1月1日になっても、昨年稼いだ利益が消えてしまうわけではありません。移動するだけです。帳簿を締めずに新しい年を始めると、1月2日の損益計算書には、依然として昨年の売上と費用が今年のものと混ざって表示されます。次回のローン申請も、四半期の見積りも、確定申告もすべて間違った数字から始まることになり、利益剰余金の整合性を取ろうとしたときに初めて、どこかが合わないことに気づくでしょう。
決算振替仕訳とは、会計期間の終わりに引く正式な線引きのことです。今年の業績を測定するために使った一時勘定をゼロにし、その純結果を累積利益を追跡する恒久資本勘定に繰り入れます。これを行わないと収益を二重計上することになり、誤って行うと決算振替後試算表の貸借が一致せず、利益剰余金が確定申告と乖離し、12月に10分で済んだはずの作業を4月にやり直すことになります。
このガイドでは、個人事業主、合名会社・合資会社、有限責任会社（LLC）、株式会社など、どのような形態であれ、何を、いつ、どのように締めればよいのか、そしてそれを正しく行うための4つの仕訳に加えて、ほとんどの中小企業が代わりに安全に使用できるプレーンテキスト会計の近道についても説明します。
なぜ決算振替仕訳が常に必要なのか
貸借対照表の各勘定は、一時勘定または恒久勘定のいずれかに分類されます。
一時勘定 は、1期間の活動を測定し、その後リセットされます。
- 収益勘定（売上、営業収益、受取利息）
- 費用勘定（地代家賃、給与、売上原価、減価償却費）
- その他の利益および損失
- 配当金 または 事業主からの払い出し・分配金
- 損益（閉鎖のためだけに存在する仮勘定）
恒久勘定 は、残高を永久に繰り越します。
- 資産（現金、売掛金、棚卸資産）
- 負債（買掛金、借入金、前受収益）
- 資本（元本、利益剰余金）
一時勘定をゼロにしないと、2月の損益計算書は1月+2月を表示し、3月は1月+2月+3月を表示し、12月までに、月次結果を装った12ヶ月の合計を見ていることになります。決算振替仕訳は、期間の純損益を損益計算書から資本に移動し、損益計算書勘定をゼロにリセットして新たにスタートさせることで、これを防ぎます。
例えるなら、貸借対照表はある一日の資産と負債を写したスナップショットです。損益計算書は、ある期間に稼いだり使ったりしたお金のビデオです。各期間の終わりに、ビデオの結果をフォトアルバム（利益剰余金）に保存し、巻き戻すのです。
決算振替仕訳を行う時期
会計期間ごとに1回、その期間の他のすべての作業が完了した後に締めます。
- すべての日次取引が記録・照合されている
- 銀行口座とクレジットカード明細が調整されている
- 費用の繰延べ・見越し、減価償却、前払金の償却、貸倒引当金、棚卸資産の調整などの訂正仕訳が記帳されている
- 修正後試算表の貸借が一致し、関連する補助簿と一致している
ほとんどの中小企業では、事業年度の最終日（暦年申告の場合は12月31日、IRS Publication 583に基づいて異なる事業年度を選択している場合は事業年度末日）の年1回です。月次または四半期ごとの正式な財務諸表を作成している場合は、同じロジックで中間決算を行うことができますが、明確に区別してください。最終的に税務基準の利益剰余金に繰り入れられるのは年次の決算です。
修正をせずに決算してはいけません。修正後の収益・費用残高が当期純利益を決定づけます。未修正の残高で締めると、誤りがそのまま利益剰余金に織り込まれてしまいます。
4つの決算振替仕訳をステップバイステップで
ほとんどの教科書では、その仕組みを分かりやすくするために、損益（Income Summary） と呼ばれる中間勘定を使用します。収益勘定をゼロにするために借方に記入し、損益を貸方に記入します。次に、費用勘定をゼロにするために貸方に記入し、損益を借方に記入します。そして、損益の残高を利益剰余金（または資本）に振り替え、最後に配当金を締めます。正味の効果としては、すべての一時勘定がゼロになり、利益剰余金が「期首利益剰余金 + 当期純利益 - 配当金」と正確に一致することです。
以下に完全な手順を示します。12月31日締めの年度について、以下のような修正後残高を持つ中小企業を想定します。
- 売上高: 1,800,000ドル（貸方）
- 営業収益: 22,000ドル（貸方）
- 給与手当: 78,000ドル（借方）
- 賃借料: 24,000ドル（借方）
- 売上原価: 38,000ドル（借方）
- 減価償却費: 6,500ドル（借方）
- その他経費: 11,000ドル（借方）
- 宣言配当金: 5,000ドル（借方）
- 期首利益剰余金（1月1日）: 40,000ドル（貸方）
当期純利益 = (18万ドル + 2.2万ドル) - (7.8万ドル + 2.4万ドル + 3.8万ドル + 0.65万ドル + 1.1万ドル) = 4.45万ドル。期末の利益剰余金は、4万ドル + 4.45万ドル - 0.5万ドル = 7.95万ドルとなるはずです。
ステップ1：収益勘定を損益に振り替える
各収益勘定をその残高全額だけ借方に記入し、損益を貸方に記入します。
12/31 売上 180,000
営業収益 22,000
損益 202,000
収益勘定を損益に振り替え転記後、売上と営業収益はゼロになります。損益は202,000ドルの貸方残高になります。
ステップ2：費用勘定を損益に振り替える
損益を借方に記入し、各費用勘定を貸方に記入します。
12/31 損益 157,500
給料手当 78,000
賃借料 24,000
売上原価 38,000
減価相当額 6,500
その他経費 11,000
費用勘定を損益に振り替え転記後、すべての費用勘定はゼロになります。損益は現在44,500ドルの貸方残高（202,000ドル-157,500ドル）です。これはまさに当期純利益です。
費用が収益を上回った場合、損益は純損失を表す借方残高になります。
ステップ3：損益を利益剰余金（または資本）に振り替える
損益が貸方（利益）の場合は、それを借方に記入して利益剰余金を貸方に記入します。借方（損失）の場合は、その逆を行います。
12/31 損益 44,500
利益剰余金 44,500
当期純利益を利益剰余金に振り替え転記後、損益はゼロになります。利益剰余金は40,000ドルから84,500ドルに移動します。
正しく理解すべき事業形態ごとの違い：
- 株式会社（C社またはS社）：
利益剰余金に振り替えます。S社では税務上、Accumulated Adjustments Account（AAA）と利益剰余金を併記することがよくありますが、これもクローズは利益剰余金に対して行われます。AAAは税務基準のメモであり、帳簿の締めとは関係ありません。 - 個人事業主： 単一の
元本勘定に振り替えます。利益剰余金勘定はありません。 - 共同企業または多会員LLC（合名会社として課税）: 損益分配率に基づいて各パートナーの資本勘定に振り替えるか、最初に損益配分に振り替えてから個々の資本勘定に振り替えます。
- 単一メンバーLLC（パススルー課税）: 個人事業主（資本）と同様に扱います。法人課税を選択した場合は法人と同様に扱います。
株式会社の損益を元本に、個人事業主のそれを利益剰余金にクローズすることは、中小企業で最も多い誤った分類です。試算表のエラーにはなりませんが、利益剰余金の連続性を確認しようとする金融機関や公認会計士を混乱させます。
ステップ4：配当金（または引出金・分配金）を利益剰余金/資本に振り替える
配当金、事業主の引き出し、組合分配金は費用ではありません。資本の分配です。これらは直接、利益剰余金（株式会社）または資本（個人事業主/組合）に振り替えます。
12/31 利益剰余金 5,000
配当金 5,000
配当金を利益剰余金に振り替え転記後、配当金はゼロになります。利益剰余金は79,500ドルで終了し、期待どおりのローリングになります。個人事業主の場合は、元本を借方に、事業主貸を貸方に記入します。
これで全ての締め切りが完了です。転記後、決算振替後試算表で作業を確認します。
決算振替後試算表：決算が成功したことの証明
クロージング後、再度試算表を作成します。そこには恒久勘定のみ（資産、負債、資本）が含まれている必要があります。すべての一時勘定は存在しないか、ゼロである必要があります。
上記の例の正しい決算振替後試算表には、次のものが含まれます。
- 現金、売掛金、棚卸資産、前払費用、減価償却累計額控除後の設備
- 買掛金、前受収益、借入金
- 利益剰余金 79,500ドル（40,000ドルではない）
- 売上、給料手当、減価償却費、配当金、損益は含まれない
決算振替後試算表に、売上、費用、配当金の残高がゼロ以外で表示された場合は、決算仕訳が漏れています。借方と貸方が一致しない場合は、決算仕訳が逆になっています。
このレポートは保管しておいてください。監査役、融資担当者、税理士は、期首の利益剰余金から期末の利益剰余金への調整を求めてきます。その時、決算振替後試算表が、その調整が明確であることの証明書となります。
静かに台無しにするよくある間違い
1. 修正仕訳が完了する前にクロージングする
未修正の収益・費用残高を締めると、誤った当期純利益が利益剰余金に移されてしまいます。未払給与、前受収益、前払費用、減価償却などの見越し・繰延べを最初に完了させてください。簡単なルールとして、修正後試算表を銀行に提出してもよいと思えるまでは、クロージングすべきではありません。
2. 配当金を損益に振り替える
配当金が損益を経由することはありません。配当金は損益計算書を完全にバイパスします。配当金を損益に通すと、当期純利益が過小または過大になり、利益剰余金の一致が崩れます。配当金を貸方に記入し、直接、利益剰余金（または資本）を借方に記入します。
3. すべての一時勘定をゼロにし忘れる
売上や売上原価は締めても、受取利息や銀行手数料は個別の元帳や決済代行業者の口座にあるために残ってしまう、ということはよくあります。勘定科目ごとに試算表を出力し、収益、費用、利益、損失、配当の種類のすべての勘定がゼロであることを確認してください。1つの800ドルの残高でも、翌年度の収益を二重計上する可能性があります。
4. 年次締めのつもりが月次締めになってしまう（またはその逆）
クロージングは単なる帳簿上の作業ではありません。期間累計の測定値をリセットします。毎月、正式に利益剰余金にクローズしながら、年度累計の数値を報告する場合、レポートが日付を認識していない限り、中間日では累計数値がゼロに見えてしまいます。正式な期間（ほぼ常に会計年度）を決定し、月次の作業は（照合、見直し、調整を行う）ソフトクローズとして扱い、毎月決算仕訳を転記するのは避けてください。
5. 簿価と税務申告を混同する
帳簿上の利益剰余金と確定申告書の利益剰余金は同じ内容であるべきですが、簿価と税務の差異（飲食費の限度額、減価償却方法、§179かボーナス償却かなど）により異なる場合があります。決算仕訳は帳簿上で行い、税務調整仕訳は別途CPAに任せてください。両者を調整することは重要ですが、税務メモを帳簿に直接反映させるのはやめましょう。
6. プレーンテキストやスプレッドシートで誤った資本勘定を使用している
勘定科目タイプが強制されないソフトウェアでは、Equity:RetainedEarnings や Equity:Retained-Earnings、Equity:Retained_Earnings を意図せず作成してしまうことがあり、毎回異なるものに締めてしまう可能性があります。貸借対照表に複数の利益剰余金の行が表示され、どれもきれいに繰り越せません。名前を固定してからは、変更しないでください。
実践的な年末決算チェックリスト
会計年度の最終週に繰り返し使えるワークフローとしてご利用ください。
- すべてを調整する： 銀行、クレジットカード、ローン、決済代行業者、給与計算レポート、棚卸数。可能であれば
残高アサーションを追加します。これらは早期警告システムです。 - 修正仕訳を記帳する： 未払費用、未収収益の計上、前受金の繰延、前払金の償却、減価償却の記帳、貸倒引当金の調整。
- 修正後試算表を確認する： 異常な残高（借方の収益、貸方の資産など）、滞留している売掛金・買掛金、ゼロにすべき不明金やカテゴリ未設定の残高がないかを確認します。
- 4つの決算仕訳を転記する： 収益→損益、費用→損益、損益→利益剰余金/資本、配当/引出→利益剰余金/資本。
- 決算振替後試算表を出力する： 恒久勘定のみが残り、借方と貸方が一致することを確認します。
- 期間をロックする： 元帳ファイルをバックアップし、プレーンテキスト会計を使用している場合はgitでコミットにタグを付け、翌年の期首残高の照合用に期末の利益剰余金参照をメモします。
- 利益剰余金を税務作業ペーパーと照合する： 期首利益剰余金 + 当期純利益 − 配当金 = 期末利益剰余金。一致しない場合は、申告前に解消します。
一連の流れは、調整が完了してしまえば、集中すれば通常1時間で終わります。それを怠ると、監査や融資審査の際に修正に費やす時間ははるかに長くなります。
Beancountでの仕組み（そして、そもそも決算書を締める必要がない理由）
従来のソフトウェアでは、期間損益計算書が複数年にまたがって蓄積されるのを防ぐために、決算仕訳が必要でした。BeancountとFavaは違います。
Favaのレポートは日付を認識します。2025年の損益を要求すると、2025年日付の収益と費用エントリのみが合算されます。基になる元帳でこれらの勘定に累積残高が残っていても、レポートに影響はありません。したがって、Beancountユーザーのほとんどは正式な決算仕訳を転記せず、日付で絞り込んで照会するか、bean-query を WHERE date >= 2025-01-01 で使用します。
融資元、株主間契約、会社法上の手続きなどで正式なクローズが必要な場合は、年末日に日付を入れた取引を1件記帳すれば実行できます。教科書的な損益勘定は必要ありません。純額を直接振り替えます。
2025-12-31 * "決算仕訳 — 2025年度当期純利益を利益剰余金へ振替"
Income:Sales -180000.00 USD
Income:Services -22000.00 USD
Expenses:Salaries 78000.00 USD
Expenses:Rent 24000.00 USD
Expenses:COGS 38000.00 USD
Expenses:Depreciation 6500.00 USD
Expenses:Other 11000.00 USD
Equity:Retained-Earnings -44500.00 USD配当も宣言している企業の場合は、配当の決算も追加します。
2025-12-31 * "決算仕訳 — 配当金を利益剰余金に振替"
Equity:Retained-Earnings 5000.00 USD
Equity:Dividends -5000.00 USDBeancount固有の注意点をいくつか：
- 毎月の
損益のような儀式を独自に作らないでください。 Favaのsummarize.cap_optやbean-queryへの変換は、手動の転がし締めよりも安全に収益と費用を処理できます。手動の月次クローズを毎月行うと、月次の損益計算書が期待した累計ではなくゼロになってしまいます。 - 資本の名前を安定させてください。
Equity:Retained-EarningsかEquity:Capitalのどちらかに一度決めたら、エイリアスを作成しないでください。openディレクティブを使用すると、この点が明確になります。 - クローズをバージョン管理してください。 コミットにタグを付け（
git tag close-2025）、クロージング後の試算表をメモとして残してください。デューデリの際にきっと役立ちます。
日付で絞り込んだレポートは/fava/で試せます。Beancountネイティブのクローズを含む会計サイクルの完全なチュートリアルは、ドキュメント/docs/を参照してください。
財務管理をシンプルに
決算仕訳は、あなたの1年間の記録が、翌年にきれいに結びつくか、それとも静かに狂っていくかの分かれ目です。これらを正しく行うことで、利益測定の信頼性が保たれ、利益剰余金の調整が可能になり、次期がステークホルダーの期待どおりにゼロから始まります。
会計年度を締め、次の年に向けてリセットするにあたり、透明性が高く監査可能な元帳を維持することは、これまで以上に重要です。Beancount.ioは、バージョン管理され、AI対応で、完全に透過的なプレーンテキスト会計を提供します。すべての決算仕訳は、ブラックボックスではなく、あなたが制御できる読みやすいテキスト行なのです。無料ではじめるをクリックして、開発者や金融プロフェッショナルがプレーンテキスト会計に切り替えている理由を実感してください。