L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società non è cambiata quest'anno. È ancora al 20%. Ma se la tua azienda acquista beni o servizi da un fornitore kazako in regime fiscale semplificato, la tua aliquota effettiva potrebbe essere appena salita al 40% o più — esattamente sullo stesso utile, con gli stessi identici fornitori, senza aver fatto nulla di diverso.
Questa è la puntura silenziosa nascosta nel nuovo codice fiscale del Kazakistan, entrato in vigore il 1° gennaio 2026. I titoli dei giornali si sono concentrati sull'aumento dell'IVA dal 12% al 16%. La disposizione che tiene davvero svegli i contabili di notte è un'altra: i pagamenti effettuati a controparti in regime semplificato potrebbero non essere più deducibili del tutto. Spese reali, commercialmente giustificate e debitamente documentate, che semplicemente non riducono il tuo reddito imponibile.
Che tu operi in Kazakistan, acquisti da fornitori kazaki o venda nella regione, ecco cosa è cambiato, quanto ti costa e cosa fare al riguardo.
Perché il Kazakistan ha riscritto il suo codice fiscale
La riforma parte da un buco di bilancio. Secondo la legge sul bilancio repubblicano 2025–2027, il disavanzo del Kazakistan era fissato a circa 7,84 miliardi di dollari, ovvero il 2,7% del PIL. Escludendo i trasferimenti dal Fondo Nazionale — il cuscinetto sovrano del paese — il divario reale era più vicino a 21 miliardi di dollari, ovvero il 7,3% del PIL. Il Fondo, pensato come riserva strategica, veniva sempre più utilizzato per tappare le carenze di spesa ordinaria.
Il Fondo Monetario Internazionale ha consigliato ad Astana di rafforzare le entrate non petrolifere: migliorare l'amministrazione, ampliare la base, aumentare l'IVA al 16%, ridurre le esenzioni. La Banca Mondiale e la Banca Asiatica di Sviluppo hanno sostanzialmente concordato. Gli esperti locali hanno obiettato sul ritmo, avvertendo che uno shock fiscale improvviso avrebbe alimentato l'inflazione e messo sotto pressione le piccole e medie imprese — e che qualsiasi aumento dell'IVA sarebbe dovuto essere graduale.
Il Parlamento è andato oltre quasi ogni aspettativa. Il nuovo codice fiscale, firmato come Legge n. 214-VIII nel luglio 2025, è una revisione complessiva che aumenta sia il carico fiscale sia quello di conformità per le imprese. Quattro cambiamenti contano di più per le piccole imprese e per le aziende che commerciano con loro.
Cambiamento 1: l'IVA sale dal 12% al 16% e la soglia di registrazione si dimezza
L'aliquota IVA standard è aumentata dal 12% al 16% il 1° gennaio 2026. La bozza originale proponeva il 20%, ma la reazione negativa della comunità imprenditoriale l'ha ridotta al 16% raccomandato dal FMI.
Allo stesso tempo, la soglia obbligatoria di registrazione IVA è stata ridotta a 10.000 MCI (indice di calcolo mensile), pari a circa 90.000 dollari di fatturato annuo. Questo trascina un ampio gruppo di aziende più piccole e imprenditori individuali nella rete dell'IVA — insieme agli obblighi di contabilità IVA, fatturazione elettronica e dichiarazioni trimestrali che non avevano mai avuto prima.
Ne derivano due conseguenze pratiche. Primo, se il tuo fatturato si avvicina anche solo a quella soglia, hai bisogno subito di una contabilità in grado di gestire l'IVA, non quando arriverà la notifica. Secondo, la variazione dell'aliquota aumenta direttamente i costi per i contribuenti IVA e, dove viene trasferita, i prezzi finali per i consumatori. I primi dati di bilancio sembravano solidi — le entrate da gennaio a maggio 2026 erano superiori del 16% rispetto all'anno precedente — ma il Ministero delle Finanze stesso ha riconosciuto che l'aumento derivava principalmente dall'IVA riscossa con la vecchia aliquota del 12% per la fine del 2025 più prezzi petroliferi favorevoli, non dal nuovo regime. L'effetto reale dell'aliquota al 16% sta ancora facendo il suo corso nei numeri.
Cambiamento 2: le imprese in regime semplificato non sono più contribuenti IVA
Secondo il nuovo codice, i contribuenti in regime fiscale speciale basato sulla dichiarazione semplificata — la "uproshchonka" utilizzata da una quota enorme di piccole imprese e liberi professionisti kazaki — non sono contribuenti IVA. Non applicano l'IVA sulle loro vendite e non possono essere registrati ai fini IVA, con strette eccezioni per l'IVA all'importazione e l'IVA che coinvolge non residenti.
Per l'impresa semplificata stessa, sembra un sollievo: nessuna dichiarazione IVA, nessuna fattura IVA. Ma combinato con il cambiamento successivo, trasforma il loro status fiscale in una passività commerciale.
La dichiarazione semplificata stessa ora prevede un'aliquota unica del 4% sul reddito semestrale, con i maslikhat locali (consigli eletti) in grado di modificarla entro una fascia dal 2% al 6%. L'imposta è pagata due volte l'anno, dichiarata nel Modulo 910. I contribuenti semplificati rimangono inoltre esenti dall'imposta sociale. Il regime sopravvive — ma ora si applica solo a un elenco di attività consentite approvato dal governo, e le imprese la cui attività ricade al di fuori di tale elenco hanno dovuto passare al regime generale.
Cambiamento 3: il divieto di deduzione — i pagamenti ai fornitori semplificati potrebbero non essere deducibili
Questa è la disposizione che la Camera Nazionale degli Imprenditori definisce una delle lamentele più frequenti da parte delle imprese. L'articolo 286 del nuovo codice fiscale limita le deduzioni per le spese sostenute con contribuenti che applicano il regime semplificato. In termini semplici: se la tua azienda è in regime generale e paghi un appaltatore o fornitore in regime semplificato, potresti non poter dedurre quel pagamento ai fini dell'imposta sul reddito delle società.
La spesa può essere reale, a prezzi di mercato e completamente documentata. Continua comunque a non ridurre il tuo reddito imponibile.
Come un'aliquota del 20% diventa un carico del 44%
Percorri l'aritmetica, perché è ciò che rende questa regola così pericolosa:
- La tua azienda guadagna 600 milioni di KZT di ricavi.
- Le spese deducibili ordinarie ammontano a 380 milioni di KZT.
- Paghi 120 milioni di KZT ad appaltatori in regime semplificato.
- Il tuo utile economico reale è di 100 milioni di KZT.
Con il divieto di deduzione, l'utile imponibile non è 100 milioni di KZT — è 220 milioni di KZT. All'aliquota statutaria del 20%, devi 44 milioni di KZT di imposta sul reddito delle società. Ovvero il 44% del tuo utile effettivo, con un'aliquota "del 20%".
Più la tua catena di fornitura è collocata nel regime semplificato, peggiore diventa il moltiplicatore. Un'azienda che ha esternalizzato pesantemente a piccoli fornitori in regime semplificato — esattamente il modello che il vecchio sistema incoraggiava — può vedere la sua aliquota effettiva salire ben oltre qualsiasi cosa la legge sembri dire.
Le ricadute B2B
La regola mette i due regimi l'uno contro l'altro. Gli acquirenti in regime generale ora hanno un incentivo finanziario diretto a evitare i venditori in regime semplificato — non per prezzo, qualità o affidabilità, ma per il loro status fiscale. Le imprese B2B piccole e medie riferiscono di perdere contratti proprio per questo motivo: l'acquirente chiede loro di passare al regime generale, di assorbire la deduzione persa dall'acquirente tramite un prezzo inferiore, o di perdere il lavoro.
Se sei un acquirente, verifica subito la tua lista di fornitori. Per ogni controparte kazaka, scopri in quale regime si trova. Gli strumenti di verifica dei contribuenti dell'autorità fiscale kazaka ti permettono di controllare lo status di una controparte tramite BIN (numero di identificazione aziendale) — rendi quel controllo parte dell'onboarding e del rinnovo dei fornitori. Poi quantifica la tua esposizione: i pagamenti annuali totali ai fornitori in regime semplificato, moltiplicati per la tua aliquota CIT del 20%, costituiscono la dimensione approssimativa dell'imposta extra che il divieto ti costa. Quel numero è ciò che qualsiasi rinegoziazione o ristrutturazione deve superare.
Se sei un venditore in regime semplificato con clienti in regime generale, aspettati la conversazione. Le tue opzioni sono spiacevoli ma reali: passare tu stesso al regime generale (e iniziare ad applicare l'IVA al 16% che i tuoi piccoli clienti non possono recuperare), ridurre i prezzi per compensare gli acquirenti della loro deduzione persa, oppure orientarti verso clienti che sono essi stessi in regime semplificato o consumatori finali, per i quali il tuo status non costa nulla.
Una ragione per un cauto ottimismo: i gruppi imprenditoriali hanno fatto pressione sul governo affinché riconsiderasse il divieto, e alcune notizie suggeriscono che una revisione sia in discussione. Non pianificare in base a un'eventuale abrogazione — pianifica in base alla legge così come scritta, e considera qualsiasi allentamento come un vantaggio.
Cambiamento 4: la scadenza del 1° marzo per la notifica del regime — se la perdi, sei stato spostato automaticamente
La transizione al nuovo sistema richiedeva un passo affermativo. Gli imprenditori che volevano applicare il regime della dichiarazione semplificata nel 2026 dovevano presentare una notifica del regime fiscale scelto alle autorità fiscali tra il 1° gennaio e il 1° marzo 2026.
I contribuenti che hanno perso la scadenza sono stati trasferiti automaticamente alla procedura di tassazione generalmente stabilita — con effetto retroattivo al 1° gennaio 2026. Nessun periodo di grazia, nessun promemoria che fermasse il tempo. Le imprese che non hanno mai presentato nulla si sono ritrovate in regime generale con pieni obblighi di CIT, IVA e dichiarazioni per l'intero anno, più potenziali sanzioni per dichiarazioni che non sapevano nemmeno di dover presentare.
Se questo descrive te o un'azienda che consigli, le priorità sono: confermare immediatamente con l'autorità fiscale il tuo status di regime attuale, ricostruire libri conformi per il periodo in cui pensavi di essere semplificato, presentare eventuali dichiarazioni mancanti e ottenere assistenza professionale per quantificare l'esposizione alle sanzioni. La correzione volontaria è quasi sempre più economica della scoperta durante un accertamento.
Cosa fare se acquisti da fornitori kazaki
Molti lettori non presenteranno mai una dichiarazione kazaka — ma la loro catena di fornitura sentirà comunque questa riforma. Se ti approvvigioni di beni, sviluppo software, design o servizi di back-office dal Kazakistan:
- Mappa la tua esposizione. Elenca ogni fornitore kazako, classifica ciascuno per regime fiscale e totalizza la tua spesa annuale con quelli in regime semplificato. Quella spesa è la base sulla quale le deduzioni sono a rischio se hai una presenza imponibile kazaka che acquista tramite essa.
- Verifica, non presumere. Il regime di un fornitore può cambiare. Controlla lo status della controparte tramite BIN all'onboarding e almeno annualmente — e inserisci l'obbligo di notifica del cambio di regime nei tuoi contratti.
- Rinegozia con i numeri sul tavolo. Se la tua controllata kazaka perde una deduzione del 20% sulle fatture di un fornitore, una riduzione di prezzo di circa un sesto ti lascia indenne. Entrambe le parti dovrebbero vedere la stessa aritmetica prima che qualcuno se ne vada.
- Ripensa al posizionamento societario per i nuovi lavori. La CIT al 20% e l'IVA al 16% del Kazakistan ora si collocano ben al di sopra della CIT al 15%, dell'IVA al 12% e del regime d'imposta sul fatturato al 4% del vicino Uzbekistan con la sua soglia ampliata. Per i lavori di servizi mobili, la struttura regionale merita uno sguardo nuovo — con sostanza reale, non una casella postale.
Cosa fare se operi in Kazakistan
- Conferma il tuo regime. Se hai presentato la notifica entro il 1° marzo, verifica che sia stata accettata. Se non l'hai fatto, presupponi di essere in regime generale fino a prova contraria.
- Controlla l'elenco delle attività consentite. La dichiarazione semplificata non copre più tutto ciò che copriva prima. Un'attività al di fuori dell'elenco significa regime generale indipendentemente dal tuo fatturato.
- Modella entrambi i regimi prima di scegliere. L'imposta sul fatturato al 4% sembra economica finché non conti i clienti che ti costa. Se la maggior parte dei tuoi acquirenti sono aziende in regime generale, il regime generale con IVA inclusa e completamente deducibile potrebbe portarti più affari di quanto il regime semplificato ti faccia risparmiare.
- Aggiorna fatturazione e contabilità IVA. La soglia di 10.000 MCI e le regole più stringenti sulla fatturazione elettronica significano più imprese che presentano dichiarazioni IVA Modulo 300. Una rendicontazione IVA tardiva o errata attira sanzioni rapidamente.
- Segna in calendario le scadenze semplificate. Il Modulo 910 è dovuto il 15 agosto per il primo semestre e il 15 febbraio per il secondo, con l'imposta da versare contestualmente. Semestrale non significa bassa attenzione — la singola causa più grande di uscite forzate dal regime sono le dichiarazioni mancate.
Errori comuni da evitare
Presumere che l'aliquota statutaria sia la tua aliquota. Con il divieto di deduzione, la tua aliquota CIT effettiva è funzione del tuo mix di fornitori. Fai il budget sul numero modellato, non sul 20%.
Trattare il preventivo di un fornitore semplificato come comparabile a un preventivo in regime generale. Il prezzo di un fornitore semplificato non porta IVA e — per un acquirente in regime generale — nessuna deduzione. Riallinea entrambi i lati prima di confrontare.
Dimenticare il lato dell'acquirente quando scegli il semplificato. I fondatori spesso scelgono il regime al 4% confrontando le proprie imposte. Il confronto giusto include i ricavi che perdi quando gli acquirenti in regime generale scontano il tuo status.
Ignorare la verifica delle controparti. Lo status di regime è ora una variabile di prezzo. Controllarlo dovrebbe essere routine come verificare un certificato o una referenza bancaria.
Aspettare l'abrogazione. Il divieto di deduzione potrebbe essere ammorbidito, ma "potrebbe" non è una strategia di conformità. Struttura in base alla legge in vigore oggi.
Mantieni i tuoi libri transfrontalieri pronti per l'accertamento
Riforme come quella del Kazakistan condividono uno schema: l'aliquota di facciata attira l'attenzione mentre le regole di deduzione, le soglie e le scadenze di notifica fanno il danno reale. Le imprese che le navigano al costo minore sono quelle i cui libri già tracciano ogni controparte, ogni status di regime e ogni fattura in un formato che possono interrogare — prima che l'autorità fiscale chieda loro di dimostrarlo.
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