Se la tua impresa in Mozambico ha realizzato un fatturato compreso tra 2,5 milioni e 4 milioni di MT lo scorso anno, la tua vita fiscale è cambiata il 1° gennaio 2026 — e potresti starne sentendo gli effetti solo ora. La Legge n. 9/2025, del 29 dicembre, ha riscritto l'Imposta Semplificata per i Piccoli Contribuenti (ISPC), innalzando la soglia di ammissibilità, sostituendo il vecchio pagamento forfettario con aliquote progressive, spostando l'accertamento su base trimestrale e aggiungendo obblighi di fatturazione e ritenuta che prima non esistevano. Alla fine di settembre 2026 il Consiglio dei Ministri ha approvato un nuovo Regolamento ISPC per definire le procedure applicative, revocando il decreto del 2009 — un segnale che l'applicazione dei nuovi obblighi documentali sta ora accelerando.
Ecco cosa è cambiato, chi ne ha diritto, quanto si deve pagare e le abitudini di conformità che vale la pena adottare prima della chiusura del prossimo trimestre.
Cos'è l'ISPC, in un paragrafo
L'Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, istituito dalla Legge n. 5/2009, è un'imposta sul volume d'affari per le piccole imprese che sostituisce tre imposte in una: l'imposta sul reddito delle persone giuridiche (IRPC), l'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPS) e l'IVA. Invece di calcolare il profitto e applicare l'IVA, i piccoli contribuenti ammissibili pagano l'imposta sul volume d'affari lordo. Fino alla fine del 2025 l'accordo era semplice: le imprese con un fatturato annuo fino a 2,5 milioni di MT potevano aderire e pagare o un importo fisso di 75.000 MT all'anno oppure il 3% del fatturato. La Legge 9/2025 mantiene il concetto ma ricostruisce quasi ogni parametro.
Il cambiamento principale: il tetto ora è di 4 milioni di MT
L'ammissibilità ora si estende alle imprese con un fatturato annuo fino a 4.000.000 di MT — circa 62.500 dollari USA ai recenti tassi di cambio di circa 64 meticais per dollaro — rispetto ai 2,5 milioni di MT precedenti (circa 39.000 dollari USA). Se il tuo fatturato 2025 ha superato il vecchio tetto e ti ha spinto nel sistema standard IRPC/IRPS più IVA, verifica se ora rientri nel regime semplificato.
Anche l'ambito delle attività coperte si è ampliato. Le attività di silvicoltura su piccola scala, pesca, allevamento, avicoltura e apicoltura sono ora espressamente incluse, insieme all'artigianato — una buona notizia per i produttori rurali e gli artigiani che prima si trovavano in una zona grigia.
Aliquote progressive in sostituzione dei 75.000 MT forfettari
La vecchia scelta — pagare un importo fisso di 75.000 MT all'anno oppure optare per il 3% del fatturato — è scomparsa. Al suo posto ci sono aliquote progressive applicate al fatturato annuo:
- 3% sul fatturato annuo fino a 1.000.000 di MT
- 4% sul fatturato annuo superiore a 1.000.000 di MT e fino a 2.500.000 di MT
- 5% sul fatturato annuo superiore a 2.500.000 di MT e fino a 4.000.000 di MT
Così come redatto, l'aliquota sembra applicarsi al fatturato totale a seconda dello scaglione in cui ricade, piuttosto che marginalmente fascia per fascia — ma conferma il calcolo della base con il tuo commercialista o con l'Autorità Fiscale, poiché la differenza è sostanziale. Leggendo l'aliquota come applicata all'intero fatturato, un venditore di mercato con 900.000 MT di vendite annue deve il 3%, ovvero 27.000 MT; un negozio al dettaglio con 2 milioni di MT deve il 4%, ovvero 80.000 MT; e un grossista con 3,2 milioni di MT deve il 5%, ovvero 160.000 MT.
Due valvole di sollievo ammorbidiscono i bordi. Se applicando le aliquote l'imposta dovuta risulta inferiore a 500 MT (meno di 8 dollari USA), sei esentato dal pagare qualsiasi cosa. E se il tuo fatturato supera il tetto di 4 milioni di MT durante un periodo, la parte in eccesso è tassata al 20% — costoso, ma almeno la regola è esplicitata invece di lasciarti nel limbo.
I fornitori di servizi affrontano aliquote fisse molto più elevate
La sorpresa più dura della riforma riguarda i servizi. Aliquote fisse si applicano ora a specifiche attività di servizi indipendentemente dagli scaglioni generali:
- 12% per fornitori individuali o societari di servizi commerciali come idraulica, carpenteria, muratura, lavori elettrici, barbiere, giardinaggio e meccanica
- 15% per le professioni liberali come avvocati, economisti, geologi, ingegneri e commercialisti
- 20% sul fatturato eccedente il tetto di 4 milioni di MT, come sopra indicato
Se combini attività di più di un settore, si applica l'aliquota più elevata. Un carpentiere che gestisce anche un piccolo banco al dettaglio paga il 12% su tutto, non il 12% sulla falegnameria e il 3-5% sulle vendite del negozio. Questa singola regola rende la combinazione delle attività una vera questione di pianificazione fiscale per la prima volta nell'ambito dell'ISPC.
I professionisti dovrebbero anche notare il nuovo limite temporale: avvocati, ingegneri, commercialisti e consulenti possono rimanere nel regime ISPC per un massimo di cinque anni. Se appartieni a una di queste professioni, il regime semplificato è ora esplicitamente una rampa di lancio, non una casa permanente — pianifica la tua migrazione al sistema standard prima che il tempo scada.
Chi è escluso dal regime
La Legge 9/2025 restringe anche la porta d'accesso. L'ISPC non si applica più ai contribuenti che:
- Detengono partecipazioni in altre società tassate nell'ambito dell'ISPC
- Detengono partecipazioni in società per azioni (sociedades anónimas) o altre società i cui azionisti non possono essere identificati
- Svolgono attività al di fuori dell'insieme elencato — silvicoltura, pesca, allevamento, agricoltura, avicoltura, apicoltura, industriale e commerciale
- Operano attraverso più stabilimenti
- Forniscono servizi coperti dalla legge alla stessa entità per più di 183 giorni in un anno
Quest'ultima esclusione merita l'attenzione di freelance e collaboratori. Se un solo cliente rappresenta più della metà del tuo anno lavorativo, la legge considera l'accordo al di fuori del regime semplificato — una regola antielusiva mirata al lavoro subordinato mascherato. Diversificare la tua base clienti è ora una strategia di conformità fiscale, non solo imprenditoriale.
In direzione opposta, il concetto di soggetto passivo ISPC è stato esteso agli individui che svolgono un'operazione imponibile senza esercitare un'attività d'impresa, purché soddisfi i requisiti di incidenza dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Le operazioni imponibili occasionali possono ora attrarre un privato nel regime.
La tassazione trimestrale cambia il ritmo del tuo flusso di cassa
Il periodo di accertamento è passato da annuale a trimestrale. Invece di un unico calcolo annuale, ora determini e paghi l'ISPC quattro volte l'anno. È più burocrazia, ma distribuisce anche il debito lungo l'anno e impone una cadenza contabile che molte piccole imprese non hanno mai avuto. Se in passato ti affannavi ogni dicembre per ricostruire dodici mesi di vendite, il ritmo trimestrale vale la pena di essere abbracciato anziché subito: riconcilia le vendite ogni tre mesi e l'esercizio di fine anno quasi scompare.
I nuovi obblighi documentali sono la vera storia dell'applicazione
Le disposizioni più probabilmente generatrici di sanzioni sono le regole di documentazione:
Fattura ogni transazione. I contribuenti ISPC devono ora emettere una fattura o un documento equivalente per ogni vendita di beni o prestazione di servizi, e registrarli. I documenti equivalenti devono essere in lingua e valuta nazionale, datati, numerati in sequenza e mostrare il nome e l'ID fiscale (NUIT) di entrambe le parti, oltre alla quantità, alla descrizione e al prezzo di quanto scambiato. Per le imprese in contanti che non hanno mai emesso una ricevuta, questo è il singolo cambiamento comportamentale più grande della riforma.
Fattura per conto dei fornitori non registrati — e applica una ritenuta del 5%. Quando acquisti beni o servizi da individui non registrati ai fini fiscali, fino a un limite annuo globale di 2,5 milioni di MT in tali acquisti, devi emettere la fattura per conto del fornitore con tutti gli elementi richiesti dal Codice IVA, applicare una ritenuta d'imposta a titolo liberatorio del 5% e versarla all'Autorità Fiscale. Se la tua catena di approvvigionamento passa attraverso venditori informali — comune in agricoltura, pesca e artigianato — mappa ora quegli acquisti e includi la ritenuta nei tuoi prezzi.
Pensa due volte prima di rinunciare all'esenzione. I contribuenti ISPC sono esenti da IVA, IRPS e IRPC; se rinunci a tale esenzione, sei ora vincolato a quelle imposte per tre anni. Non rinunciarvi con leggerezza — per esempio, solo per emettere fatture IVA a un cliente societario — senza prima aver modellato tre anni di costi di conformità nel sistema completo.
Una checklist pratica per il prossimo trimestre
- Conferma di essere ancora ammissibile. Verifica il fatturato rispetto al tetto di 4 milioni di MT, la tua attività rispetto all'insieme elencato e i cinque test di esclusione — in particolare partecipazioni, stabilimenti multipli e la regola dei 183 giorni con un singolo cliente.
- Ricalcola il tuo debito secondo i nuovi scaglioni. Confrontalo con quanto pagavi con la vecchia scelta dei 75.000 MT o del 3%; alcune imprese devono meno, i fornitori di servizi spesso devono molto di più.
- Organizza il monitoraggio trimestrale. Registra le vendite in modo continuo, così il fatturato di ogni trimestre è noto entro pochi giorni dalla fine del trimestre, non ricostruito mesi dopo.
- Inizia a fatturare ogni vendita. Documenti numerati e datati con i NUIT di entrambe le parti sono ora obbligatori, non una buona pratica.
- Verifica i tuoi fornitori. Identifica i fornitori individuali non registrati, preparati ad auto-fatturare e ad applicare la ritenuta del 5%, e tieni d'occhio il tetto annuo di 2,5 milioni di MT su tali acquisti.
- Professionisti: avvia il conto alla rovescia dei cinque anni. Se sei un avvocato, ingegnere, commercialista o consulente nell'ISPC, pianifica la tua uscita verso il regime standard.
- Tieni d'occhio le procedure del nuovo Regolamento. L'approvazione di settembre 2026 che revoca il Decreto 14/2009 definirà le modalità di dichiarazione — segui le indicazioni dell'Autorità Fiscale man mano che vengono pubblicate.
Tieni pronti i tuoi numeri trimestrali senza l'affanno
L'accertamento trimestrale, la fatturazione obbligatoria e la ritenuta sugli acquisti informali puntano tutti nella stessa direzione: il regime semplificato ora premia le imprese che mantengono registrazioni continue e complete. Un registro in testo semplice che annota ogni vendita, acquisto e ritenuta nel momento in cui avvengono rende il calcolo ISPC di ogni trimestre un report anziché una ricostruzione. Beancount.io offre una contabilità in testo semplice che ti garantisce completa trasparenza e controllo sui tuoi dati finanziari — nessuna scatola nera, nessun lock-in del fornitore. Inizia gratuitamente e scopri perché sviluppatori e professionisti della finanza stanno passando alla contabilità in testo semplice.
