あなたの奨学金は毎月、税金が一切源泉徴収されることなく、全額が銀行口座に振り込まれます。1月が来て過ぎ去っても、W-2は郵送されてきません。1098-Tには、実際に受け取った金額と一致しない数字が並んでいます。そんなとき、友人がフェローシップ収入に対してIRSに4桁の税金を払ったと話すのを聞くと、胃がキリキリします：あのお金のどこかが課税対象だったのか、だとしたらなぜ誰も教えてくれなかったのか？
この混乱に陥っているのはあなただけではありません。税法はフェローシップのお金を独自の奇妙なルールで扱っており、大学は一般的に、課税対象部分について一銭も源泉徴収する義務も、書類を送る義務もありません。このガイドでは、どのお金が非課税で、どれが確定申告書に載り、4月に不意打ちを食らわないように支払う方法を順を追って説明します。
あなたのお金が非課税かどうかを決める2つのテスト
税法のSection 117は、次の2つのハードルの両方をクリアした場合にのみ、奨学金およびフェローシップ給付を所得から除外します：
- あなたが学位候補者であること — 正規の教員、カリキュラム、在籍学生を有する適格教育機関において。ほとんどの大学院生はこれを容易にクリアします。ポスドクや非学位の研究者は一般的にクリアできず、その奨学金は全額課税対象となります。
- そのお金が適格教育費を支払うこと：入学に必要な授業料および手数料、加えてコースが要求する手数料、書籍、用品、備品。
どちらかのテストを逃すと、除外は縮小するか消滅します。しかし両方をクリアしたとしても、除外は適格な部分のみをカバーします。それ以外はすべて通常の所得です。
適格（非課税）とみなされるもの
- 授業料および必須の入学手数料
- 必須の書籍、用品、備品 — 鍵となる言葉はコースによって要求されるということ
- 大学院のティーチングまたはリサーチ・アシスタントシップに紐づく授業料免除または減額。これは別のルール（Section 117(d)）により非課税
そうでないもの（課税対象）
- 部屋代と食事代 — キャンパス内に住んでいようと外に住んでいようと
- 奨学金から支払われる旅行、通勤、学会出張
- 任意の備品 — 役に立つから買ったノートパソコンは、コースが要求する備品とは異なります
- 健康保険料および個人的な費用
- 教育、研究、その他のサービスを提供することを条件とする金額（この罠については後述）
ほとんど誰もが間違える部分：生活費は課税対象
最も一般的な誤解はこう聞こえます：「学校のお金だから、非課税に違いない」。IRSは違う見方をします。フェローシップは、適格教育費を支払う範囲でのみ非課税です。あなたが生活している部分 — 家賃、食料品、光熱費 — は、たとえ学生であるがゆえに受け取ったとしても、課税対象の所得です。
典型的なパッケージで計算してみましょう。大学が30,000ドルの授業料免除と38,000ドルの生活費奨学金を支給するとします。授業料免除は非課税です。家賃と食費に充てた38,000ドルの奨学金は、38,000ドルの課税対象所得です。ここから自腹で購入した必須の書籍と用品 — 仮に900ドル — を差し引くと、課税対象のフェローシップ所得は37,100ドルです。これが確定申告書に載せるべき数字であり、たとえどんな書類にも印刷されることがなくても。
あなたの資金が実は賃金である場合：サービスの罠
大学院のお金すべてがフェローシップのお金ではありません。給付の条件として要求される教育、研究、その他のサービスの対価として受け取る金額は、除外可能なフェローシップ所得ではなく、課税対象の賃金です。実際には、給与明細のティーチング・アシスタントシップまたはリサーチ・アシスタントシップの行です：連邦源泉徴収とともに支払われ、W-2のBox 1に表示され、他の仕事と同様に申告されます。
ここでは2つのニュアンスが重要です：
- 必須か任意か。 フェローシップを維持するためにセクションを教えることが要求される場合、その部分は賃金です。条件なしのフェローシップを持ち、別途有給のTAの仕事を引き受ける場合、フェローシップはフェローシップのままで、TAの報酬は通常のW-2賃金です。同じ仕事でも、給付が何を要求するかによって税務上の性質が異なります。
- 給与税。 純粋なフェローシップ奨学金は社会保障税およびメディケア税の対象ではなく、自営業所得でもありません。TAおよびRAの賃金は、学生FICA免除が適用されない限り、一般的に給与税の対象です — あなたが少なくともハーフタイムで在籍し、自分の学校のために働いている場合。この免除は通常、在籍していない夏には消滅するため、夏のRAの給与小切手は突然少なく見えるかもしれません。
なぜ税務書類が送られてこないのか（そしてなぜそれが正常なのか）
ほとんどすべてのフェローを混乱させる奇妙な点はここです：長年のIRSのガイダンスの下では、非報酬的な奨学金またはフェローシップの支払者は、所得税を源泉徴収する義務がなく、あなたやIRSに支払いを報告する義務もありません。W-2もなし。1099もなし。何もなし。大学はポリシーとしてこのルールに従っており、多くは課税対象部分を追跡するのはあなたの仕事だと率直に伝えます。
1098-Tはどうでしょうか？それは役立ちますが、完全な記録ではありません：
- Box 1は、学校が適格な授業料および関連費用として受け取った支払いを示します。Box 5は、学校が管理した奨学金および給付金を示します。Box 5がBox 1を超える場合、その差額は課税対象所得があるという強いヒントです — しかしそれは単なるヒントにすぎません。
- 1098-Tは学校の請求カレンダーを反映しており、必ずしもあなたが支払った、または受け取った暦年ではありません。12月に請求された春学期の授業料は「間違った」年に計上されることがあります。
- 自分で購入した必須の書籍や用品については何も知りません。これらは課税対象額を減らします。
- 奨学金の支払いはしばしば学生口座を通じて流れ、Box 5と銀行に届いた金額を照合するのが難しくなります。
1098-Tは自分の計算への一つの入力として扱い、決して答えとして扱わないでください。
課税対象額を計算する方法
計算式はシンプルです。記録を取ることが実際の作業です：
- 暦年に受け取ったすべてを合計する：奨学金の支払い、給付金、および口座に適用された奨学金の金額。1098-Tだけでなく、銀行の預金と学生口座の明細を使用してください。
- 同じ暦年に実際に支払った適格費用を合計する：授業料と必須手数料、加えて必須の書籍、用品、備品。書籍と用品の領収書は保管してください — 学校の記録にはありません。
- 差し引く。 受け取った総額から支払った適格費用を引いた額が、課税対象のフェローシップ所得です。
一つのガードレール：二重取りはできません。非課税の奨学金で支払った費用は、American Opportunity CreditやLifetime Learning Creditのような教育クレジットを生み出すことはできません。クレジットは、非課税の援助を超えて自腹で支払った適格費用にのみ適用されます。
確定申告書での申告方法
数字がどこに入るかは、W-2に表示されたかどうかによります：
- W-2のBox 1に報告されている場合（TA/RA賃金や一部のサービス条件付き給付に典型的）：他の賃金と同様に、Form 1040のLine 1aの合計に含めます。
- W-2にない場合（純粋なフェローシップ奨学金に典型的）：Schedule 1, line 8rに報告します — 文字通りForm W-2に報告されていない奨学金およびフェローシップ給付用にラベル付けされています — これは総所得に加算されます。古いガイドでは賃金の行の横に「SCH」と書くように言われていますが、IRSはそれ以来この所得に専用の行を設けたので、現在のフォームに従ってください。
そうでない3つのこと：
- 自営業所得ではありません。 奨学金をSchedule Cに記載せず、自営業税を支払わないでください。フェローシップ所得はその扱いから明確に除外されており、事業所得として申告すると税金を過払いし、偽の記録を作成します。
- ほとんどの目的で賃金ではありません。 一般的に勤労所得とはみなされず、これは収入に紐づくクレジットにとって重要です。
- しかしIRAの資金にはなります。 2020年以降、SECURE Actにより、traditionalまたはRoth IRAへの拠出目的で、課税対象のフェローシップおよび奨学金の金額を報酬として扱うことができます。課税対象の奨学金所得が37,100ドルで他に収入がないフェローは、依然としてIRAの全額拠出が可能です。
州税は独自の層です。ほとんどの州は連邦の概念から出発し、同じ奨学金ドルに課税しますが、税率、申告のしきい値、予定納税のルールは異なります — そして学校のために州をまたいで引っ越した場合、2つの州で居住地と部分年度の申告を整理する必要があるかもしれません。
誰も警告してくれない四半期予定納税の請求
フェローシップ奨学金からは何も源泉徴収されないため、Form 1040-ESを使って年に4回IRSにお金を送る必要があるかもしれません。連邦の期限は、当年の4月15日、6月15日、9月15日、および翌年の1月15日です。これらを逃すと、確定申告時に税金自体に加えて過少納付ペナルティを負う可能性があります。
以下のセーフハーバーのいずれかが当てはまる場合、一般的にペナルティを回避できます：
- 確定申告時に納付額が1,000ドル未満、または
- 源泉徴収と予定納税を通じて今年の総税額の少なくとも90パーセントを支払った、または
- 昨年の総税額の少なくとも100パーセントを支払った（ほとんどのフェローが決して到達しない高所得では110パーセント）。
経験したフェローからのいくつかの実践的な注意点：
- 源泉徴収が最初にカウントされます。 年の途中でフェローシップに切り替える前に源泉徴収付きのTAの職があった場合、その源泉徴収がすでにセーフハーバーをカバーしているかもしれません。予定納税を郵送し始める前に確認してください。
- 1年目の学生には自然な休止があります。 昨年税金がゼロだった場合 — 学部から直接来て収入が少ない学生に一般的 — 前年のセーフハーバーはゼロで、1年目は予定納税を負わないかもしれません。それでも4月に税金は負いますが、ペナルティを回避できます。
- 自己源泉徴収システムを構築する。 最もシンプルなバージョン：別の貯蓄口座で、毎回の支払いが届いた日に固定の一部を移し、各四半期の予定納税をその口座から支払います。当座預金で見ることのないお金は、誤って使うことのないお金です。
- 州も四半期ごとに取り分を求めます。 所得税のあるほとんどの州には独自の予定納税フォームとカレンダーがあります。連邦の予定納税と同じ席で処理してください。
ビザでここにいる場合
非居住外国人は異なるルールの下で生活しています：奨学金またはフェローシップの非適格部分は、一般的に14パーセントの連邦源泉徴収の対象であり、Form 1042-Sで報告されます — あなたの国との租税条約が軽減または免除しない限り。これがあなたに当てはまる場合、このガイドのいずれかが適用されると仮定する前に、大学の国際オフィスに相談してください — 条約の主張には、適切な書類を適切な時期に提出する必要があります。
フェローが実際にお金を失う5つの間違い
- 書類がない＝税金がないと仮定すること。 報告不要のルールは大学の義務を述べており、あなたの義務ではありません。誰かが紙切れを送ってくるかどうかに関わらず、その所得は課税対象です。
- 奨学金を自営業所得として申告すること。 フェローシップのお金に対するSchedule Cと自営業税は単純に間違いであり、何のためにも余分な15.3パーセントを費やすことになります。
- 予定納税を完全にスキップすること。 課税されていない奨学金収入の丸1年分に対する4月の請求は、日常的に数千ドルに達します — 時にペナルティが付きます。四半期の予定納税は負担を分散し、ペナルティを止めます。
- 給付金がすでにカバーした費用に対して教育クレジットを請求すること。 非課税の援助を超えた自腹の適格費用のみがカウントされます。二重取りは調査で失敗します。
- 州の申告を忘れること。 新しい州、新しい申告義務、新しい予定納税カレンダー。最初の学期の早い段階で居住地を整理し、翌年の4月まで待たないでください。
初日からフェローシップの財務を整理しておく
フェローシップのお金を追跡することは、実際には暦年をまたいで2つの流れを照合する作業です：届いたすべての支払いと、支払ったすべての適格費用。書店の領収書の箱と、2月に銀行口座に何が入ったかの漠然とした記憶は、確定申告書との接触に耐えられません。明確な財務記録を維持すること — 何が入ってきて、何に使われ、予定納税のために何を取っておいたか — が、不安を誘う4月を routine な申告に変えるものです。Beancount.ioはプレーンテキスト会計を提供し、財務データに対する完全な透明性とコントロールを与えるので、奨学金、費用、四半期の支払いがすべて1つのバージョン管理された台帳に収まります。無料で始める そして、なぜ開発者やファイナンスの専門家がプレーンテキスト会計に切り替えているのかをご覧ください。
