Sposati e gestite l'azienda insieme? Come l'elezione Qualified Joint Venture divide la tua dichiarazione dei redditi in due

Se tu e il tuo coniuge gestite insieme un'attività non costituita in società, l'IRS probabilmente vi considera una partnership — il che significa una dichiarazione dei redditi della partnership separata, una propria scadenza di presentazione e sanzioni per la presentazione tardiva che si applicano anche quando non è dovuta alcuna tassa. Molte coppie in questa posizione non hanno mai presentato quella dichiarazione. Alcune riportano tutto su una singola Schedule C a nome di un solo coniuge, rinunciando silenziosamente ai crediti previdenziali dell'altro coniuge anno dopo anno.

Esiste una via d'uscita legittima. L'elezione qualified joint venture consente a una coppia sposata di trattare la propria attività congiuntamente posseduta come due ditte individuali invece che come una partnership: nessuna dichiarazione della partnership, una Schedule C per coniuge e l'imposta sul lavoro autonomo — con i crediti previdenziali che ne derivano — suddivisa tra voi. Ma l'elezione ha spigoli vivi. Entrambi i coniugi devono partecipare sostanzialmente, l'attività non può essere all'interno di una LLC o di una società, e una volta effettuata, l'elezione può essere revocata solo con il permesso dell'IRS. Ecco come funziona, chi ha i requisiti e gli errori che la invalidano.

Cosa Fa Realmente l'Elezione​

Per impostazione predefinita, un'attività non costituita in società posseduta congiuntamente da due persone — inclusi i coniugi — è classificata come partnership ai fini fiscali federali. Questa classificazione comporta il Modulo 1065, le Schedule K-1 per ciascun socio e una scadenza di presentazione il 15 marzo.

L'elezione qualified joint venture (QJV), creata dal Small Business and Work Opportunity Tax Act del 2007 e codificata nella sezione 761(f) dell'Internal Revenue Code, consente a una coppia sposata qualificata di scegliere di non essere trattata come partnership. Quando effettuate l'elezione:

• Ciascun coniuge è trattato come ditta individuale ai fini fiscali federali.
• Ciascun coniuge presenta una Schedule C separata (o Schedule F per l'agricoltura) riportando la propria quota di reddito, spese, plusvalenze, minusvalenze, deduzioni e crediti dell'attività.
• Ciascun coniuge presenta una Schedule SE separata e paga l'imposta sul lavoro autonomo sulla propria quota.
• Nessuna dichiarazione della partnership viene presentata.

La suddivisione segue la quota di proprietà di ciascun coniuge nell'attività — 50/50 per la maggior parte delle coppie, ma qualunque sia la vostra effettiva suddivisione di proprietà se diversa. La stessa allocazione determina sia il calcolo dell'imposta sul reddito sia quello dell'imposta sul lavoro autonomo.

I Quattro Requisiti — Tutti, Ogni Anno​

L'IRS elenca i requisiti in modo chiaro, e ciascuno di essi deve essere soddisfatto per ogni anno in cui desideri che l'elezione si applichi:

1. Gli unici membri dell'impresa sono una coppia sposata che presenta una dichiarazione congiunta. Aggiungi un terzo proprietario — un figlio, un fratello, un investitore — e l'elezione è persa. Presenta dichiarazioni separate in qualsiasi anno e decade anche per quell'anno.
2. Entrambi i coniugi partecipano sostanzialmente all'attività commerciale o professionale. Questo è il requisito che mette in difficoltà la maggior parte delle coppie, quindi ha la sua sezione dedicata qui sotto.
3. Entrambi i coniugi eleggono il trattamento qualified joint venture. L'elezione è unanime o non esiste.
4. L'attività è posseduta e operata come comproprietari, non tramite un'entità di diritto statale. Niente LLC, niente società in accomandita semplice, niente società di capitali, niente S corporation. Anche la semplice comproprietà di proprietà che non costituisce un'attività commerciale non qualifica — deve esserci una vera attività operativa.

Cosa Significa "Partecipazione Sostanziale" per un Coniuge​

La partecipazione sostanziale ha lo stesso significato delle regole sulle attività passive della sezione 469(h). Un coniuge partecipa sostanzialmente se soddisfa uno qualsiasi di sette test, dei quali i più rilevanti per un'azienda familiare sono:

• Il test delle 500 ore: il coniuge partecipa per più di 500 ore durante l'anno.
• Il test del quasi-tutto: la partecipazione del coniuge costituisce sostanzialmente tutta la partecipazione di tutti gli individui nell'attività.
• Il test delle 100 ore più: il coniuge partecipa per più di 100 ore e nessun altro partecipa di più.
• Il test degli anni precedenti: il coniuge ha partecipato sostanzialmente all'attività in cinque dei dieci anni precedenti.
• Il test dei fatti e circostanze: la partecipazione è regolare, continua e sostanziale secondo tutti i fatti (con almeno 100 ore come minimo).

Il messaggio pratico: un coniuge che occasionalmente firma assegni o gestisce la cassa due volte l'anno non partecipa sostanzialmente. Un coniuge che lavora nell'attività settimana dopo settimana — anche part-time, anche dall'ufficio posteriore — molto probabilmente sì. E poiché entrambi i coniugi devono qualificarsi, le ore contano per ciascuno di voi in modo indipendente. Tieni un semplice registro di chi fa cosa e quanto tempo ci vuole; se l'IRS dovesse mai chiedere, i registri contemporanei battono la memoria ricostruita.

Come Effettuare l'Elezione (Nessun Modulo Richiesto)​

Non esiste un modulo di elezione né una dichiarazione da allegare. Effettui l'elezione semplicemente presentando correttamente:

1. Presenta un Modulo 1040 congiunto per l'anno.
2. Allega una Schedule C separata per ciascun coniuge, ciascuna riportante la quota di ogni voce dell'attività di quel coniuge.
3. Allega una Schedule SE separata per ciascun coniuge che altrimenti sarebbe tenuto a presentarne una (generalmente, guadagni netti da lavoro autonomo di $400 o più).
4. Se l'attività è un immobile in affitto non altrimenti soggetto all'imposta sul lavoro autonomo, presenta una singola Schedule E congiunta e spunta la casella QJV alla riga 2 — la Schedule E è l'unico modulo che non raddoppi.

Quel schema di presentazione, su una dichiarazione congiunta presentata tempestivamente, è l'elezione. Se in precedenza hai presentato come partnership e successivamente ricevi un avviso dall'IRS che richiede un Modulo 1065 per un anno in cui avevi i requisiti, l'IRS ti istruisce a chiamare il numero sull'avviso — o scrivere all'indirizzo indicato — e spiegare che hai riportato il reddito nella tua dichiarazione congiunta come qualified joint venture.

Una cautela: una volta effettuata, l'elezione può essere revocata solo con il permesso dell'IRS. In pratica, l'elezione smette anche semplicemente di applicarsi in qualsiasi anno in cui non soddisfi i requisiti — presenti dichiarazioni separate, un coniuge smette di partecipare, ammetti un terzo proprietario — e una nuova elezione è quindi necessaria per qualsiasi anno futuro in cui ti qualifichi di nuovo.

Il Vantaggio Previdenziale che Molte Coppie Trascurano​

Questo è il superpotere silenzioso dell'elezione, e il motivo per cui la scorciatoia della singola Schedule C è così costosa.

Quando una coppia riporta l'intera attività su una singola Schedule C a nome di un solo coniuge, solo il record di quel coniuge matura crediti per Social Security e Medicare. L'altro coniuge — che potrebbe aver lavorato nell'attività per decenni — non accumula nulla verso la propria pensione o prestazione di invalidità da quel lavoro. Le linee guida dell'IRS su questa elezione esistono in gran parte perché i comproprietari sposati continuavano a presentare in questo modo e a penalizzare un coniuge.

Con l'elezione, la quota di guadagni netti di ciascun coniuge passa attraverso la propria Schedule SE, quindi entrambi i coniugi maturano copertura Social Security e Medicare in proporzione alle loro quote. Per una coppia che divide un'attività redditizia 50/50 per una vita lavorativa, questa può essere la differenza tra un coniuge che ottiene una prestazione significativa sul proprio record e quel coniuge che dipende interamente dalle prestazioni familiari. L'imposta totale sul lavoro autonomo che il nucleo familiare paga — 15,3% sui guadagni netti — è più o meno la stessa in entrambi i casi; ciò che cambia è sul record di chi atterra.

La Trappola della LLC (e l'Eccezione per la Proprietà Comunitaria)​

Ecco dove l'elezione si ritorce contro per le attività costituite in società — o più precisamente, per qualsiasi attività detenuta in un'entità di diritto statale.

Un'attività posseduta e operata tramite una LLC, una società in accomandita semplice o una società di capitali non qualifica per l'elezione, punto e basta. Non importa che gli unici proprietari siano i due coniugi. Non importa che la consideriate "la nostra piccola attività". Se l'attività opera a nome di un'entità di diritto statale, le regole qualified joint venture non si applicano e l'entità è tassata secondo le proprie regole — di solito come partnership per una LLC a due membri.

Esiste esattamente una soluzione alternativa, e aiuta solo alcune coppie: i coniugi in uno stato a proprietà comunitaria possono essere in grado di trattare una LLC interamente posseduta dai coniugi come un'entità ignorata ai sensi della Revenue Procedure 2002-69 — un meccanismo diverso che raggiunge un risultato simile (l'attività riportata sulla Schedule C invece che sul Modulo 1065). I nove stati a proprietà comunitaria sono Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, Nuovo Messico, Texas, Washington e Wisconsin, con l'Alaska che offre un regime di proprietà comunitaria opt-in. Se hai costituito una LLC al di fuori di questi stati, o desideri una protezione dalla responsabilità stile partnership altrove, l'elezione QJV è semplicemente non disponibile per te — questo è un vero compromesso tra protezione dalla responsabilità e semplicità di presentazione che merita una conversazione con il tuo consulente fiscale prima di riorganizzare qualsiasi cosa.

EIN e Dipendenti Sotto l'Elezione​

Poiché ciascun coniuge è trattato come ditta individuale, si applicano le regole EIN per le ditte individuali: in generale non è necessario un EIN per l'impresa a meno che l'attività debba presentare dichiarazioni per imposte su occupazione, accise o alcol/tabacco/armi da fuoco. Se è necessario un EIN, il coniuge che presenta la dichiarazione lo richiede come ditta individuale.

Due insidie di transizione da conoscere:

• Se l'attività operava precedentemente come partnership con un proprio EIN, quell'EIN rimane alla partnership. Nessuno dei due coniugi continua a usarlo per la qualified joint venture; rimane associato alla partnership per qualsiasi anno in cui i requisiti QJV non sono soddisfatti.
• Se l'attività ha dipendenti, un coniuge riporta e paga le imposte federali sull'occupazione dell'attività sotto il proprio EIN, seguendo le regole standard per le imposte sull'occupazione delle ditte individuali.

QJV vs. Le Tue Altre Opzioni​

L'elezione non è automaticamente la risposta migliore. Ecco come si confronta:

• Vs. presentazione come partnership (Modulo 1065): L'elezione vince per semplicità e costo — nessuna dichiarazione separata, niente K-1, nessuna scadenza del 15 marzo. Una dichiarazione della partnership ha ancora senso se hai bisogno di conti capitale formali, vuoi ammettere ulteriori proprietari in futuro, o il tuo finanziatore o stato richiede documentazione della partnership.
• Vs. tutto su una singola Schedule C: L'elezione vince in modo decisivo quando entrambi i coniugi lavorano genuinamente nell'attività, perché entrambi maturano crediti previdenziali. Una singola Schedule C è corretta solo quando un coniuge è veramente l'unico operatore e l'altro non partecipa.
• Vs. elezione S corporation: Una S corp può ridurre l'imposta sul lavoro autonomo suddividendo la retribuzione del proprietario in stipendio e distribuzioni — cosa che una QJV non può fare. Ma una S corp comporta obblighi di busta paga, una dichiarazione separata (Modulo 1120-S), monitoraggio della base e scrutinio sulla retribuzione ragionevole. Per una modesta attività gestita dai coniugi, la semplicità senza dichiarazioni extra della QJV spesso batte i risparmi fiscali della S corp finché i profitti non sono abbastanza alti da giustificare i costi generali.

Errori Comuni che Invalidano l'Elezione​

• Solo un coniuge lavora davvero nell'attività. Se il coinvolgimento del tuo coniuge è nominale, non hai una QJV — hai una ditta individuale con un aiutante. Richiedere l'elezione senza partecipazione sostanziale da entrambi i coniugi travisa sia la tua imposta sul reddito sia la tua imposta sul lavoro autonomo.
• Presentare una singola Schedule C e chiamarla QJV. La struttura a due Schedule C non è cosmetica; è il meccanismo che mette i guadagni sul record previdenziale di ciascun coniuge. Una Schedule C significa un solo record.
• Dimenticare la seconda Schedule SE. Ogni coniuge con guadagni netti pari o superiori alla soglia di presentazione necessita della propria. Mancarne una sottostima l'imposta sul lavoro autonomo di quel coniuge e perde i crediti.
• Eleggere mentre si opera come LLC. La causa di squalifica più comune. Controlla i tuoi documenti di costituzione prima di fare affidamento sull'elezione — se l'attività è a nome di un'entità, hai bisogno di un piano diverso (o della via dell'entità ignorata per proprietà comunitaria, se disponibile).
• Presumere che gli immobili in affitto si convertano in reddito non passivo. Presentare come QJV non cambia il carattere passivo del reddito o della perdita da locazione. Riportalo correttamente sulla Schedule E con la casella QJV spuntata.

Tenere Traccia di Due Ditte Individuali Richiede Disciplina​

L'elezione semplifica la tua dichiarazione dei redditi ma complica sottilmente i tuoi libri contabili: ogni voce di reddito e spesa deve essere allocata tra due proprietari, le ore di ciascun coniuge dovrebbero essere documentate per i test di partecipazione sostanziale, e la suddivisione di proprietà che riporti deve rimanere coerente dal conto economico fino a entrambe le Schedule SE. Una scatola di ricevute mescolate rende quell'allocazione un gioco di indovinelli annuale — esattamente il tipo di ipotesi che l'IRS può smontare.

Mantenere un unico set di libri contabili pulito e completo con categorie chiare ti permette di applicare la suddivisione meccanicamente al momento delle tasse invece di ricostruirla. Se un coniuge gestisce gli acquisti mentre l'altro gestisce le vendite, i tuoi record dovrebbero mostrare entrambi i flussi distintamente; quella stessa traccia cartacea funge anche da prova della partecipazione sostanziale.

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