Se hai ricevuto un accordo per incendi boschivi nel 2025, l'intero pagamento — spese di soggiorno, perdita di salario, risarcimento per lesioni, disagio emotivo e persino la parte attribuibile alla casa perduta — era escluso dal reddito lordo federale ai sensi del Federal Disaster Tax Relief Act (H.R.5863). Se ricevi lo stesso accordo il 2 gennaio 2026, secondo la legge attuale, nessuna di queste esclusioni si applica. La stessa perdita, un diverso anno fiscale, e una bolletta fiscale federale che era zero la scorsa settimana ora è rilevante.
L'esclusione è sempre stata limitata nel tempo: pagamenti qualificati per soccorsi da incendi boschivi ricevuti durante anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre 2019 e prima del 1° gennaio 2026, per qualsiasi incendio boschivo o di vegetazione dichiarato a livello federale nel 2015 o successivamente. Questa finestra si è chiusa il 31 dicembre 2025. Il Congresso sapeva che sarebbe successo — le FAQ dell'IRS descrivono ancora l'esclusione 2020–2025 — e progetti di legge bipartisan per estenderla sono stati presentati ma non promulgati all'inizio del 2026. Fino a quando non lo saranno, gli accordi del 2026 sono tassabili.
Cosa Era Escluso — e Per Quanto Poco Tempo
Ai sensi della Sezione (a) di H.R.5863, un pagamento qualificato per soccorsi da incendi boschivi era qualsiasi pagamento ricevuto per compensare perdite, spese o danni subiti a seguito di un incendio boschivo o di vegetazione qualificato dichiarato a livello federale, nella misura non coperta da assicurazione o altro rimborso. Ciò includeva il compenso per spese di soggiorno aggiuntive, perdita di salario, perdite personali e materiali, e lesioni o morte — l'intero accordo, senza bisogno di allocazione.
L'esclusione si applicava all'intero accordo, indipendentemente da come l'accordo di transazione allocasse tra le categorie, e la California si è conformata così che gli accordi qualificati per incendi boschivi fossero a tassazione zero per la California indipendentemente dal trattamento federale — un punto che vale ancora per i contribuenti californiani anche se l'esclusione federale decade.
La limitazione dell'applicazione — solo per anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre 2019 e prima del 1° gennaio 2026 — era esplicita nel testo del progetto di legge, e l'estensione del periodo di limitazione per le richieste di rimborso attribuibili all'esclusione faceva parte della stessa sezione. Coloro che hanno ricevuto pagamenti nel 2020–2025 e non li hanno esclusi hanno una finestra estesa per richiedere un rimborso, ma coloro che ricevono pagamenti nel 2026 non possono escluderli a meno che non venga promulgata una nuova legge.
Perché le Cause del 2026 Sono Ora Tassabili
Migliaia di attori che citano in giudizio le utility per incendi recenti — inclusi i casi Eaton Fire nella contea di Los Angeles — affrontano negoziazioni di accordi nel 2026 in cui l'esclusione federale non è disponibile secondo la legge attuale. Lo stesso vale per i sopravvissuti in Colorado, Hawaii e Oregon i cui casi erano già in contenzioso quando l'esclusione è scaduta. Come notano AP e Withum, l'esclusione federale per i pagamenti ricevuti nel 2026 e successivamente non è disponibile, e la tassabilità ora dipende da esclusioni più ristrette e basate sull'allocazione:
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§104(a)(2) per lesioni fisiche. Solo gli importi attribuibili a lesioni fisiche o malattia fisica sono esclusi. Il disagio emotivo da solo, senza lesioni fisiche, è tassabile, e l'allocazione nell'accordo di transazione sarà rispettata solo se negoziata a condizioni di mercato e non è una rietichettatura motivata da ragioni fiscali. Un accordo globale che non alloca sarà allocato dall'IRS e dai tribunali.
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§1033 per il rinvio della perdita totale. Gli importi attribuibili alla distruzione di una residenza principale e del suo contenuto possono qualificarsi per il rinvio del guadagno se i proventi vengono utilizzati per acquistare proprietà sostitutiva entro il periodo legale. Ciò rinvia, non esclude, il guadagno, e richiede di tracciare la sostituzione.
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Nessuna esclusione generale per le spese di soggiorno. Le spese di soggiorno aggiuntive che erano completamente escludibili come soccorsi qualificati da incendi boschivi nel 2025 sono tassabili nel 2026 a meno che non si qualifichino ai sensi del §104 come parte di un recupero per lesioni fisiche o sotto un'altra esclusione specifica.
In termini pratici, un accordo di $800.000 nel 2025 era $0 di reddito lordo federale se qualificante. Lo stesso $800.000 nel 2026 potrebbe essere $0 solo nella misura in cui le parti possono supportare un'allocazione per lesioni fisiche — forse $300.000 — con i restanti $500.000 tassabili alle aliquote ordinarie, più considerazioni sull'imposta sul lavoro autonomo se una parte compensa reddito d'impresa perso.
Cosa Farebbero le Proposte del Congresso
Progetti di legge bipartisan guidati dal senatore Wyden e altri estenderebbero l'esclusione per i soccorsi qualificati da incendi boschivi e, in alcune versioni, estenderebbero la capacità di effettuare pagamenti deducibili dalle tasse dagli accordi per incendi fino al 2030. Una proposta del Senato fornirebbe anche sollievo fiscale per le vittime di disastri dichiarati a livello federale fino alla fine del 2026 in modo più ampio, coprendo uragani e altri disastri oltre agli incendi boschivi. Nessuna è stata promulgata al momento dell'attuale stagione di dichiarazione dei redditi, e il divario tra la scadenza e qualsiasi estensione è esattamente dove cadono gli accordi del 2026.
Se sei in negoziazioni attive per un accordo, il trattamento fiscale dovrebbe essere un punto di negoziazione, non un ripensamento. Un accordo che si chiude a dicembre 2025 rispetto a gennaio 2026 ha un costo fiscale federale diverso, e un accordo che alloca generosamente e in modo supportabile a lesioni fisiche ha un costo diverso da uno che non lo fa. Queste differenze dovrebbero essere prezzate.
L'Implicazione per la Contabilità
I pagamenti per soccorsi da incendi boschivi che erano esclusi non dovevano essere riportati come reddito e non generavano una base fiscale nel recupero — erano semplicemente esclusi. I pagamenti tassabili devono essere riportati, allocati e, dove applicabile, rinviati tramite §1033 con un programma di proprietà sostitutiva. La documentazione che supporta l'allocazione — cartelle cliniche per lesioni fisiche, perizie per perdite materiali e l'allocazione dell'accordo stesso — è ora il fondamento della dichiarazione dei redditi, non un allegato opzionale.
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