بخش 7702B بیمه مراقبت‌های طولانی‌مدت: کسر حق‌بیمه، معاوضه بیمه‌نامه‌های قدیمی و حفظ دارایی‌های ترکه

در سال ۲۰۲۶، میانگین کشوری برای یک اتاق نیمه‌خصوصی در خانه سالمندان تقریباً ۹,۳۴۲ دلار در ماه — یعنی حدود ۱۱۲,۰۰۰ دلار در سال — خواهد بود. بخش‌های مراقبت از حافظه (بیماران آلزایمری) هزینه‌های بالاتری دارند. سه سال حضور در بخش پرستاری ماهر می‌تواند حساب بازنشستگی‌ای را که ساختنش چهار دهه طول کشیده، نابود کند و همسر بازمانده را مجبور کند بودجه خانوار را از آنچه که مدیکر (Medicare) و تامین اجتماعی هنوز پوشش می‌دهند، بازسازی کند.

مدیکر هزینه‌های مراقبت‌های طولانی‌مدت حمایتی را پرداخت نمی‌کند. مدیکید (Medicaid) پرداخت می‌کند، اما تنها پس از آنکه بیشتر دارایی‌های خانواده خرج شده باشد. بیمه مراقبت طولانی‌مدت — و به ویژه نسخه‌ای که بر اساس ماده 7702B کد درآمدهای داخلی واجد شرایط است — این شکاف را پر می‌کند و حق‌بیمه‌هایی با مزایای مالیاتی در هنگام پرداخت و مزایای معاف از مالیات در زمان دریافت ارائه می‌دهد. نکته اصلی اینجاست که قوانین فنی هستند، محدودیت‌های کسر هر سال تغییر می‌کنند و ساختار نادرست محصول می‌تواند کل فرآیند را از شرایط قانونی خارج کند.

این راهنما آنچه را که ماده 7702B واقعاً می‌طلبد، محدودیت‌های کسر حق‌بیمه بر اساس شاخص سن در سال ۲۰۲۶، نحوه عملکرد بیمه‌نامه‌های ترکیبی عمر-LTC، زمان منطقی بودن تبادل موضوع ماده ۱۰۳۵ و تله‌های برنامه‌ریزی که خانواده‌های دقیق را گرفتار می‌کند، بررسی می‌کند.

ماده 7702B واقعاً چه کاری انجام می‌دهد

ماده 7702B بخشی از کد مالیاتی است که "قرارداد بیمه مراقبت طولانی‌مدت واجد شرایط" را تعریف می‌کند. اگر یک بیمه‌نامه با این تعریف مطابقت داشته باشد، سه اتفاق می‌افتد:

1. حق‌بیمه‌ها به عنوان هزینه‌های پزشکی در نظر گرفته می‌شوند (مشمول محدودیت‌های مبتنی بر سن).
2. مزایای پرداخت‌شده برای مراقبت‌های واجد شرایط تا سقف روزانه از درآمد ناخالص کسر می‌شوند.
3. خود قرارداد تقریباً برای هر هدف مالیاتی دیگری مانند بیمه حوادث و سلامت در نظر گرفته می‌شود، از جمله تبادلات موضوع ماده ۱۰۳۵ و بازپرداخت‌های حساب پس‌انداز سلامت (HSA).

اگر یک بیمه‌نامه فاقد این تعریف باشد، هیچ‌یک از موارد بالا اعمال نمی‌شود. حق‌بیمه‌ها به یک هزینه شخصی تبدیل می‌شوند، مزایا ممکن است مشمول مالیات باشند و هرگونه انتقال اعتبار از بیمه‌نامه دیگر به یک رویداد مشمول مالیات تبدیل می‌شود.

پنج الزامات ساختاری

برای واجد شرایط بودن طبق ماده 7702B(b)، قرارداد باید:

• فقط پوشش "خدمات مراقبت طولانی‌مدت واجد شرایط" را ارائه دهد — خدماتی شامل تشخیص، پیشگیری، درمانی، معالجه، تسکین، توانبخشی، نگهداری یا مراقبت شخصی برای یک فرد مبتلا به بیماری مزمن تحت برنامه مراقبتی تجویز شده توسط یک متخصص مراقبت‌های بهداشتی دارای مجوز.
• قابل تمدید تضمین‌شده باشد — بیمه‌گر نمی‌تواند شما را به دلیل کاهش وضعیت سلامتی یا سابقه خسارت لغو کند.
• ارزش بازخرید نقدی نداشته باشد و هیچ شرطی اجازه پرداخت حق‌بیمه، واگذاری، وثیقه‌گذاری برای وام یا استقراض را ندهد.
• حق‌بیمه‌های استفاده نشده و سود سهام را فقط از طریق کاهش حق‌بیمه‌های آتی یا افزایش مزایای آتی بازپرداخت کند.
• با مدیکر هماهنگ باشد تا بیمه‌نامه هزینه‌هایی را که مدیکر بازپرداخت می‌کند، پرداخت نکند (با استثنائات محدود برای بیمه‌نامه‌هایی که بر اساس مبلغ ثابت روزانه پرداخت می‌کنند).

اکثر شرکت‌های معتبر محصولات خود را طوری ساختار می‌دهند که به طور خودکار این الزامات را برآورده کنند، اما ارزش آن را دارد که در صفحه اظهارنامه بیمه‌نامه تأیید شود. عبارتی که باید به دنبال آن باشید نسخه‌ای از این جمله است: "این یک قرارداد بیمه مراقبت طولانی‌مدت واجد شرایط مالیاتی بر اساس ماده 7702B(b) است."

ماشه مزایای "بیماری مزمن"

مزایای ماده 7702B زمانی شروع نمی‌شوند که پزشک فکر کند شما به کمک نیاز دارید. آن‌ها زمانی شروع می‌شوند که یک متخصص مراقبت‌های بهداشتی دارای مجوز به صورت کتبی گواهی دهد که شما مبتلا به بیماری مزمن هستید، که به یکی از دو صورت زیر تعریف می‌شود:

• ماشه ADL: ناتوانی در انجام حداقل دو مورد از شش فعالیت زندگی روزمره (ADL) بدون کمک قابل توجه شخص دیگر برای دوره‌ای که انتظار می‌رود حداقل ۹۰ روز طول بکشد، به دلیل از دست دادن توانایی عملکردی. این شش مورد عبارتند از: غذا خوردن، توالت رفتن، جابجایی، حمام کردن، لباس پوشیدن و کنترل دفع.
• ماشه اختلال شناختی: نیاز به نظارت قابل توجه برای محافظت در برابر تهدیدات سلامت و ایمنی به دلیل اختلال شناختی شدید (بیماری آلزایمر، زوال عقل پیشرفته، آسیب مغزی تروماتیک و شرایط مشابه).

گواهی باید در ۱۲ ماه گذشته دوباره صادر شده باشد تا مزایا ادامه یابد. برخی از بیمه‌نامه‌ها یک "دوره انتظار" (Elimination Period) جداگانه دارند — معمولاً ۳۰، ۶۰ یا ۹۰ روز — که طی آن بیمه‌گذار قبل از شروع مزایا، هزینه‌ها را از جیب خود پرداخت می‌کند. دوره انتظار با آستانه ۹۰ روزه بیماری مزمن یکسان نیست؛ بسته به قرارداد، آن‌ها می‌توانند همزمان یا متوالی باشند.

قانون دو مورد از شش ADL سخت‌گیرانه‌تر از آن چیزی است که اکثر مردم تصور می‌کنند. نیاز به کمک در تنها یک مورد ADL — مثلاً لباس پوشیدن پس از تعویض مفصل ران — باعث ایجاد پوشش نمی‌شود. این موضوع عمدی است: بیمه مراقبت طولانی‌مدت برای وابستگی مداوم در نظر گرفته شده است، نه بهبودی کوتاه‌مدت.

محدودیت‌های کسر حق‌بیمه بر اساس شاخص سن در سال ۲۰۲۶

حق‌بیمه‌های یک بیمه‌نامه واجد شرایط به عنوان هزینه‌های پزشکی در جدول پیوست الف (Schedule A) محسوب می‌شوند، اما فقط تا سقف شاخص تورم که با افزایش سن افزایش می‌یابد. محدودیت‌های سال ۲۰۲۶ حدود ۳٪ بالاتر از سال ۲۰۲۵ است:

دو نکته در مورد نحوه اجرای واقعی این در اظهارنامه مالیاتی:

1. کف ۷.۵٪ درآمد ناخالص تعدیل‌شده (AGI) همچنان اعمال می‌شود. برای فردی که در سال ۲۰۲۶ هزینه‌ها را تفکیک می‌کند، تنها بخشی از کل هزینه‌های پزشکی (حق‌بیمه‌های LTC به اضافه سایر هزینه‌های پزشکی بازپرداخت نشده) که بیش از ۷.۵٪ از درآمد ناخالص تعدیل‌شده است، قابل کسر است. یک زوج بازنشسته با ۸۰,۰۰۰ دلار درآمد ناخالص تعدیل‌شده، قبل از اینکه حتی یک دلار از حق‌بیمه قابل کسر باشد، با کف ۶,۰۰۰ دلاری مواجه هستند.
2. هر یک از زوجین محدودیت سنی خود را دارند. یک فرد ۶۸ ساله و یک فرد ۷۲ ساله که اظهارنامه مشترک می‌دهند، می‌توانند ۱۱,۱۶۰ دلار = ۴,۹۶۰ + ۶,۲۰۰ دلار حق‌بیمه را در مجموعه هزینه‌های پزشکی ترکیب کنند — اما فقط بخشی که بالاتر از ۷.۵٪ درآمد ناخالص تعدیل‌شده مشترک است از کف عبور می‌کند.

برای بیمه‌گذاران زیر ۶۰ سال که مخارج پزشکی سنگین دیگری ندارند، این کف معمولاً کل کسر حق‌بیمه مراقبت طولانی‌مدت را می‌بلعد. این استراتژی در دهه‌های ۶۰ و ۷۰ زندگی شروع به نتیجه دادن می‌کند، زمانی که هم حد مجاز برای هر نفر جهش می‌کند و هم مجموع هزینه‌های پزشکی تمایل دارند از کف عبور کنند.

کسر مالیاتی خوداشتغالی که اغلب نادیده گرفته می‌شود

کف ۷.۵ درصدی درآمد ناخالص تعدیل شده (AGI) برای مودیان مالیاتی خوداشتغال که از کسر بیمه مراقبت بلندمدت (LTC) موضوع بخش ۱۶۲(l) استفاده می‌کنند، حذف می‌شود. یک مالک انفرادی، شریک یا سهامدار شرکت اس (S corporation) با بیش از ۲ درصد مالکیت، می‌تواند حق بیمه‌های LTC را (تا همان سقف تعیین‌شده بر اساس سن) به عنوان یک تعدیل درآمد فراتر از خط (above-the-line) کسر کند؛ بدون نیاز به جدول A و بدون رعایت کف هزینه‌های پزشکی.

برای سهامدار یک شرکت اس، سازوکار استاندارد این است که شرکت حق بیمه را پرداخت کند، آن را در دستمزد W-2 لحاظ کند (تا مشمول مالیات FICA نشود) و سپس آن را در فرم ۱۰۴۰ سهامدار کسر نماید. برای یک شراکت (partnership)، حق بیمه به یک پرداختی تضمین شده (guaranteed payment) به شریک تبدیل می‌شود. هر دو مسیر نیاز به مستندات شفاف دارند؛ حق بیمه‌ای که توسط خود شخص و از حساب جاری شخصی پرداخت شود، واجد شرایط برخورداری از رفتار مالیاتی «فراتر از خط» نخواهد بود.

صاحبان کسب‌وکارهایی که به سن بازنشستگی نزدیک می‌شوند، اغلب این کسر مالیاتی را ارزشمندتر از نسخه جدول A کارمندان W-2 می‌دانند، زیرا از کف AGI عبور کرده و درآمد مشمول مالیات خوداشتغالی را در اظهارنامه کاهش می‌دهد.

مالکان شرکت‌های سی (C Corporation)

شرکت‌های سی شرایط حتی بهتری دارند. یک شرکت سی می‌تواند کل حق بیمه LTC را برای یک مالک-کارمند به عنوان هزینه عادی و ضروری تجاری کسر کند - بدون سقف سنی و بدون کف ۷.۵ درصدی. حق بیمه پرداختی برای کارمند مشمول مالیات نیست. برای مالکان مسن شرکت‌های سی با مالکیت محدود، این یکی از شفاف‌ترین راه‌های قانونی برای انتقال هزینه‌های شخصی به هزینه‌های شرکتی است. نکته منفی این است که شرکت‌های سی با لایه‌ی مالیاتی خود روبرو هستند، بنابراین این استراتژی تنها زمانی منطقی است که شرکت از قبل برای اهداف دیگری وجود داشته باشد.

مالیات بر مزایا: سقف سرانه روزانه (Per Diem)

مزایای پرداخت شده تحت یک بیمه‌نامه واجد شرایط از درآمد ناخالص مستثنی هستند، اما با یک نکته ظریف. بیمه‌نامه‌ها عموماً به یکی از دو روش زیر پرداخت می‌کنند:

• مبنای بازپرداخت (یا هزینه ایجاد شده): بیمه‌نامه هزینه‌های واقعی مراقبت را تا سقف حداکثر روزانه یا ماهانه بازپرداخت می‌کند. این مزایا همیشه معاف از مالیات هستند زیرا هزینه‌های واقعی را جبران می‌کنند.
• مبنای سرانه روزانه (یا غرامت): بیمه‌نامه بدون توجه به هزینه واقعی، مبلغ روزانه ثابتی را پرداخت می‌کند. این مزایا تنها تا سقف سرانه روزانه که با تورم تعدیل می‌شود، معاف از مالیات هستند؛ این مبلغ در سال ۲۰۲۴ روزانه ۴۲۰ دلار است و سالانه افزایش می‌یابد. مبالغ سرانه بیش از این حد مشمول مالیات هستند، مگر اینکه هزینه‌های واقعی مراقبت بلندمدت واجد شرایط با آن‌ها برابر یا از آن‌ها بیشتر باشد.

اکثر بیمه‌نامه‌های مدرن مبتنی بر بازپرداخت هستند که گزارش‌دهی مالیاتی را ساده می‌کند. بیمه‌نامه‌های قدیمی‌تر به سبک غرامت گاهی بیش از سقف سرانه پرداخت می‌کنند و بیمه‌گذار برای اجتناب از مالیات بر مزایا، باید هزینه‌های واقعی مراقبت را رهگیری کند.

شرکت بیمه مجموع مزایای پرداخت شده را در فرم ۱۰۹۹-LTC گزارش می‌کند و بیمه‌گذار برای تطبیق آنچه معاف از مالیات بوده با سقف سرانه روزانه، فرم ۸۸۵۳ را پر می‌کند.

بیمه‌نامه‌های ترکیبی عمر-LTC: ساختاری متفاوت، رفتار مالیاتی یکسان

بیمه سنتی و مستقل LTC با مشکل «استفاده کن یا از دست بده» مواجه است. اگر ۳۰ سال حق بیمه پرداخت کنید و در آرامش در خواب بمیرید، بیمه‌نامه هیچ پرداختی نخواهد داشت. این ساختار - به اضافه موجی از افزایش حق بیمه‌ها در بیمه‌نامه‌های قدیمی در دهه ۲۰۱۰ - بخش بزرگی از بازار را به سمت محصولات ترکیبی سوق داد.

یک بیمه‌نامه ترکیبی (که ترکیبی یا مزایای متصل نیز نامیده می‌شود) بیمه عمر یا آنویتی (مستمری) را با یک الحاقیه مراقبت بلندمدت ترکیب می‌کند. اگر مراقبت بلندمدت مورد نیاز باشد، بیمه‌گذار از مزایای فوت برای پرداخت هزینه‌های مراقبت پیش‌خور می‌کند؛ اگر نیازی نباشد، مزایای فوت به ذینفعان می‌رسد (یا انباشت آنویتی ادامه می‌یابد). به زبان ساده، شما بازنده نیستید؛ حق بیمه به هر شکلی که باشد استفاده می‌شود.

ویژگی‌های کلیدی بیمه‌نامه‌های ترکیبی:

• ساختار حق بیمه معمولاً ثابت یا تک‌پرداختی است. یک طراحی رایج، واریز یکجای ۱۰۰,۰۰۰ دلاری (یا ۱۰ واریز سالانه) است که سبد بسیار بزرگ‌تری از مزایای LTC ایجاد می‌کند و در صورت عدم استفاده از سبد LTC، مزایای فوتی معادل مبلغ واریزی خواهد داشت.
• الحاقیه LTC مطابق با بخش ۷۷۰۲B ساختاریافته است. این بدان معناست که بخش الحاقیه حق بیمه (اگر به طور جداگانه مشخص شده باشد) می‌تواند تحت محدودیت‌های کسر مالیاتی بر اساس سن قرار گیرد و مزایای پیش‌خور شده برای خدمات LTC واجد شرایط، معاف از مالیات هستند.
• ارزش بازخرید نقدی در قرارداد اصلی عمر یا آنویتی وجود دارد. این مورد مجاز است زیرا ارزش نقدی به مؤلفه عمر یا آنویتی تعلق دارد، نه به الحاقیه LTC. یک بیمه‌نامه خالص موضوع بخش ۷۷۰۲B نمی‌تواند ارزش نقدی داشته باشد؛ یک بیمه‌نامه ترکیبی با قرار دادن ارزش نقدی در قرارداد میزبان، این محدودیت را دور می‌زند.
• حق بیمه‌ها معمولاً قابل کسر نیستند در بیمه‌نامه‌های ترکیبی که هزینه LTC به طور جداگانه قید نشده است، زیرا کسر مالیاتی تنها شامل بخشی می‌شود که به طور شفاف به پوشش LTC واجد شرایط اختصاص یافته است.

نکته منفی: بیمه‌نامه‌های ترکیبی در ابتدا به سرمایه بیشتری نیاز دارند و در مقایسه با یک بیمه‌نامه مستقل، پوشش LTC کمتری به ازای هر دلار ارائه می‌دهند. برای کسی که می‌تواند یک چک شش رقمی بنویسد، اطمینان و شبکه ایمنی مزایای فوت معمولاً ارزشش را دارد. برای کسی که بودجه ۲۰۰ دلاری در ماه دارد، یک بیمه‌نامه مستقل همچنان محافظت بیشتری برای مراقبت بلندمدت خریداری می‌کند.

تبادلات موضوع بخش ۱۰۳۵ به پوشش LTC

بخش ۱۰۳۵ قانون مالیات اجازه تبادل بدون مالیات بین انواع خاصی از قراردادهای بیمه را می‌دهد. از زمانی که قانون حمایت از بازنشستگی سال ۲۰۰۶ این قاعده را گسترش داد، تبادلات زیر بدون ایجاد مالیات بر سودهای انباشته مجاز هستند:

• بیمه عمر ← بیمه عمر، آنویتی یا قرارداد LTC واجد شرایط
• آنویتی ← آنویتی یا قرارداد LTC واجد شرایط
• قرارداد LTC واجد شرایط ← قرارداد LTC واجد شرایط دیگر

به جهت یک‌طرفه فلش‌ها توجه کنید. شما می‌توانید ارزش نقدی را از یک قرارداد بیمه عمر یا آنویتی به یک بیمه‌نامه LTC واجد شرایط منتقل کنید، اما نمی‌توانید آن را از LTC به عمر یا آنویتی برگردانید. این همان اقدام برنامه‌ریزی است که بیشترین توجه را به خود جلب می‌کند: یک بازنشسته با یک بیمه‌نامه عمر کامل (whole life) پرداخت‌شده یا یک آنویتی قدیمی غیر واجد شرایط که ۸۰,۰۰۰ دلار سود در آن نهفته است، می‌تواند آن ارزش نقدی را بدون شناسایی درآمد به یک بیمه‌نامه LTC ترکیبی تبدیل کند.

مکانیسم تبادل چگونه عمل می‌کند

این تبادل باید به صورت شرکت‌به‌شرکت (carrier-to-carrier) باشد، نه به صورت برداشت و سپرده‌گذاری مجدد. بیمه‌گذار فرم تبادل ۱۰۳۵ را امضا می‌کند و شرکت بیمه قدیمی وجوه را مستقیماً به شرکت جدید حواله می‌کند. چکی که در وجه بیمه‌گذار صادر شود، شرط «هم‌سانی» (like-kind) را نقض کرده و باعث اخذ فوری مالیات بر هرگونه سود حاصله می‌شود.

تبادلات جزئی ۱۰۳۵ نیز مجاز هستند: دارنده یک آنوئیتی (مستمری) می‌تواند بخشی از ارزش نقدی را به یک قرارداد LTC واجد شرایط منتقل کند و مابقی را در آنوئیتی حفظ نماید. IRS اجازه می‌دهد که سود به صورت تناسبی (pro-rata) بین بخش مبادله شده و بخش حفظ شده تقسیم شود.

برای آنوئیتی‌های غیرواجد شرایط، «قانون حفاظت از مستمری» (Pension Protection Act) یک نکته بسیار ارزشمند را اضافه می‌کند: توزیع‌های آنوئیتی که برای پرداخت حق بیمه LTC در یک بیمه‌نامه یا الحاقیه واجد شرایط بخش 7702B استفاده می‌شوند، نه‌تنها از جریمه ۱۰ درصدی برداشت زودهنگام معاف هستند، بلکه بخش سود این توزیع‌ها به جای درآمد مشمول مالیات، به عنوان «تعدیل مبنا» (basis adjustment) در نظر گرفته می‌شود. در واقع، اگر سود آنوئیتی صرف هزینه‌های LTC واجد شرایط شود، مالیات آن عملاً حذف می‌شود.

چه زمانی تبادل منطقی نیست

تبادل ۱۰۳۵ همیشه بهترین تصمیم نیست. دلایلی برای دست نزدن به بیمه‌نامه موجود:

• بیمه عمر قدیمی با نرخ سوددهی ارزش نقدی بالاتر. یک بیمه‌نامه عمر تمام‌عمر (Whole Life) صادر شده در دهه ۱۹۹۰ ممکن است سود تضمینی ۴٪ یا ۵٪ داشته باشد که از نرخ‌های فعلی بازار بهتر است. بازخرید آن برای یک بیمه‌نامه ترکیبی (Hybrid)، باعث از دست رفتن مزایای اقتصادی ارزش نقدی می‌شود.
• بیمه‌نامه LTC موجود با مزایای مکتسبه قدیمی (Grandfathered). برخی از بیمه‌نامه‌های قدیمی LTC دارای دوره‌های بهره‌مندی نامحدود یا الحاقیه‌های غنی تورمی هستند که دیگر در قراردادهای جدید فروخته نمی‌شوند. معاوضه آن‌ها می‌تواند به معنای از دست دادن پوشش‌های غیرقابل جایگزین باشد.
• وام‌های قابل توجه روی قرارداد بیمه عمر قدیمی. تبادل ۱۰۳۵ قراردادی که دارای وام تسویه‌نشده است، می‌تواند منجر به ایجاد «بوت» (boot) شود؛ یعنی درآمدی مشمول مالیات معادل مبلغ وام. وام باید ابتدا تسویه شود.
• وضعیت MEC (قرارداد موقوفه اصلاح‌شده). تبادل ۱۰۳۵ یک MEC به یک غیر-MEC، وضعیت MEC را در قرارداد جدید حفظ می‌کند که بر توزیع‌های آتی تأثیرگذار خواهد بود.

قبل از هر اقدامی، محاسبات را انجام دهید یا از یک CFP (برنامه‌ریز مالی تاییدشده) یا متخصص بیمه بخواهید این کار را انجام دهد. ماهیت معاف از مالیات تبادل جذاب است، اما اقتصاد محصول زیربنایی همچنان اهمیت دارد.

افزایش حق بیمه و پایداری نرخ

یک ریسک همیشگی در بیمه‌های LTC مستقل و سنتی، افزایش نرخ در بیمه‌نامه‌های در حال اجراست. اکثر بیمه‌نامه‌ها «تجدیدپذیر تضمینی» هستند؛ به این معنی که بیمه‌گر نمی‌تواند نرخ یک فرد خاص را افزایش دهد، اما شرکت بیمه می‌تواند از اداره بیمه ایالتی درخواست افزایش حق بیمه برای کل یک طبقه از مشتریان را داشته باشد. چندین شرکت بزرگ بین سال‌های ۲۰۱۰ تا ۲۰۲۴، پس از قیمت‌گذاری اشتباه محصول اولیه، نرخ‌ها را در بخش‌های قدیمی کسب‌وکار خود ۳۰٪ تا ۹۰٪ افزایش دادند.

این موضوع در عمل به چه معناست:

• بیمه‌نامه‌های ترکیبی عمر-LTC معمولاً حق بیمه را ثابت نگه می‌دارند، زیرا قرارداد عمر یا آنوئیتی زیربنایی به صورت یکجا (Single Premium) یا در یک دوره ۱۰ ساله (10-pay) کاملاً پرداخت شده است. در این حالت افزایش نرخ در زمان اجرا وجود ندارد.
• بیمه‌نامه‌های مستقل اغلب اجازه افزایش حق بیمه را می‌دهند. برخی شرکت‌ها اکنون طرح‌های مستقل «۱۰ ساله» یا «۲۰ ساله» ارائه می‌دهند که بیمه‌نامه را سریع‌تر تسویه می‌کند و مواجهه با تغییرات نرخ در آینده را کاهش می‌دهد، هرچند حق بیمه سالانه آن‌ها در دوره پرداخت بالاتر است.
• بیمه‌نامه‌های مشارکتی (Partnership policies) - برنامه‌های ایالتی در ۴۵ ایالت - بخشی از دارایی‌ها را در برابر هزینه‌کرد برای مدیکید (Medicaid spend-down) معادل مزایای پرداخت شده محافظت می‌کنند. آن‌ها از همان تعریف بخش 7702B استفاده می‌کنند اما دارای مزیت نادیده گرفتن دارایی در مدیکید هستند.

هماهنگی با HSA و سایر مزایا

یک حساب پس‌انداز سلامت (HSA) می‌تواند حق بیمه LTC واجد شرایط را بدون مالیات پرداخت کند، اما فقط تا سقف شاخص‌بندی شده بر اساس سن (همان ارقام مربوط به محدودیت‌های جدول A مالیاتی). دلارهای HSA که برای پرداخت حق بیمه LTC استفاده می‌شوند، کاملاً از محدودیت کف مخارج پزشکی عبور می‌کنند، که این امر HSA را به یک منبع تامین مالی استفاده‌نشده برای حق بیمه LTC در اوایل بازنشستگی تبدیل می‌کند.

برای یک فرد ۶۲ ساله با یک HSA پر شده، پرداخت ۴,۹۶۰ دلار حق بیمه سالانه LTC از طریق HSA، عملاً یک کسر مالیاتی کامل است. این را مقایسه کنید با پرداخت حق بیمه از دلارهای پس از مالیات و تلاش برای عبور از کف ۷.۵ درصدی AGI (درآمد ناخالص تعدیل‌شده) در جدول A.

هماهنگی با ترتیبات بازپرداخت سلامت بخش 105(h)، حساب‌های ICHRA و طرح‌های کافه تریا بخش ۱۲۵ محدودتر است. حق بیمه مراقبت بلندمدت عموماً نمی‌تواند از طریق طرح کافه تریا بخش ۱۲۵ یا حساب FSA پرداخت شود؛ این نکته‌ای است که اگر در حال طراحی برنامه‌های مزایای کارکنان هستید، باید به آن توجه کنید.

ادغام با برنامه‌ریزی ارث

برای اموالی که به اندازه کافی بزرگ هستند و مشمول مالیات بر ارث فدرال یا ایالتی می‌شوند، بیمه LTC نقش متفاوتی ایفا می‌کند: محافظت از ماترک در برابر تحلیل رفتن ناشی از هزینه‌های مراقبت پایان عمر، تا دارایی‌ها واقعاً به وراث برسد.

یک ساختار رایج برای خانواده‌های با دارایی خالص بالا، تامین مالی یک بیمه‌نامه ترکیبی LTC در داخل یک تراست بیمه عمر غیرقابل‌برگشت (ILIT) است. تراست مالک بیمه‌نامه است، مزایای مرگ (منهای هرگونه مزایای LTC تسریع‌شده پرداخت شده) خارج از ماترک به وراث می‌رسد و نیازهای مراقبتی واگذارنده (Grantor) بدون اینکه بیمه‌نامه برای اهداف مالیات بر انتقال در ماترک لحاظ شود، برآورده می‌گردد. این کار مستلزم تنظیم دقیق اسناد تراست است، زیرا واگذارنده نمی‌تواند بر عوامل تحریک‌کننده مزایای LTC کنترل داشته باشد یا هم‌زمان بیمه‌شده و متولی (Trustee) باشد.

برای دارایی‌های کوچک‌تر، بیمه LTC نقش ساده‌تر حفظ نقدینگی را ایفا می‌کند. بدون پوشش بیمه‌ای، خانواده‌ها اغلب مجبور می‌شوند دارایی‌های رشد یافته خود را برای تامین هزینه مراقبت بفروشند که این امر منجر به مالیات بر سود سرمایه در سال‌هایی می‌شود که درآمدهای دیگر ممکن است خانوار را به دهک‌های مالیاتی بالاتر برده باشد.

اشتباهات برنامه‌ریزی که معافیت‌های مالیاتی را سلب می‌کنند

چند اشتباه رایج می‌تواند مزایای مالیاتی را از بین ببرد:

• خرید یک بیمه‌نامه LTC فاقد صلاحیت. برخی از بیمه‌نامه‌های قدیمی و چند محصول خاص الزامات بند 7702B را برآورده نمی‌کنند. حق‌بیمه‌های پرداختی برای این موارد قابل کسر نیستند و مزایای دریافتی ممکن است بخشی از آن‌ها مشمول مالیات شود. قبل از خرید، از مطابقت با بند 7702B(b) اطمینان حاصل کنید.
• پرداخت حق‌بیمه از طرف فرزند بالغ یا والدین و تلاش برای کسر آن‌ها. شما می‌توانید حق‌بیمه همسر یا افراد تحت تکفل خود را کسر کنید، اما نمی‌توانید این کار را برای بستگان بزرگسالی که تحت تکفل نیستند انجام دهید، حتی اگر حق‌بیمه را مستقیماً پرداخت کرده باشید.
• ترکیب منابع مالی قبل از مالیات و بعد از مالیات. حق‌بیمه‌هایی که با دلارهای قبل از مالیات پرداخت می‌شوند (مانند HSA یا مزایای معاف از مالیات پرداختی توسط کارفرما) را نمی‌توان مجدداً در جدول A کسر کرد. استفاده مضاعف (Double-dipping) باعث صدور اخطاریه‌های اصلاحی از سوی IRS می‌شود.
• بازخرید بیمه‌نامه‌ای با ارزش نقدی (در قراردادهای مختلط) به جای استفاده از تبادل ۱۰۳۵. بازخرید بیمه‌نامه باعث می‌شود سود حاصله به عنوان درآمد عادی مشمول مالیات شود، در حالی که تبادل ۱۰۳۵ تعویق مالیاتی را حفظ می‌کند.
• عدم ارسال فرم ۸۸۵۳ هنگام دریافت مزایای روزانه (per-diem) فراتر از سقف روزانه. این موضوع اغلب در طول حسابرسی باعث غافلگیری دارندگان بیمه‌نامه‌های نوع غرامتی می‌شود.

سوابق مالی بلندمدت خود را منظم نگه دارید

برنامه‌ریزی مراقبت‌های طولانی‌مدت در محل تلاقی بیمه، مالیات، ارث و برنامه‌ریزی بازنشستگی قرار دارد و چندین دهه را در بر می‌گیرد — حق‌بیمه‌هایی که در ۵۰ سالگی پرداخت می‌کنید، مزایایی که در ۸۰ سالگی دریافت می‌کنید و تطبیق‌های فرم 1099-LTC در این مسیر. رهگیری پرداخت‌های حق‌بیمه، تمایز بخش قابل کسر از کف هزینه‌های پزشکی، ثبت تبادل‌های ۱۰۳۵ با انتقال مبنای هزینه آن‌ها، و یادداشت اینکه کدام مبالغ از حساب HSA و کدام از حساب‌های بعد از مالیات تأمین شده‌اند، تفاوت بین یک مسیر حسابرسی شفاف و یک تنظیم‌کننده مالیات مستأصل است که به دنبال صفحات گسترده‌ای می‌گردد که دیگر وجود ندارند.

سایت Beancount.io حسابداری متن‌محور را ارائه می‌دهد که به شما شفافیت کامل و تاریخچه‌ کنترل‌شده از داده‌های مالی‌تان را می‌دهد — از جمله حق‌بیمه‌ها، تراکنش‌های تبادل و مسیر طولانی برنامه‌ریزی بازنشستگی. بدون جعبه‌های سیاه، بدون وابستگی به ابزار خاص، فقط یک سابقه خوانا که شما و حسابدارتان می‌توانید دهه‌ها بعد آن را حسابرسی کنید. رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعه‌دهندگان و متخصصان مالی به حسابداری متن‌محور روی می‌آورند.