変更されていないことを忘れないでください — 所得税の基準額とは別に追跡しましょう。一方を超えることは他方とは無関係です。
個人所得税が完全累進制に
リトアニアは、雇用、自営業、賃貸収入、キャピタルゲインを含む総所得を対象とする累進個人所得税制度へ移行し、水準に応じて20%、25%、32%となりました。2026年の基準額は国民平均賃金の倍数で設定されています：
- 平均賃金36倍（約83,237ユーロ）まで：20%
- そこから平均賃金60倍（約138,729ユーロ）まで：25%
- それ以上：32%
配当および特定のキャピタルゲインは一律15%のままとなり、給与と分配を天秤にかけるオーナー経営者にとって、配当を通じた利益の引き出しは比較的魅力的であり続けます。
自営業者にとっては、4万2,500ユーロまでの所得は20%で課税され、より少ない所得には5〜20%の低い区分が適用されます。基準額を超える所得は、他の所得源と並んで累進スケジュールに加わります。以前は自営業所得に一律15%の税率に直面していた高収入のフリーランサーがここでの最大の敗者です — あなたのフリーランス所得が25%または32%の区分に押し上げられるなら、小さなUABを通じた給与対配当の引き出しをモデル化すべき年は今です。
給与計算も変わりました：最低月額賃金は2026年1月1日から約11.1%上昇して1,153ユーロとなりました。下限またはその近くでスタッフを雇用しているなら、総支給額とそれに基づいて計算される社会保険料の両方が上昇しました。
不動産、砂糖税、そして2027年に来るもの
不動産所有者は再編された不動産税に直面します。45万ユーロ未満と評価された主たる住居は非課税です。その他の物件は価値に応じて0%から1%の間で累進的に課税されます。そして商業用物件と法人所有の物件には追加の0.2%の国防負担金が課されます。これを相殺する形で、非課税の不動産売却の保有期間が10年から5年に短縮されました — 5年以上物件を保有しているなら、10年目に予定していた売却を前倒しできます。
2つの小さな項目がこのパッケージを締めくくります：甘味飲料に対する新たな砂糖税（食品・宿泊業は価格に織り込むべきです）と、子ども関連の税制優遇の復活 — ただしこれは2027年からのみ発効するため、今年の申告ではなく来年の計画に属します。
厄介な驚きを招く5つのミス
1. 依然として9%VATで請求している。 2026年に発行されるすべての請求書は新税率を使用しなければなりません。誰も更新しなかったテンプレートは、何ヶ月にもわたる体系的に誤ったVATを意味します — 顧客への過少請求、VMIへの誤報告、そして遡及的な修正は苦痛です。
2. 前払金を旧6%で算定している。 改革前に計算された法人前払金は、利益の丸1パーセント分だけ負債を過少に見積もっています。第4四半期に修正して、一時金の残高と潜在的な利息を避けましょう。
3. 2回目の0%年を見逃している。 2025年に設立され、すでに1年のスタートアップ年を「使用した」会社は、今や2年目に該当するかもしれません。それを請求するには、それについて知っている必要があります — 負っていないかもしれない税金を支払う前に、適格性を確認しましょう。
4. 全額の損失相殺で予測している。 繰越損失が2026年をゼロにするはずだったなら、70%の上限が課税所得の30%を復活させただけです。それを踏まえて予測とキャッシュプランを組み直しましょう。
5. 冬の暖房を昨年のVATで予算計上している。 暖房に9%のVATを2026年の予算に織り込んだオフィス、賃貸物件、会場は、その項目を12ポイント過少に見積もっています。暖房シーズンがピークを迎える前に予算を修正しましょう。
10月のチェックリスト
年内に残り1四半期となった今、このリストを順にこなしましょう：
- 法人前払金を17%で再計算（売上高30万ユーロの基準額未満なら7%）し、第4四半期の支払いを調整する。
- システム内のすべてのVAT税率を監査 — POS、請求書、Eコマース、会計ソフトウェア — 何も依然として9%を請求していないことを確認する。
- 2025年に設立したなら、スタートアップ税率の適格性を確認する。2回目の0%年が利用可能かもしれません。
- 計画中の設備・ソフトウェア購入を12月に前倒しし、2026年の即時償却を活用する。
- 70%の上限で損失繰越予測を組み直し、計画中の損失移転についてグループ関係の年数を確認する。
- オーナー経営者の引き出しをモデル化 — 新たな累進PITの下での給与区分対一律15%の配当税率。
- 従業員が下限近くにいるなら、1,153ユーロの最低賃金に合わせて給与計算を更新する。
- 45万ユーロの非課税枠、0.2%の国防加算金、新たな5年の非課税売却期間に対して不動産保有を見直す。
- VMIの電子システムを通じて申告・納付し、検査官が追えるリトアニア語の記録を保持する。
- 12月より前に会計士を予約する。新法人税率、VAT再編、累進PIT、不動産ルールの相互作用は、まさに1時間の現地アドバイスが元を取る複数ルールのパズルです。
リトアニアの帳簿を監査対応可能に保つ
リトアニアの2026年改革は、数字をリアルタイムで把握しているオーナーに報います：売上高が30万ユーロの小規模事業ラインにどれだけ近いか、すべての請求書が正しいVAT税率を帯びているか、前払金が新たな負債と依然として一致しているか。それは所得を継続的に追跡することを意味します — 申告期限の前夜に受信箱の請求書から再構築するのではなく。
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