農家の家族がLLCを通じて事業を営んでいます。4人の兄弟姉妹がそれぞれ4分の1の権益を保有し、それぞれが現場作業と簿記に対して適度な給与を受け取り、各自が自身の調整総所得を含む個別の納税申告書を提出しています。今年までは、これらのことはUSDAにとって何の意味もありませんでした。エンティティ自体が90万ドルの平均調整総所得テストに合格する必要があり、エンティティは事業を営む所有者の数に関係なく単一の支払限度額に制限され、兄弟姉妹のいずれかが労働に対して給与を受け取った場合、その給与は実際に彼らが「農業に積極的に従事している」ことを証明する上で不利に働く可能性がありました。
その制度が変わりました。2026年6月2日発効のUSDA最終規則は、LLC、S法人、パートナーシップ、およびジョイントベンチャーに対する支払限度額と適格性の仕組みを書き換えます。これらは新しい規則で「適格パススルー事業体」（QPTE）と総称されます。あなたの農場が個人事業主以外の形態で組織されている場合、この規則が今年どのように適用されるかを確定させる2026年9月15日の期限までに、この規則に20分の時間を割く価値があります。
実際に変わったこと
この規則は、One Big Beautiful Bill Act（OBBBA）の支払限度額と適格性に関する条項を、連邦規則7 CFR Part 1400に実装するものです。LLCとS法人の所有者にとって最も重要な変更点は3つあります。
1. AGIテストがエンティティから個人へ移行
この規則以前は、LLC、S法人、および有限責任パートナーシップは、エンティティレベルと所有者レベルの両方で平均調整総所得の遵守を証明する必要がありました。ジョイントベンチャーと一般パートナーシップは常に所有者レベルでのみテストされていましたが、これは、実際に中小規模の農家家族が責任保護のために使用する事業体タイプに不利益をもたらす不整合でした。
2026年作物年度から、このエンティティレベルのテストはすべてのQPTEで廃止されます。遵守は個人の所有者レベルでのみ測定されるようになります。各所有者は、自身の平均AGIが90万ドル未満である必要があります。以前はエンティティレベルのAGIが90万ドルを超えていたためにテストに合格できなかったLLCも、個々のメンバー全員が自身の申告で基準値をクリアしていれば、適格となることができます。基準値をクリアしていない所有者がいても、不適格となるわけではありません。単に、その所有者の支払い分が比例して減額されるだけです。
2. 支払限度額が積極的に従事する所有者ごとに積み上げ可能に
以前は、LLCまたはS法人は、事業を運営している家族の人数に関係なく、単一の支払限度額に直面していました。新しい規則の下では、基本の一人当たり支払限度額（特定のプログラムやOBBBAのインフレ調整前で、おおよそ15万5千ドルから16万4千ドル）は、農業に積極的に従事していると認定される所有者の数だけ乗算できるようになり、埋め込まれたパートナーシップ層を割り引いていた従来の制限を回避します。
以前は単一の基本限度額に制限されていた4人家族のLLCは、各メンバーが個別に参加テストを満たしている場合、4人全員の積極的に従事するメンバーに応じた支払いを引き出せる可能性があります。これは規則における最大の実務上の変更点であり、アドバイザーがこれをほぼ普遍的に「良い知らせ」と呼ぶ理由です。これは、多世代の農家家族が、実際の事業ニーズではなく規則に合わせて事業構造を構築せざるを得なかったインセンティブを取り除くものです。
3. 有給労働が「積極的に従事」ステータスとしてカウントされるように
これは、実際の罠を解消するものです。旧制度の下では、所有者が行った仕事に対して給与や保証支払いを受け取った場合（S法人の株主は、別途IRSの合理的報酬規則の下でこれを受け取ることが頻繁に求められます）、その報酬は、USDAがその人が「農業に積極的に従事している」かどうかを評価する際に無視される可能性がありました。事実上、IRSの報酬規則に従うことが、USDAの適格性を損なう可能性がありました。
新しい規則はその矛盾を修正します。労働と経営に対する給与と保証支払いは、現在、すべてのQPTEタイプにおいて、積極的従事の決定に向けた正当な貢献としてカウントされます。S法人の株主兼従業員は、防御可能な給与慣行と農場プログラムの適格性の間で選択する必要がなくなります。
農業所得の定義拡大
エンティティとAGIの変更に加えて、この規則はAGI免除目的で農業所得とみなされるものの範囲を広げます。特定の災害および保全プログラム（家畜飼料災害プログラム、家畜補償プログラム、ELAP、樹木支援プログラム、NAP、および対象となるNRCS保証支払い）について、所有者の総所得（調整総所得ではありません。これは控除前に測定されるため重要です）の少なくとも75%が農業、牧畜、または林業からのものである場合、生産者は90万ドルのAGI上限を完全に免除される別個の制度が存在します。
この規則は、現在、その75%の基準値に向けて、消費者直販および農業観光収入をカウントすることを認めています。ファームスタンドでの販売、CSA購読料、ファーマーズマーケット収入、およびオンライン直販はすべて、無関係な事業活動ではなく、農業収入として適格となります。また、機器の販売や下取り価値が農業所得の計算にカウントされる範囲を制限していた制限的な規則も削除されます。直販チャネルに多角化した生産者（多くの場合、正式な簿記の恩恵も受けるタイプの事業体）は、このテストの下で罰せられることがなくなります。
重要な注意点が1つあります。75%の総所得免除は、上記の災害および保全プログラムに適用され、ARCやPLCのような標準的な商品プログラムには適用されません。これらのプログラムは、引き続き通常の90万ドルのAGI限度額の対象となります。
計算例
4人兄弟の家族農場がLLCとして組織され、それぞれが25%の均等な権益を保有し、それぞれが現場作業と経営に対して適度な給与を受け取っていると想像してください。旧規則の下では、LLC全体が90万ドルのAGIテストをクリアする必要があり、エンティティは単一の基本支払限度額に制限されていました。これは、実際に事業を営んだ兄弟姉妹の数に関係なく、4人で分割されました。ある兄弟姉妹が多額の農業外収入を持っていたためにLLCの合算AGIが90万ドルを超えた場合、他の3人の兄弟姉妹が個別には基準値に遠く及ばなくても、エンティティ全体が適格性を失う可能性がありました。
2026年の規則の下では、各兄弟姉妹のAGIは個別にテストされます。90万ドル未満の3人の兄弟姉妹は完全に適格のままです。4人目が基準値を超えている場合、LLC全体を引きずり下ろすのではなく、単に自身の支払い分が減額されるだけです。そして、一人当たりの基本支払限度額がエンティティ全体に一度だけ適用されるのではなく、積極的に従事する所有者全体に積み上げられるようになったため、LLCの全体的な支払い上限は、それぞれが真の参加（貢献した資本、下した決定、または実行し報酬を得た労働）を証明できる兄弟姉妹の数に応じて拡大します。各兄弟姉妹がその労働に対して受け取る給与は、以前のように彼らの積極的従事ステータスを損なう代わりに、現在はそれを証明するのに役立ちます。
よくある質問
これは個人事業主にも適用されますか？ いいえ。個人事業主は、この規則が廃止するエンティティレベルのAGIテストの対象になったことはありません。この変更は、特に複数所有者のパススルー構造（LLC、S法人、パートナーシップ、ジョイントベンチャー）に利益をもたらします。
私の農場がC法人の場合はどうなりますか？ C法人はQPTEの定義から除外され、引き続き以前のエンティティレベルの枠組みの下で運用されます。農場プログラムの適格性が優先事項である場合、税務アドバイザーと事業体の選択を再検討するもう一つの理由です。
所有権に変更がなければ、何かする必要はありますか？ はい。変更がない事業体でも、2026年9月15日の基準日までに、地元のFSA事務所に事業体認証を提出（または再確認）する必要があります。この期限は、構造が変更されたかどうかに関係なく適用されます。
90万ドルのAGI限度額自体は変わりますか？ いいえ、金額の閾値は90万ドルのままです。変更されたのは、どこでどのように測定されるかです。エンティティレベルではなく、個人の所有者レベルで測定されます。
実際に重要な2つの期限
2026年9月15日は、2026年プログラム年度の運用基準日です。その日における事業体構造、所有権比率、およびメンバーの貢献が、USDAが支払限度額と所有者間の支払い帰属を決定するために使用するものです。メンバーが6人以上の事業体は、認証の自動的な60日間の州レベル審査を受けることが予想されるため、今年は通常よりも早期の申請が重要です。
2027年以降、この基準日は毎年6月1日に移行します。これは恒久的でより早い日付であり、事業体が実際にカウントされる年の前に所有権および報酬構造を計画するための余裕をより多く与えます。
ここに遡及効はありません。2025年作物年度は引き続き旧規則の下で運用されます。これは2026年以降にのみ適用されます。
LLCおよびS法人の農場所有者が9月15日までに行うべきこと
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実際の所有権と貢献をマッピングする。 誰が何パーセントを所有し、各所有者が資本、土地、設備、または労働で何を貢献しているかを文書化します。積み上げのメリットは、各自が独立して積極的従事を証明できる所有者にのみ役立ちます。決して現れないサイレントパートナーは、支払限度額を増やしません。
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過去3年間の個人のAGIを確認する。エンティティレベルの数字だけでなく。 テストが所有者レベルに移行したため、2022年から2024年の税年度における各メンバーの平均調整総所得を、合算されたエンティティの数字ではなく、手元に用意する必要があります。個人で90万ドルを超えている所有者は、エンティティ全体が問題なく見えても、自身の取り分が減額されます。
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公認会計士と報酬構造を再検討する。 S法人がIRSの合理的報酬要件を満たすために株主兼従業員に給与を支払ってきた場合、その取り決めは現在、USDAに対しても不利ではなく有利に働きます。給与記録がFSAが求めるものと整合していることを会計士に確認してもらう価値があります。
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9月15日までに、地元の農務省ファームサービス庁（FSA）事務所に更新された事業体認証を提出する。 特にメンバーが6人以上で自動的な州レベル審査が予想される場合は、期限の週まで待たないでください。
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構造内の有限責任パートナーシップ（LP）、LLP、またはLLLPが実際にQPTEとして適格かどうかを確認する。 規則の定義は具体的です。推定せずに、地元のFSA事務所で正確な事業体の種類を確認してください。
なぜこれが単なる法的問題ではなく、簿記の問題なのか
この規則のすべては記録に依存しています。どの所有者がどの資本、労働、経営を貢献したか、各メンバーの個人AGIが3年連続でどのようであったか、そして所有者兼従業員への給与支払いがIRSの合理的報酬審査とUSDAの積極的従事テストの両方に耐えられる方法で文書化されているかどうか。クリーンで所有者別の財務記録を維持してきた農場事業体は、認証を簡単に行えます。個人と事業体の財務を混同していたり、メンバーごとのクリーンなAGI履歴を簡単に引き出せなかったりする事業体は、9月に慌てて対応することになるでしょう。
次の展開に備えて農場の帳簿を準備しておく
このような規則は、所有権の貢献、給与、収入源をきれいに追跡している事業体に報い、期限のプレッシャーの下でその全体像を再構築しなければならない事業体を罰します。Beancount.ioは、複数メンバーのLLCやS法人のすべての所有者に対して、誰がいつ何を貢献したかを、ベンダーロックインやブラックボックスなしで、透明性がありバージョン管理された台帳を提供するプレーンテキスト会計を提供します。無料で始めて、次のルール変更が来る前に、農場の記録を準備しておきましょう。