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Family Business
Guidance for family-owned businesses on governance, succession, and managing family dynamics
Il Divario di Percezione nella Pianificazione della Successione: Perché il 65% dei Piccoli Imprenditori Non Ha un Piano di Uscita — e Come Costruirne uno di Cui gli Acquirenti si Fideranno
Il 40% dei piccoli imprenditori prevede di andare in pensione entro 10 anni, ma il 70% non ha un piano formale di successione e solo l'8% si è preparato completamente; Revenued rileva che il 59% dei successori presume che esista già un piano mentre solo il 35% dei proprietari ne ha uno; questa guida spiega il gap di 24 punti, i metodi di valutazione, la preparazione di QofE con libri puliti e un piano di uscita di 12 mesi per rendere la tua azienda pronta per i finanziamenti.
Informativa sulle Parti Correlate ai Sensi dell'ASC 850: Quando Pagare la SRL del Proprio Coniuge Richiede una Nota Integrativa
L'ASC 850 richiede quattro elementi nella nota integrativa per ogni operazione con parte correlata di importo significativo — la natura del rapporto, una descrizione, gli importi in dollari per ciascun periodo presentato e qualsiasi modifica nelle modalità di determinazione dei termini — e si applica anche quando il prezzo è equo. Questa guida identifica chi è considerato parte correlata per una piccola impresa (soci con almeno il 10%, amministratori, familiari stretti ed entità da loro controllate), mostra un modello di nota integrativa in due paragrafi e fornisce una checklist di fine anno in 10 passaggi oltre a una struttura contabile Beancount che trasforma l'informativa in una query.
L'esenzione dall'imposta patrimoniale di 15 milioni di dollari: cosa significa l'OBBBA per la pianificazione della successione aziendale
Il One Big Beautiful Bill Act ha aumentato permanentemente l'esenzione federale dall'imposta patrimoniale e sulle donazioni a 15 milioni di dollari per persona (30 milioni di dollari per coppia) a partire dal 2026, eliminando la programmata scadenza del TCJA che l'avrebbe ridotta a circa 7 milioni di dollari. Ecco cosa è cambiato, quali piani esistenti sono ora obsoleti e le mosse per la successione che gli imprenditori dovrebbero compiere — dalle dichiarazioni di portabilità alla revisione dei patti di compravendita e all'esposizione all'imposta patrimoniale statale.
Quando un Obbligo di Ripristino del Deficit Non lo È: Cosa Significa CCA 202628009 per le Perdite e le Attribuzioni di Passività nelle Società di Persone
Il parere legale dell'IRS Chief Counsel CCA 202628009 (10 luglio 2026) ha stabilito che un obbligo di ripristino del deficit basato su richiesta, eseguibile solo trattenendo distribuzioni future, non è incondizionato, non soddisfacendo né il safe harbor dell'effetto economico di cui al §1.704-1(b) né il test del debito con ricorso di cui al §1.752-2(b) — una configurazione comune nei modelli di società in accomandita familiare che può riallocare il debito con ricorso e sospendere le perdite precedentemente dedotte.
Quando il Capital Gain Diventa Reddito Ordinario: La Sezione 1239 e la Trappola delle Imprese Familiari
La Sezione 1239 converte il capital gain in reddito ordinario sulle vendite di beni ammortizzabili tra parti correlate, compresi un socio controllante e la propria società, partnership o trust. Le regole del possesso costruttivo ai sensi della Sezione 267(c) rendono la soglia del "più del 50%" più facile da superare di quanto i titolari di imprese familiari si aspettino.
Art. 267 Spiegato: Divieto di Deduzione delle Perdite tra Parti Correlate e Regola di Corrispondenza
L'articolo 267 vieta la deduzione delle perdite sulle vendite tra parti correlate e rinvia le deduzioni per i pagamenti maturati a beneficiari correlati in contabilità di cassa. Una guida pratica su chi è considerato parte correlata, come funziona il possesso costruttivo, la compensazione dei guadagni ex art. 267(d), la soglia di sicurezza dei 2,5 mesi per il pagamento e le abitudini di contabilità che mantengono le imprese familiari e le società di persone pronte per un controllo fiscale.
Regole sui Gruppi Controllati e sui Gruppi di Servizi Affiliati ai sensi della Sezione 414: Come Più Attività Possono Sabotare il Tuo 401(k)
Le sezioni 414(b), (c) e (m) trattano le imprese correlate come un unico datore di lavoro ai fini dei test sui piani pensionistici. Questa guida spiega le regole sui gruppi controllati e sui gruppi di servizi affiliati, le trappole dell'attribuzione al coniuge e ai figli minori, e i passi che i proprietari di più attività dovrebbero compiere prima di aprire un 401(k).
Allegato B-1 del Modulo 1065: Dichiarazione dei Soci al 50% in Partnership a Livelli Multipli, LLC Familiari e Fondi di Private Equity
L'Allegato B-1 del Modulo 1065 utilizza le regole di attribuzione della Sezione 267(c) — non la Sezione 318 — per identificare i soci che possiedono il 50% o più degli utili, delle perdite o del capitale. Una guida pratica per partnership a livelli multipli, LLC familiari di holding e strutture di fondi di private equity.
Valutazione per Uso Speciale Sezione 2032A: Taglio Fino a 1,46 Milioni di Dollari dal Valore Ereditario di un'azienda Agricola Familiare o di un'Impresa a Conduzione Familiare nel 2026
La Sezione 2032A consente agli esecutori testamentari di valutare terreni agricoli qualificati o beni immobili di imprese a conduzione familiare al valore d'uso produttivo anziché al valore di mercato equo, con un tetto massimo di riduzione per il 2026 di 1.460.000 dollari — che vale fino a 584.000 dollari di risparmio sull'imposta federale sulle successioni all'aliquota del 40%. L'elezione è irrevocabile, richiede partecipazione materiale e innesca un periodo di recupero di 10 anni.
Riacquisti di azioni ai sensi della Sezione 302: Trattamento come vendita vs. dividendo nelle società C a ristretta base proprietaria
Una guida pratica ai riacquisti di azioni ai sensi della Sezione 302 nelle società C a ristretta base proprietaria — quando un buyback ottiene il trattamento come plusvalenza rispetto al trattamento come dividendo, come l'attribuzione familiare della Sezione 318 squalifica la maggior parte dei riacquisti familiari, e come i quattro test della Sezione 302(b) più la rinuncia della Sezione 302(c)(2) preservano il trattamento come vendita.
ESBT vs QSST: Scegliere il Trust Giusto per Detenere Azioni di S-Corporation
Un confronto diretto tra Electing Small Business Trusts (ESBT) e Qualified Subchapter S Trusts (QSST) ai sensi della Sezione 1361, inclusi chi paga le tasse, la finestra di elezione di 2 mesi e 16 giorni, e un esempio pratico che mostra una differenza fiscale annua di $118.000 tra le due strutture su un reddito K-1 di $1 milione.
ESBT vs QSST: Come i Trust Possono Detenere Azioni di S-Corporation Senza Annullare l'Elezione S
Un trust che detiene azioni di una S-corporation deve qualificarsi come QSST o ESBT ai sensi della Sezione 1361, altrimenti l'elezione S decade retroattivamente. Un QSST tassa il reddito pass-through all'aliquota personale del singolo beneficiario; un ESBT permette molteplici beneficiari ma intrappola il reddito della quota S all'aliquota massima del trust del 37%. La scadenza per l'elezione è di due mesi e sedici giorni dall'evento scatenante.