あなたがZZP'er（従業員を雇わない個人事業主）——つまり、従業員のいないオランダのフリーランサーまたは個人事業主であれば、2020年以降、最大の税制優遇措置の一つが毎年縮小していくのを目の当たりにしてきたことでしょう。この傾向は鈍化していません。むしろ、これまでで最も急激な減少が目前に迫っています。
数十年にわたりオランダのフリーランサーの税負担を軽減してきた個人事業主控除（zelfstandigenaftrek）は、2025年の2,470ユーロから2026年にはわずか1,200ユーロ、そして2027年には900ユーロへと減少し、政府はこの水準を維持する意向です。2020年に7,280ユーロを適用していたフリーランサーにとって、これは6年間で88%の削減に相当します。もし、価格設定や四半期ごとの税金積立金、年末の計画をこの変化に合わせて調整していないのであれば、今がその時です。
ここでは、何が変わるのか、なぜそれが起こるのか、そして控除額が縮小し続ける中で財務基盤を安定させるための具体的な対策を正確にご説明します。
個人事業主控除（zelfstandigenaftrek）とは、正確には何か？
個人事業主控除（zelfstandigenaftrek、文字通り「個人事業主控除」、私的事業所有控除とも呼ばれる）は、資格要件を満たすオランダの事業主が、所得税を計算する前に課税対象利益から差し引くことができる固定額です。実際の経費に基づく控除とは異なり、これは定額の控除です。つまり、資格要件を満たしていれば、事業の運営にいくら費やしたかに関係なく、全額を申請できます。
資格を得るには、通常、以下の条件を満たす必要があります。
- オランダ税務当局（Belastingdienst）によって、所得税を支払う事業主（ondernemer voor de inkomstenbelasting）として認められていること
- 時間基準（urencriterium）を満たしていること：事業のために年間少なくとも1,225時間働いていること（年間平均で週約24時間）
- 申請する控除額と同額以上の利益があること（未使用分は、特定の年に利益が低すぎる場合、最長9年間繰り越して利益と相殺できます）
国営年金受給年齢に達した事業主は、標準控除額の50%しか受け取れません。また、事業を始めたばかりの場合は、個人事業主控除に加えて、追加で2,123ユーロ相当の別途*起業時控除（startersaftrek）*を申請できます。これは、事業開始から最初の5年間のうち3年間に限り申請できます。
数字で見る：6年間の急落
これは一回限りの削減ではありません。これは、従業員と自営業者間の税金格差を縮小するためにオランダ政府が開始した、複数年にわたる段階的削減の最終段階です。その推移は以下の通りです。
| 年 | 個人事業主控除（Zelfstandigenaftrek） |
|---|---|
| 2020 | €7,280 |
| 2021 | €6,670 |
| 2022 | €6,310 |
| 2023 | €5,030 |
| 2024 | €3,750 |
| 2025 | €2,470 |
| 2026 | €1,200 |
| 2027 | €900（計画上の最終水準） |
2025年から2026年にかけての減少額（2,470ユーロから1,200ユーロ）は、全スケジュールの中で最大の前年比削減額であり、控除額が一気に半分以下になります。2027年以降、政府の表明した計画では控除額を900ユーロに維持することになっていますが、オランダの税制政策はこれまでも変更されており、フリーランサー団体はさらなる削減に反対するロビー活動を続けています。
政府がこれを行う理由
オランダ政府の公式な理由は、複数の税制計画（Belastingplan）で繰り返し述べられているように、単純明快です。それは、同じような仕事をする従業員と自営業者の間の税制上の格差を縮小することです。長年にわたり、同じ総収入を得ているZZP'erと給与所得者では、手取り額や社会保障の適用範囲が大きく異なる可能性がありました。これは主に、自営業者が個人事業主控除のような、従業員にはない控除を利用できたためです。
批評家——オランダのフリーランサー協会数団体を含む——は、この改革は実際には競争条件を平等にしていないと主張しています。自営業者は依然として、雇用主負担の年金拠出金、有給疾病休暇、失業保険、または従業員が自動的に受け取る同じ障害保障を受けられません。その議論によれば、これらの保護を追加せずに税制上の相殺措置を削減することは、自営業をより安全にするのではなく、より高コストにするだけです。この緊張関係は、オランダで進行中のフリーランサーの年金アクセスに関するより広範な議論の一部であり、特定部門の年金義務やZZP'erのための基金アクセス簡素化などの議論が、税制変更と並行して解決されていない状況です。
この議論のどちら側に立つにしても、2026年の実際的な現実は同じです。すなわち、控除額は急速に縮小しており、他に何も変更しなければ、あなたの税金額は増加するということです。
もう一つの要素：MKB利益免除（MKB-winstvrijstelling）
個人事業主控除は単独で機能するわけではありません。これを適用した後（および他の事業主控除があればそれらも）、残りの利益はさらにMKB利益免除（MKB-winstvrijstelling）——中小企業利益免除——によって減額されます。これは、時間基準を満たす事業主だけでなく、税務上の事業主基準を満たすすべての事業主が利用できる、パーセンテージベースの免除です。
MKB利益免除率も近年削減されており、2021～2023年の14%から2024年には13.31%に、そして現在の税制計画では**2026年は12.70%**で維持されています。これは定額ではなくパーセンテージであるため、個人事業主控除のように絶対的なユーロ額で縮小するわけではありませんが、税率が低くなればなるほど利益の保護額が減り、個人事業主控除削減の影響をさらに強めます。
これが実際にあなたにどれだけのコストをもたらすか
計算すると、その影響は大きいことがわかります。個人事業主控除の全額を適用できる、利益5万ユーロのフリーランサーは、2025年には2,470ユーロを税から保護できたことになります。2026年には、その保護額は1,200ユーロに減少します。つまり、課税対象利益の差額は1,270ユーロとなり、これが新たにボックス1の所得税（ほとんどのフリーランサーの所得区分では、適用税率を考慮すると35～37%の範囲）にさらされることになります。あなたの所得区分によっては、この変更だけで、MKB利益免除の変更を考慮する前から、約400～480ユーロの増税となります。
より高収入のフリーランサーの場合、1,270ユーロの控除消失による絶対的なユーロコストは同じです（控除は定額であり、パーセンテージベースではないため）が、これはより大きな収入のうちのより小さな割合を占めるに過ぎません。これはまさに政府が目指している「格差是正」効果です。
変更に備えて予算を立てる方法
1. 四半期ごとの税金積立金を増やす。 収入から所得税と医療保険法（zorgverzekeringswet）拠出金のために一定の割合を確保してきた場合、その割合を2026年用に引き上げる必要があります。オランダの多くの簿記係が使う大まかな目安は、他に大きな控除の余地がないフリーランサーの場合、利益の35～45%を積み立てることです。そして、個人事業主控除がさらに縮小することを踏まえ、自分で計算をしない限りは、その範囲の上限側を目安にしましょう。
2. 時間基準の追跡を再確認する。 控除額の価値が低下した今、1,225時間を証明するための管理業務の価値が依然としてあるのか疑問に思うフリーランサーもいるかもしれません。ほとんどの場合、依然として価値はあります。1,200ユーロ（およびより低いMKB利益免除ベース）は依然として実際の金額です。しかし、勤務時間ログを最新かつ防御可能な状態に保ちましょう。税務当局は証拠を要求することができ、実際に要求します。そして、既にそれを前提に予算を組んだ後に、技術的な理由で控除を失うことは、最初から依存しなかったことよりも悪い結果です。
3. 価格設定を再検討する。 時間単価やプロジェクト単価を、より大きな税制上のクッションを前提に設定していた場合、2026年の控除縮小は、それらを再検討する正当な理由となります。また、1～2年間価格を調整していないフリーランサーは、この増税を含むコスト上昇を、価格に転嫁するのではなく、利益率から吸収していることがよくあります。
4. 資格がある場合は、起業時控除を忘れずに。 ZZP'erとして最初の5年間であり、*起業時控除（startersaftrek）*の3年間すべてを使い切っていない場合、この追加の2,123ユーロが、縮小する基本控除額を部分的に相殺します。個人事業主控除の主要な数字だけに注目していると、見落としがちです。
5. 2027年のモデルを今から作る。来年の12月ではなく。 2027年の900ユーロという数字は現在の税制計画ですでに確定しているため、結果を見るまで待つ必要はありません。今日から2年間のキャッシュフロー予測に組み込むことができます。1年前に計画を立てるフリーランサーは、春になって予想以上の税額を発見するという慌てふためきを避けられます。
控除が縮小するほど、優れた簿記の重要性が増す
個人事業主控除のような定額控除が減少し続ける場合、あなたの管理下にある控除——正当な事業経費、正確に記録された勤務時間、正確な利益計算——は、これまで以上に重要になります。これらの控除によって保護されない利益の1ユーロ1ユーロが、昨年よりも税の影響を受けやすくなっているため、正確で整理された記録が、正確な税金積立金と税務当局からの不愉快な驚きの違いを生みます。
ここでこそ、プレーンテキスト会計が真価を発揮します。不透明なアプリに収入と支出の分類を任せる代わりに、透明性があり、バージョン管理された ledger エントリに基づくシステムを使えば、利益の1ユーロ、控除可能な経費の1ユーロ、時間基準にカウントされる1時間1時間がどのように積み上がるかを正確に把握できます。また、「控除額が2,470ユーロではなく1,200ユーロだったら」というシナリオを、税務シーズンを待たずに自分で再計算できます。
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