#bonus-depreciation
First-year bonus depreciation rules, qualifying property, and tax savings under the One Big Beautiful Bill Act
L'article 461(l) plafonne les pertes d'activité excédentaires de 2026 à 128 000 $ pour les célibataires et 256 000 $ pour les déclarants conjoints, conformément à l'OBBBA. Les propriétaires de sociétés de personnes utilisent le formulaire 461 pour déclarer la limitation.
L'OBBBA a rétabli de manière permanente le calcul de l'ATI basé sur l'EBITDA pour l'article 163(j) à partir de 2025, augmentant les intérêts commerciaux déductibles pour les entreprises à forte intensité de capital. Un guide sur le plafond de 30 %, l'exemption pour les petites entreprises d'environ 31 millions de dollars, le piège des syndicats à 35 %, les allocations EBIE des partenariats, les différences pour les S-corp et la déclaration sur le formulaire 8990.
L'article 280F plafonne l'amortissement de la première année pour les voitures de tourisme à 20 300 $ en 2026, mais les SUV et les camions de plus de 6 000 lb de PNBV échappent à ces limites et peuvent combiner une déduction au titre de l'article 179 de 32 000 $ avec un amortissement majoré à 100 %. Un guide pratique des chiffres de 2026, des exclusions pour les véhicules lourds et les pick-up, du seuil critique d'utilisation professionnelle à 50 %, et des normes de journal de bord du kilométrage attendues par un auditeur de l'IRS.
Comment les locations à court terme échappent aux règles sur les pertes passives de la section 469, ce que les tests de la moyenne de sept jours et de la participation matérielle exigent réellement, et comment un salarié à six chiffres peut utiliser la ségrégation des coûts et l'amortissement majoré à 100 % pour compenser légalement ses revenus salariaux.
L'OBBBA a pérennisé la déduction QBI de 20 % et l'amortissement accéléré de 100 % pour 2026, tandis que des tarifs douaniers proches de 19 % coûtent aux petites entreprises américaines environ 85 milliards de dollars par an. Voici ce qui a changé, qui en bénéficie et comment planifier.
Une étude de ségrégation des coûts reclasse les composants d'un bâtiment dans des durées de vie MACRS plus courtes, débloquant l'amortissement accéléré de 100 % rétabli de manière permanente par la loi « One Big Beautiful Bill » de juillet 2025. Sur une location résidentielle de 1 M$, cela fait passer les économies d'impôts de la première année d'environ 10 700 $ à environ 90 600 $, à condition que l'investisseur respecte les limites de pertes d'activité passive de l'IRC §469.
