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Choose and optimize your business entity for tax and legal advantages
59 % des petites entreprises endettées signent une caution personnelle, ce qui annule la responsabilité limitée de votre LLC. Ce guide explique les garanties illimitées ou limitées, les clauses « bad boy », les dispositions de caducité progressive, la règle des 20 % de la SBA, et comment négocier ou obtenir une décharge.
La règle d'auto-location de l'article 469 requalifie le loyer de votre propre immeuble en revenu actif alors que les pertes restent passives — une voie à sens unique qui piège les propriétaires de petites entreprises. Une élection de regroupement opportune en vertu du Reg. 1.469-4 la désamorce ; manquer la fenêtre de dépôt de la première déclaration signifie généralement vivre avec l'asymétrie pour de bon.
Le règlement 1.469-2(f)(6) recaractérise les revenus locatifs nets provenant de biens que vous louez à votre propre entreprise active comme non passifs tout en laissant les pertes locatives passives. Ce guide explique l'asymétrie, détaille l'exemple d'un dentiste avec une déduction de 200 000 $ pour ségrégation des coûts, et montre comment le choix de regroupement du règlement 1.469-4 peut annuler cette règle.
Une réorganisation de type F en vertu de l'article 368(a)(1)(F) de l'IRC permet à une société S de se restructurer sans incidence fiscale en une structure société holding/QSub, afin que l'acheteur bénéficie d'une majoration de la base des actifs quel que soit le pourcentage de détention et que les vendeurs puissent différer l'impôt sur le réinvestissement de capitaux propres.
Les capitaux propres du propriétaire correspondent aux actifs moins les passifs — le total cumulé des apports, des prélèvements, des bénéfices et des pertes. Ce guide structure les comptes de capitaux propres pour les entreprises individuelles, les sociétés de personnes et les LLC, explique pourquoi les prélèvements ne sont pas des dépenses et présente les écritures de clôture de fin d'exercice qui maintiennent l'équilibre du bilan.
La Section 1375 impose une taxe "sting" forfaitaire de 21 % aux sociétés S qui détiennent des bénéfices et profits issus d'une société C lorsque les revenus de placement passifs dépassent 25 % des recettes brutes, et trois années consécutives au-delà de ce seuil entraînent automatiquement la perte du statut S. Ce guide détaille la formule du revenu passif net excédentaire, l'échéance de trois ans selon la Section 1362(d)(3) et trois mesures de planification pour réduire l'exposition avant la fin de l'année.
L'impôt « sting » de la Section 1375 frappe une société S d'un impôt au niveau de l'entreprise de 21 % lorsqu'elle possède des bénéfices et profits de société C et que ses revenus de placement passifs dépassent 25 % de ses recettes brutes ; trois années consécutives de cette combinaison entraînent la fin du statut de société S. Ce guide explique qui est exposé, comment calculer l'excédent de revenu passif net et comment désamorcer ce piège.
Les articles 414(b), (c) et (m) traitent les entreprises liées comme un seul employeur pour les tests des plans de retraite. Ce guide explique les règles des groupes contrôlés et des groupes de services affiliés, les pièges de l'attribution au conjoint et aux enfants mineurs, ainsi que les étapes que les propriétaires de plusieurs entreprises doivent suivre avant d'ouvrir un 401(k).
Une vente déguisée en vertu de l'article 707(a)(2)(B) fusionne un apport à une société de personnes et une distribution de liquidités connexe en une vente imposable. Les transferts effectués dans un délai de deux ans sont présumés constituer une vente ; la fraction de la vente présumée est égale à la contrepartie reçue divisée par la juste valeur marchande du bien.
L'article 7874 impose un seuil minimal de gain d'inversion sur 10 ans lorsque les anciens actionnaires américains détiennent entre 60 et 80 % d'une nouvelle société mère étrangère et reclasse cette société mère en tant que société nationale à hauteur de 80 %. Le seul recours est la sphère de sécurité des activités commerciales substantielles, qui exige de dépasser un seuil strict de 25 % concernant les employés, les actifs corporels et les revenus bruts dans le pays étranger.
L'article 7874 traite une société mère étrangère comme une société américaine lorsque les anciens propriétaires américains détiennent 80 % ou plus, et pénalise les gains d'inversion pendant 10 ans entre 60 et 80 %. La sphère de sécurité pour les activités commerciales substantielles exige 25 % des employés, des actifs et des revenus dans le pays étranger.
Comment le sous-chapitre T permet aux coopératives américaines de déduire les dividendes de ristourne et d'éviter la double imposition des sociétés — couvrant le plancher de 20 % en espèces pour les avis d'allocation écrits qualifiés, le virage post-2017 vers le traitement non qualifié, les retenues par unité, le reporting case par case du formulaire 1099-PATR, la section 199A(g) pour les coopératives agricoles spécifiées, et la tenue de registres qui transforme une déduction en une déduction défendable.
