#tax-planning
برنامهریزی مالیاتی استراتژیک برای کاهش بدهی و افزایش پس‌انداز
مالیات نیش بخش ۱۳۷۵ زمانی بر یک شرکت S با مالیات ۲۱ درصدی در سطح شرکت اعمال می‌شود که دارای سود و عواید (E&P) شرکت C و درآمد سرمایه‌گذاری غیرفعال بیش از ۲۵ درصد دریافتی‌های ناخالص باشد؛ سه سال متوالی از این ترکیب باعث لغو وضعیت شرکت S می‌شود. این راهنما نشان می‌دهد چه کسانی در معرض خطر هستند، درآمد خالص غیرفعال مازاد چگونه محاسبه می‌شود و چگونه می‌توان از این تله رهایی یافت.
بخش ۴۱۴ (ب)، (ج) و (م) کسب‌وکارهای مرتبط را برای آزمون‌های طرح بازنشستگی به عنوان یک کارفرما در نظر می‌گیرند. این راهنما مقررات گروه‌های کنترل‌شده و گروه‌های خدماتی وابسته، تله‌های انتساب همسر و فرزند خردسال و مراحلی که مالکان چندین کسب‌وکار باید قبل از افتتاح ۴۰۱(k) طی کنند را توضیح می‌دهد.
یک طرح 401(k) جدید می‌تواند برای کارفرمایان کوچک تقریباً رایگان باشد — بخش 45E تا ۱۰۰٪ هزینه‌های راه‌اندازی را به مدت سه سال، به‌علاوه ۱,۰۰۰ دلار برای هر کارمند به عنوان اعتبار سهم کارفرما به مدت پنج سال بازپرداخت می‌کند. در اینجا بررسی می‌کنیم چه کسی واجد شرایط است و چگونه می‌توان آن را از طریق فرم 8881 مطالبه کرد.
قانون SECURE 2.0 بخش 45E را به بازپرداخت ۱۰۰ درصدی هزینه‌های راه‌اندازی طرح بازنشستگی تبدیل کرد - تا سقف ۵،۰۰۰ دلار در سال برای مدت سه سال - برای کارفرمایان با ۵۰ کارمند یا کمتر، همراه با اعتبار مشارکت به ازای هر کارمند تا سقف ۱،۰۰۰ دلار و اعتبار ثبت‌نام خودکار ۵۰۰ دلاری، که همگی در فرم ۸۸۸۱ مطالبه می‌شوند.
یک فروش صوری طبق بخش ۷۰۷(a)(2)(B) آورده شراکت و توزیع نقدی مرتبط را در قالب یک فروش مشمول مالیات تجمیع می‌کند. انتقال‌های صورت‌گرفته در بازه دوساله به عنوان فروش تلقی می‌شوند؛ سهم فروش فرضی برابر است با مابه‌ازای دریافتی تقسیم بر ارزش منصفانه بازار (FMV) دارایی.
بخش ۷۰۷(a)(2)(B) واگذاری‌های دارایی جفت شده با توزیع‌های نقدی به اعضای LLC را در صورتی که ظرف دو سال رخ دهند، به عنوان فروش مشمول مالیات بازتعریف می‌کند. بررسی آزمون دو مرحله‌ای، فرض دو ساله قابل ابطال، چهار استثنای مقرراتی، مکانیسم توزیع با تامین مالی بدهی و افشای فرم ۸۲۷۵ که شرکا را از مشکلات حسابرسی دور نگه می‌دارد.
بخش ۷۵۰۸الف به اداره امور مالیاتی (IRS) اجازه می‌دهد تا تقریباً هر مهلت مالیاتی را تا یک سال پس از وقوع بلایای طبیعی اعلام‌شده در سطح فدرال به تعویق بیندازد. این راهنما توضیح می‌دهد که چه کسی به عنوان مؤدی مالیاتی آسیب‌دیده شناخته می‌شود، تعویق مهلت چگونه با فرم ۴۸۶۸ تداخل می‌یابد، چه بر سر جریمه‌های در حال انباشت می‌آید و چه زمانی باید زیان غیرمترقبه سال قبل را تحت بخش ۱۶۵(آی) انتخاب کرد.
ماده ۷۸۷۴ زمانی که سهامداران سابق ایالات متحده مالکیت ۶۰ تا ۸۰ درصدی یک شرکت مادر خارجی جدید را در اختیار داشته باشند، یک کف ۱۰ ساله برای سود حاصل از وارونگی تعیین می‌کند و در صورت مالکیت ۸۰ درصدی، شرکت مادر را مجدداً به عنوان یک شرکت داخلی طبقه‌بندی می‌کند. تنها راه فرار، پناهگاه امن فعالیت‌های تجاری قابل توجه است که مستلزم عبور از آستانه مشخص ۲۵ درصدی برای کارکنان، دارایی‌های مشهود و درآمد ناخالص در کشور خارجی است.
ماده ۷۸۷۴ در مواردی که مالکان سابق ایالات متحده ۸۰٪ یا بیشتر از سهام را در اختیار داشته باشند، با شرکت مادر خارجی به عنوان یک شرکت آمریکایی رفتار می‌کند و سود حاصل از وارونگی را به مدت ۱۰ سال با نرخ ۶۰ تا ۸۰ درصد جریمه می‌کند. حاشیه امن فعالیت‌های تجاری اساسی مستلزم وجود ۲۵٪ از کارکنان، دارایی‌ها و درآمد در کشور خارجی است.
یک انجمن داوطلبانه ذینفعان کارکنان (VEBA) تحت بخش 501(c)(9) به کارفرمایان کوچک و متوسط اجازه می‌دهد تا مزایای پزشکی بازنشستگی، حق سنوات و سایر مزایای رفاهی را بدون مالیات پیش‌تأمین کنند — اما محدودیت‌های کسر بخش 419، مالیات غیرمستقیم 100 درصدی بخش 4976 بر مزایای فاقد صلاحیت و قوانین معاملات فهرست شده در اطلاعیه‌های 95-34 و 2007-83 اشتباهات را جریمه می‌کنند. در اینجا نحوه عملکرد واقعی یک VEBA تک‌کارفرمایی، مواردی که می‌تواند تأمین مالی کند و سه آزمون IRS که باید هر سال پشت سر بگذارد، آورده شده است.
یک VEBA تراستی مطابق با بخش 501(c)(9) است که به کارفرمایان اجازه می‌دهد مزایای بهداشتی و رفاهی معاف از مالیات را پیش‌تأمین مالی کنند، اما بخش‌های 419 و 419A سقف کسر مالیاتی تعیین کرده و بخش 4976 مالیات غیرمستقیم ۱۰۰ درصدی بر بازگشت وجوه اعمال می‌کند. در اینجا تفاوت یک طرح قانونی با پناهگاه‌های مالیاتی لیست شده در IRS آورده شده است.
یک راهنمای کاربردی برای ILITها و اختیارات کرامی — شامل موارد مالکیت بخش ۲۰۴۲، معافیت سالانه مالیات بر هدیه، قانون ۵ یا ۵، اختیارات معلق، بازنگری سه ساله بخش ۲۰۳۵ و انضباط اداری که مزایای فوت بیمه عمر را معاف از مالیات بر ماترک نگه می‌دارد.
