Mike Thrift
Marketing Manager
کسورات حق ارتفاق حفاظتی بخش 170(h): چرا اهداکنندگان با درآمد بالا با جریمههای ۴۰ درصدی، حسابرسیهای خودکار و نرخ پذیرش ۶ درصدی دادگاه روبرو میشوند
بخش 170(h) به مالکان زمین اجازه میدهد تا ارزش از دست رفته ناشی از اعمال محدودیت حفاظتی دائمی بر املاک و مستغلات را کسر کنند، اما IRS ساختارهای سندیکایی با نسبت بالا را به عنوان «تراکنشهای فهرست شده» طبقهبندی کرده و اکنون بیش از ۹۰ درصد از کسر ادعایی را در دادگاه رد میکند. این راهنما تست صلاحیت چهار بخشی، سقف مبنای ۲.۵ برابری تحت بخش 170(h)(7)، جریمه مسئولیت مطلق ۴۰ درصدی، الزامات فرم ۸۲۸۳، مرور زمان شش ساله و فرصت تسویه IRS در سال ۲۰۲۶ را توضیح میدهد.
بخش ۱۷۰(h) حق ارتفاق حفاظتی: جریمههای ۴۰٪، محدودیت ۲.۵ برابری مشارکت، و نرخ پذیرش ۶٪ دادگاه
بخش ۱۷۰(h) به مالکان زمین اجازه میدهد کاهش ارزش منصفانه بازار ناشی از حق ارتفاق حفاظتی دائمی را کسر کنند، اما نسخههای سندیکایی اکنون با سقف ۲.۵ برابری مبنای مشارکت طبق قانون SECURE 2.0، جریمه ۴۰ درصدی اظهار خلاف واقع فاحش در ارزشگذاری و میانگین نرخ پذیرش ۶ درصدی دادگاه مالیاتی در زمان محاکمه مواجه هستند.
بخش ۱۷۹ در مقابل ۱۰۰٪ استهلاک پاداش تحت OBBBA: نحوه انتخاب کسر هزینه تجهیزات توسط کسبوکارهای کوچک در سال ۲۰۲۶
قانون OBBBA به طور دائم استهلاک پاداش ۱۰۰٪ را احیا کرد و سقف بخش ۱۷۹ را برای سال ۲۰۲۶ به ۲.۵۶ میلیون دلار افزایش داد. یک چارچوب عملی برای کسبوکارهای کوچک جهت انتخاب بین آنها — شامل محدودیتهای درآمد مشمول مالیات، عدم انطباق ایالتی، سقفهای SUV و کسر جدید دارایی تولیدی واجد شرایط بخش ۱۶۸(n).
داراییهای نامشهود بخش ۱۹۷: استهلاک ۱۵ ساله برای سرقفلی، لیست مشتریان و قراردادهای عدم رقابت
بخش ۱۹۷ خریداران را در فرآیند تحصیل داراییهای مشمول مالیات ملزم میکند تا داراییهای نامشهود خریداری شده — شامل سرقفلی، لیست مشتریان، نیروی کار موجود و قراردادهای عدم رقابت — را به روش مستقیم طی ۱۸۰ ماه مستهلک کنند. این راهنما به بررسی تخصیص قیمت خرید در فرم ۸۵۹۴، قوانین ضد تبانی برای معاملات با اشخاص وابسته، قاعده عدم زیان در واگذاریها و گزارشدهی فرم ۴۵۶۲ در کل چرخه ۱۵ ساله میپردازد.
محدودیت SSTB بخش 199A: چرا پزشکان، وکلای دادگستری و مشاوران با درآمد بالا کسر مالیاتی ۲۰ درصدی QBI را از دست میدهند
کسر مالیاتی ۲۰ درصدی QBI موضوع بخش 199A برای پزشکان، وکلا، مشاوران و سایر مشاغل خدماتی مشخص (SSTB) با درآمد بالا بهطور کامل حذف میشود — که برای یک جراح متأهل با ۷۰۰,۰۰۰ دلار درآمد K-1 سالانه حدود ۵۲,۰۰۰ دلار هزینه دارد. این راهنما شامل آستانههای درآمدی سال ۲۰۲۶ (شروع حذف از حدود ۳۹۴,۶۰۰ دلار برای اظهارنامه مشترک و حذف کامل در ۵۴۴,۶۰۰ دلار)، حاشیه امن De Minimis در ۱۰٪ / ۵٪ دریافتیها، قوانین ضد «تجزیه و ترکیب» (crack and pack) طبق آییننامه §1.199A-5(c)(2) و استراتژیهای کاربردی مانند طرحهای مزایای معین و برنامهریزی دستمزد W-2 برای حفظ این کسر مالیاتی است.
پرتگاه SSTB در بخش 199A: چرا پزشکان، وکیلان و مشاوران کسر مالیاتی ۲۰ درصدی QBI را از دست میدهند
قانون SSTB در بخش 199A، کسر مالیاتی ۲۰ درصدی درآمد کسبوکار واجد شرایط را برای پزشکان، وکیلان، مشاوران و مشاوران مالی پردرآمد لغو میکند. در سال ۲۰۲۶، بازه حذف تدریجی برای اظهارنامههای مشترک از ۴۰۳,۵۰۰ دلار تا ۵۵۳,۵۰۰ دلار است و OBBBA یک کسر مالیاتی حداقلی دائمی ۴۰۰ دلاری برای صاحبان کسبوکارهای فعال اضافه کرده است.
بخش 263A UNICAP: زمانی که کسبوکارهای کوچک باید هزینههای غیرمستقیم را در موجودی کالا سرمایهای کنند
بخش 263A تولیدکنندگان و خردهفروشانی که درآمد ناخالص آنها در سال ۲۰۲۶ فراتر از آستانه ۳۲ میلیون دلار است را ملزم میکند تا هزینههای اجاره انبار، خرید و هزینههای خدمات مختلط را در موجودی کالا سرمایهای کنند. در اینجا نحوه عملکرد معافیت، روشهای سادهسازی شده و تغییرات روش فرم ۳۱۱۵ توضیح داده شده است.
تشکیل شرکت معاف از مالیات طبق ماده ۳۵۱: آزمون کنترل ۸۰ درصد، تلههای بوت و QSBS برای موسسان
ماده ۳۵۱ به موسسان اجازه میدهد تا شرکت خود را بدون پرداخت مالیات فوری تشکیل دهند، به شرطی که گروه انتقالدهنده بلافاصله پس از مبادله، ۸۰ درصد از قدرت رأی و تمام کلاسهای سهام بدون حق رأی را در اختیار داشته باشد. شکست در آزمون کنترل، ارائه خدمات به جای دارایی، یا پذیرش بدهیهای بیشتر از مبنای دارایی منجر به شناسایی سود مشمول مالیات میشود. یک راهنمای کاربردی شامل مباحث بوت، تله ماده ۳۵۷(ج)، انتقال مبنای مالی طبق مواد ۳۵۸ و ۳۶۲ و چگونگی حفظ شرایط QSBS طبق ماده ۱۲۰۲.
تجدید ساختارهای معاف از مالیات طبق بخش ۳۶۸: چگونه ادغامهای نوع A، تبادل سهام نوع B و معاملات دارایی نوع C مالیات را در ادغام و تملکهای استراتژیک به تعویق میاندازند
بخش ۳۶۸ هفت نوع تجدید ساختار (A تا G) را تعریف میکند که مالیات شرکت و سهامداران را در فرآیند ادغام و تملک (M&A) به تعویق میاندازند. این راهنما شامل آزمون ۴۰ درصدی تداوم منافع، ادغامهای قانونی نوع A، تبادل سهام با سهام نوع B با شرط کنترل ۸۰ درصدی، معاملات دارایی نوع C و ساختارهای ادغام مثلثی مستقیم و معکوس به همراه محدودیتهای مابهازای آنها است.
محدودیت الحاقات سالانه بخش 415(c) برای سال 2026: توضیح سقف 72,000 دلاری
بخش 415(c) مجموع الحاقات سالانه به یک طرح مشارکت معین را در سال 2026 به 72,000 دلار محدود میکند — که شامل معوقات کارمند، تطبیقهای کارفرما و واریزهای پس از مالیات است. بررسی محاسبات مربوط به مگا بکدور راث، قوانین واریز جبرانی که خارج از این سقف قرار میگیرند و دستورالعمل اصلاحی EPCRS در صورت عبور از محدودیت.
گروهبندی فعالیت غیرفعال بخش ۴۶۹: چگونه سرمایهگذاران املاک و مستغلات زیانهای معلق را آزاد میکنند
چگونگی استفاده سرمایهگذاران املاک و مستغلات و مالکان چندین نهاد از انتخاب گروهبندی بخش ۴۶۹ تحت مقرره ۱.۴۶۹-۴ برای تجمیع ساعات در املاک مختلف و آزادسازی زیانهای معلق — شامل آزمون واحد اقتصادی مناسب، تجمیع متخصص املاک تحت مقرره ۱.۴۶۹-۹(g)، قوانین افشای Rev. Proc. 2010-13 و دلیل اینکه چرا ثبت این انتخاب آسانتر از لغو آن است.
قانون توزیع ۵ درصدی بنیادهای خصوصی طبق بخش ۴۹۴۲: چگونه اُمینهای فرم ۹۹۰-PF بازده سرمایهگذاری حداقلی، توزیعهای واجد شرایط را محاسبه میکنند و از مالیات غیرمستقیم اولیه ۳۰ درصدی اجتناب میکنند
بنیادهای خصوصی باید هر سال ۵ درصد از میانگین داراییهای غیرمصرفی خود را به عنوان توزیعهای واجد شرایط توزیع کنند، در غیر این صورت طبق بخش ۴۹۴۲ قانون مالیات داخلی با مالیات غیرمستقیم اولیه ۳۰ درصدی مواجه میشوند. راهنمای عملی اُمینها برای فرم ۹۹۰-PF قسمت دوازدهم، مبالغ کنار گذاشته شده، انتقالهای پنج ساله و مالیات اضافی ۱۰۰ درصدی.