あなたが28,000ドルの遺品整理販売を実施し、遺族が19,600ドルを受け取る場合、委託販売を理解していなければ、帳簿には28,000ドルの収益が計上されます。その余分な8,400ドルはあなたの利益ではありません。それは消費税負債であり、遺族への支払いであり、そして1099フォームの報告問題であり、誤って処理するとIRSの通知を招くことになります。
委託販売はあなたの売上ではない
遺品整理会社は遺族の代理人として販売します。総売上は遺族に属します。あなたの報酬は、契約で定義された手数料と諸費用であり、通常は総売上の30〜40%に、人件費、広告費、カード手数料が加わります。
総売上を収益として計上してはいけません。 販売日の仕訳は次の通りです：
借方 現金 28,000ドル
貸方 委託販売負債 — 遺族 28,000ドル — 遺族に属する総額
貸方 収益ではありません。遺族の在庫はあなたの在庫ではなく、遺族の売上はあなたの収益ではありません。
売上報告書が収益認識のポイント
販売後、あなたは総売上、諸費用、遺族への純支払額を調整する売上報告書を作成します。
28,000ドルの総売上、30%の手数料、1,200ドルの契約諸費用の場合：
- 総売上：28,000ドル（負債）
- 手数料：8,400ドル（あなたの収益。報告書が確定した時点でのみ認識）
- 契約諸費用：1,200ドル（あなたの収益/費用）
- 消費税回収分：1,900ドル（州への負債）
- カード手数料：600ドル（契約に基づく立替費用）
- 遺族への純支払額：28,000ドル − 8,400ドル − 1,200ドル − 1,900ドル − 600ドル = 15,900ドル
仕訳は次の通りです：
借方 委託販売負債 28,000ドル
貸方 収益 — 手数料 8,400ドル
貸方 収益 — サービス費用 1,200ドル
貸方 消費税未払金 1,900ドル
貸方 委託販売負債（カード手数料立替）600ドル — または、すでに支払っている場合は 貸方 現金
その後、遺族に支払う際：
借方 委託販売負債 15,900ドル / 貸方 現金 15,900ドル
1099報告：他人のお金を自分のものとして報告しない
IRSの照合問題を引き起こすのは、同じ総売上です。1099フォームの基準もそれに基づきます。
- カード売上の決済事業者として： 決済処理会社は、カード売上総額を1099-Kで、記録上の商人であるあなたに報告する場合があります。その総額はあなたの現金の入金と一致しますが、収益とは一致しません。総額から純額への調整を維持し、28,000ドルが9,600ドルの収益申告と一致しない場合のCP2000通知に対して、負債の流れで回答できるようにしてください。
- 遺族への支払いについて1099-MISCまたは1099-NECが必要な場合： 遺族（個人または非法人）に15,900ドル以上を支払った場合、遺族の商品の代金はしばしば総額として報告対象となります（旧規則では1099-MISCのボックス2、現在は1099-NEC）。報告基準とボックスは年と事業体の種類によって異なります。法人の委託者には1099は不要ですが、非法人の委託者には必須です。
各遺族のW-9と事業体の種類を、1099シーズンではなく、取引開始時に確認してください。
最初から財務を整理する
委託販売は、現金が収益ではない最も明確な例です。総売上を負債として計上し、売上報告書が確定するまで収益を認識しない帳簿のみが、契約と税務報告の両方に一致します。
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