Per decenni, la proposta del Bahrain alle imprese internazionali è stata semplice: zero imposta sulle società, punto. Se il tuo gruppo supera i 750 milioni di EUR di ricavi globali, quell'era è finita il 1° gennaio 2025 — e le prime scadenze di conformità stanno ora arrivando. Salta la finestra di registrazione e rischi multe fino a 100.000 BHD (circa 265.000 USD), con la mancata registrazione classificata come evasione fiscale ai sensi della legge del Bahrain.
Questa guida illustra chi è interessato dalla Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) del Bahrain, ogni scadenza applicabile nel 2026, le agevolazioni che possono ridurre il tuo conto a zero e i passi pratici per rimanere conforme.
Perché il Bahrain ha introdotto una tassa minima
La DMTT del Bahrain deriva dal Decreto-Legge n. 11 del 2024, annunciato il 1° settembre 2024. Attua le regole Global Anti-Base Erosion (GloBE) del Pillar Two dell'OCSE, che stabiliscono un'aliquota fiscale minima effettiva globale del 15% per le grandi imprese multinazionali in ogni giurisdizione in cui operano.
La logica è difensiva. Ai sensi del Pillar Two, se i profitti di una multinazionale in Bahrain sono tassati al di sotto del 15%, un altro paese può incassare la differenza attraverso l'Income Inclusion Rule (IIR) o l'Undertaxed Profits Rule (UTPR). Promulgando una propria DMTT qualificata, il Bahrain trattiene quel gettito integrativo in patria invece di consegnarlo a una tesoreria straniera. Per i gruppi interessati, il calcolo è netto: pagherai il limite del 15% da qualche parte, quindi tanto vale pagarlo in Bahrain ed evitare doppi conflitti di conformità.
Al di fuori della DMTT, la proposta di tassazione zero del Bahrain è invariata. La tassa si applica esclusivamente alle grandi multinazionali — le imprese più piccole, le società puramente domestiche e le startup non vedono alcuna nuova imposta sulle società.
Chi rientra nell'ambito di applicazione
Rientri nell'ambito della DMTT del Bahrain se il tuo gruppo soddisfa tutte le seguenti condizioni:
- Sei un gruppo di imprese multinazionali (MNE) con almeno un'entità costitutiva (CE) in Bahrain. Le CE includono società, succursali, stabili organizzazioni e alcune joint venture.
- I ricavi consolidati del tuo gruppo superano i 750 milioni di EUR (circa 312 milioni di BD o 830 milioni di USD) in almeno due dei quattro esercizi fiscali immediatamente precedenti l'anno testato. Questo è il test dei ricavi standard del Pillar Two.
- L'aliquota fiscale effettiva delle tue CE in Bahrain è inferiore al 15% sul loro reddito GloBE. Data l'aliquota sulle società altrimenti zero del Bahrain, la maggior parte delle CE interessate lo sarà, prima delle agevolazioni.
Sono coinvolti sia i gruppi con sede in Bahrain che quelli con sede all'estero. Se il tuo gruppo ha sede fuori dal Bahrain ma ha una controllata, una succursale o una stabile organizzazione nel regno, quella presenza in Bahrain deve essere valutata. I gruppi con sede all'estero dovrebbero anche notare il safe harbour della Qualified DMTT (QDMTT): l'imposta integrativa correttamente pagata ai sensi della DMTT del Bahrain è generalmente accreditata, così lo stesso profitto non viene tassato due volte ai sensi dell'IIR o dell'UTPR della giurisdizione della capogruppo.
Chi non rientra nell'ambito di applicazione
- Gruppi al di sotto della soglia di 750 milioni di EUR.
- Imprese puramente domestiche del Bahrain senza entità costitutive estere.
- Entità che si qualificano per un'esclusione totale o un safe harbour (ne parleremo più avanti) — anche se potresti comunque doverti registrare e documentare l'esclusione.
Registrazione: la scadenza che la maggior parte dei gruppi ha già affrontato
La registrazione presso il National Bureau for Revenue (NBR) del Bahrain avviene tramite una Filing CE designata, e il conteggio inizia presto:
- I gruppi con chiusura d'esercizio a dicembre interessati per l'FY2025 dovevano registrarsi entro il 30 gennaio 2025 — 30 giorni dopo la data di entrata in vigore della Legge DMTT per i gruppi che già soddisfavano il test dei ricavi.
- Tutti gli altri gruppi devono registrarsi entro 120 giorni dal primo giorno del loro primo esercizio fiscale applicabile alla DMTT (l'Anno di Transizione).
- Le CE in Bahrain di nuova costituzione devono registrarsi entro 120 giorni dall'ottenimento della licenza di attività se sono l'unica CE del gruppo in Bahrain. Se altre CE sono già registrate, il gruppo presenta invece una modifica, entro 30 giorni.
- Qualsiasi modifica ai dettagli di registrazione — struttura proprietaria, esercizio fiscale, dati di contatto — richiede una modifica entro 30 giorni.
La domanda di registrazione richiede i dettagli della proprietà del gruppo, l'esercizio fiscale, i dati finanziari di supporto e il consenso delle entità rilevanti. Una volta che l'NBR accetta la domanda, rilascia un certificato di registrazione.
Se hai acquisito un'entità in Bahrain nel 2026, aperto una nuova succursale o hai appena superato il test dei ricavi due su quattro anni, controlla prima il conteggio dei 120 giorni. Parte dall'inizio dell'esercizio fiscale o dalla data della licenza, non da quando il tuo team fiscale se ne accorge.
Pagamenti anticipati d'imposta: trimestrali, con una particolarità del primo anno
A meno che tu non abbia eletto un'esclusione o un safe harbour al momento della registrazione — nel qual caso il tuo debito DMTT è considerato nullo e non sono dovuti pagamenti anticipati — devi effettuare pagamenti anticipati trimestrali:
- Dovuti entro 60 giorni dalla fine di ciascun periodo trimestrale.
- Per il tuo primo anno DMTT, i pagamenti del Q1 e del Q2 sono dovuti insieme, 60 giorni dopo la fine del Q2, dando ai nuovi dichiaranti un'unica scadenza combinata da rispettare.
I gruppi che hanno eletto il safe harbour transitorio del Country-by-Country Reporting (CbCR), l'esclusione de minimis o l'esclusione della fase iniziale dell'attività internazionale al momento della registrazione sono esentati del tutto dai pagamenti anticipati. Quell'elezione è una delle decisioni di maggior valore dell'intero regime: falla correttamente alla registrazione e rimuovi quattro scadenze di pagamento all'anno.
La dichiarazione annuale: 18 mesi la prima volta, poi 15
La dichiarazione annuale DMTT si presenta tramite il portale NBR, che ha attivato la funzionalità di dichiarazione a gennaio 2026. Due cose da sapere prima di accedere:
- Devi prima presentare una notifica del test dei ricavi. Il portale blocca l'accesso alla dichiarazione dietro questa conferma che le entità del tuo gruppo in Bahrain soddisfano il test di applicabilità.
- Le scadenze sono generose ma assolute. Per l'esercizio fiscale di transizione, la dichiarazione è dovuta 18 mesi dopo la chiusura dell'esercizio — 30 giugno 2027, per un FY2025 con chiusura a dicembre. Per ogni anno successivo, la scadenza si riduce a 15 mesi dopo la chiusura dell'esercizio.
Un margine di 18 mesi non è una scusa per iniziare tardi. La dichiarazione si basa su calcoli GloBE — imposte coperte rettificate, carve-out sostanziali, aggregazione giurisdizionale — che la maggior parte dei gruppi non ha mai prodotto per le proprie entità in Bahrain. Costruisci ora il pacchetto di calcolo, finché la guida al calcolo in inglese e il manuale amministrativo dell'NBR sono disponibili come base di lavoro.
Agevolazioni che possono ridurre il tuo conto a zero
L'aliquota del 15% dichiarata sovrastima ciò che molti gruppi pagheranno effettivamente. La DMTT del Bahrain porta con sé l'intero pacchetto di agevolazioni del Pillar Two:
Esclusione de minimis (permanente)
Il tuo debito DMTT del Bahrain è considerato zero se, opportunamente calcolati in media, le tue CE in Bahrain dichiarano ricavi inferiori a 10 milioni di EUR e reddito inferiore a 1 milione di EUR. I gruppi con una presenza ridotta — un ufficio vendite regionale, una singola succursale — dovrebbero testare questa prima.
Safe harbour transitorio CbCR
Per i primi anni del regime, nessuna imposta integrativa si applica se le tue entità in Bahrain soddisfano collettivamente uno dei tre test basati sui dati del Country-by-Country Reporting: il test de minimis, il test semplificato dell'aliquota fiscale effettiva o il test dei profitti ordinari. Questa è l'agevolazione principale per il periodo di transizione e la ragione più comune per cui i pagamenti anticipati scendono a zero.
Esclusione del reddito basata sulla sostanza
Un rendimento ordinario sulla sostanza reale è escluso dalla base imponibile: i costi salariali ammissibili e il valore contabile delle attività materiali ammissibili in Bahrain riducono il reddito soggetto a imposta integrativa. I gruppi con operazioni genuine — personale, impianti, attrezzature — ottengono qui un riparo significativo, che è precisamente l'intento politico.
Fase iniziale dell'attività internazionale
I gruppi nelle prime fasi di espansione all'estero possono escludere la loro imposta integrativa del Bahrain durante una finestra transitoria, soggetta a condizioni sulla scala delle operazioni estere.
Safe harbour di calcolo semplificato
Dove disponibile, questo consente ai gruppi qualificati di calcolare il proprio debito su base semplificata anziché eseguire il calcolo GloBE completo — meno precisione, molto meno costo di conformità.
Richiedere l'agevolazione non è automatico. Le elezioni sono generalmente effettuate alla registrazione o sulla dichiarazione, con prove di supporto conservate agli atti. Un gruppo che si qualifica per l'esclusione de minimis ma non la elegge mai, non la documenta mai e non dichiara mai è comunque non conforme.
La documentazione sui prezzi di trasferimento è ora obbligatoria
Un obbligo complementare silenzioso ma importante: le CE in Bahrain con transazioni infragruppo devono mantenere la documentazione sui prezzi di trasferimento — sia un file Local che un file Master. Non c'è una scadenza fissa di preparazione, ma i file devono essere prodotti all'NBR su richiesta.
Se la tua entità in Bahrain acquista da, vende a, presta a o condivide servizi con affiliate in qualsiasi parte del mondo, prepara i file prima che l'NBR li chieda. I gruppi che hanno storicamente trattato il Bahrain come una giurisdizione con documentazione leggera devono aggiornare tale presupposto.
Sanzioni: severe e in parte penali
Il Bahrain ha abbinato la nuova tassa a un regime sanzionatorio progettato per attirare l'attenzione:
- Mancata registrazione, o registrazione con informazioni errate: multe fino a 100.000 BHD (circa 265.000 USD).
- Mancato rispetto dei requisiti amministrativi e di conformità: multe fino a 50.000 BHD (circa 133.000 USD).
- La mancata registrazione è classificata come evasione fiscale ai sensi dell'Articolo 35 della Legge DMTT — un reato penale in Bahrain, non un semplice errore amministrativo.
La classificazione penale è il dettaglio che dovrebbe riordinare le tue priorità. Una dichiarazione tardiva in molte giurisdizioni significa interessi e una multa; nella DMTT del Bahrain, non registrarsi mai può significare un rinvio penale. La registrazione è il singolo passo di conformità più economico — trattala come non negoziabile.
La tua checklist di conformità DMTT per il 2026
Usala come piano di lavoro pratico per il resto dell'anno:
- Conferma l'ambito di applicazione. Esegui il test dei ricavi di 750 milioni di EUR sugli ultimi quattro esercizi fiscali. Mappa ogni CE, succursale, stabile organizzazione e partecipazione in joint venture in Bahrain.
- Verifica la registrazione. Se eri interessato per l'FY2025 con chiusura a dicembre, conferma che la registrazione del 30 gennaio 2025 è stata accettata e che possiedi il certificato NBR. Una nuova presenza nel 2026 significa un nuovo conteggio di 120 giorni.
- Blocca le elezioni delle agevolazioni. Modella l'esclusione de minimis, i test del safe harbour transitorio CbCR e l'esclusione del reddito basata sulla sostanza. Elegi tutto ciò per cui ti qualifichi — ciascuna può eliminare i pagamenti anticipati.
- Calendarizza i pagamenti anticipati. Se le agevolazioni non azzerano il tuo debito, i pagamenti trimestrali cadono 60 giorni dopo ogni fine trimestre, con Q1 e Q2 combinati nel primo anno.
- Presenta la notifica del test dei ricavi. Non puoi raggiungere la dichiarazione annuale sul portale NBR senza di essa.
- Costruisci il pacchetto di calcolo GloBE. Anche con una scadenza di presentazione al 30 giugno 2027 per l'FY2025, la raccolta dei dati — imposte coperte, carve-out per salari e attività, rettifiche a livello di entità — richiede mesi la prima volta.
- Prepara i file sui prezzi di trasferimento. Redigi i file Local e Master per qualsiasi CE in Bahrain con transazioni infragruppo.
- Imposta un controllo delle modifiche a 30 giorni. Qualsiasi cambiamento di proprietà, esercizio fiscale o dettaglio di registrazione richiede una modifica all'NBR entro 30 giorni. Integralo nel tuo processo di gestione delle entità, non solo nel calendario fiscale.
Errori comuni da evitare
- Presumere che tassa zero significhi zero dichiarazioni. L'equivoco più pericoloso del regime. Interessato significa registrarsi, calcolare e dichiarare anche se le agevolazioni portano l'imposta in contanti a zero.
- Perdere il conteggio per le nuove entità. Acquisizioni e aperture di succursali avviano i propri timer di registrazione di 120 giorni.
- Non eleggere alcun safe harbour alla registrazione. Un'elezione mancata può significare pagamenti trimestrali non necessari per tutto l'anno.
- Trattare la scadenza di 18 mesi per la dichiarazione come tempo per pianificare. La raccolta dati per una prima dichiarazione GloBE richiede abitualmente più tempo del previsto — inizia il pacchetto nel 2026, non nel 2027.
- Dimenticare i prezzi di trasferimento. La dichiarazione DMTT riceve l'attenzione; i file Local e Master vengono dimenticati finché l'NBR non li richiede.
Mantieni i tuoi registri a livello di entità pronti per le verifiche
La conformità DMTT vive o muore sui dati a livello di entità: ricavi e reddito per CE in Bahrain per il test de minimis, costi salariali e valori delle attività materiali per l'esclusione sulla sostanza, imposte coperte per entità per il calcolo dell'aliquota effettiva, e registri puliti delle transazioni infragruppo per i prezzi di trasferimento. I gruppi che tracciano queste cifre entità per entità, in registri che possono riprodurre su richiesta, troveranno ogni scadenza di cui sopra semplice. I gruppi che le ricostruiscono al momento della dichiarazione no.
È qui che una contabilità disciplinata si ripaga da sola. Mantenere registri finanziari chiari e completi per ogni entità — con ogni rettifica tracciabile — trasforma una prima dichiarazione GloBE da un'esercitazione d'emergenza in un'attività di chiusura di routine. Beancount.io offre una contabilità in testo semplice trasparente, con controllo di versione e pronta per l'IA, dandoti il controllo completo sui tuoi dati finanziari senza scatole nere e senza lock-in del fornitore. Inizia gratuitamente e scopri perché sviluppatori e professionisti della finanza stanno passando alla contabilità in testo semplice.
