SSARS 21 Zusammenstellungen, Prüferische Durchsichten und Erstellungen: Das richtige CPA-Engagement wählen, ohne zu viel für Prüfungssicherheit zu bezahlen

Ein Banker schreibt Ihnen an einem Dienstagnachmittag eine E-Mail: „Wir benötigen innerhalb von 60 Tagen nach Jahresende vom Wirtschaftsprüfer (CPA) ausgestellte Finanzberichte, um Ihre Kreditlinie zu erneuern.“ Ihr Controller leitet die E-Mail weiter und stellt die offensichtliche Frage: Bedeutet das ein Audit, ein Review, eine Zusammenstellung (Compilation) oder etwas anderes? Die falsche Antwort kann Sie 30.000 $ an unnötigen Gebühren kosten oder die Kreditverlängerung gefährden, wenn die Bank das von Ihnen Eingereichte ablehnt.

Diese Verwirrung ist weit verbreitet. Die meisten Eigentümer privater Unternehmen haben noch nie von AR-C 70, AR-C 80 oder AR-C 90 gehört, den drei Auftragsabschnitten im SSARS-Rahmenwerk (Statements on Standards for Accounting and Review Services) der AICPA. Sie wissen, dass „der CPA unsere Finanzen macht“. Sie wissen nicht, dass es drei rechtlich unterschiedliche Leistungsstufen mit völlig unterschiedlichen Verfahren, Prüfungssicherheiten und Preisen gibt – und dass Kreditgeber, Kautionsversicherer und Investoren alle klare Präferenzen haben, die sie selten deutlich formulieren.

Dieser Leitfaden erläutert, was jeder Auftrag tatsächlich beinhaltet, wann welcher die richtige Wahl ist und wie Sie mit den Beteiligten verhandeln, damit Sie nicht für Prüfungssicherheit bezahlen, die Sie nicht benötigen.

Die drei SSARS-Aufträge auf einen Blick

Das Auditing Standards Board der AICPA hat das gesamte Rahmenwerk für Finanzberichterstattungsdienste außerhalb der Prüfung in drei Abschnitten der Clarified Statements on Standards for Accounting and Review Services kodifiziert:

AR-C Abschnitt 70 – Vorbereitung von Finanzberichten (Preparation). Eine Nicht-Bestätigungsleistung ohne Prüfungssicherheit. Der CPA fungiert als qualifizierter Buchhalter, der Ihre Summen- und Saldenliste übernimmt und sie in formatierten Finanzberichten aufbereitet. Es wird kein Bericht erstellt. Jede Seite der Berichte muss einen Hinweis tragen wie „Für diese Finanzberichte wird keine Prüfungssicherheit übernommen“.
AR-C Abschnitt 80 – Zusammenstellungsaufträge (Compilation). Weiterhin keine Prüfungssicherheit, aber der CPA muss einen formalen Zusammenstellungsbericht erstellen. Der CPA liest die Berichte, um zu bestätigen, dass sie in ihrer Form angemessen erscheinen und frei von offensichtlichen wesentlichen falschen Angaben sind, führt jedoch keine Verifizierungsverfahren durch.
AR-C Abschnitt 90 – Review von Finanzberichten. Der CPA führt Befragungen und analytische Prüfungshandlungen durch und erstellt einen Review-Bericht, der eine begrenzte Prüfungssicherheit zum Ausdruck bringt, dass keine wesentlichen Änderungen erforderlich sind, damit die Berichte dem geltenden Rechnungslegungsrahmen (in der Regel U.S. GAAP) entsprechen.

Beachten Sie, dass Audits (Abschlussprüfungen) nicht durch SSARS abgedeckt sind – sie unterliegen den Statements on Auditing Standards (SAS), speziell den AU-C-Abschnitten, und erfordern ein völlig anderes Maß an Beweiserhebung, einschließlich externer Bestätigungen und substanzieller Prüfungshandlungen.

Erstellungsaufträge (AR-C 70): Die schlankste Variante

Ein Erstellungsauftrag existiert aus einem praktischen Grund: Viele private Unternehmen wünschen sich vom CPA formatierte Finanzberichte, benötigen aber keinen Bericht und wollen nicht für Verfahren bezahlen, die keinen Mehrwert bieten. AR-C 70 ermöglicht es dem CPA, die Formatierungsarbeit zu erledigen, ohne den Bereich der Bestätigungsleistungen zu betreten.

Was der CPA tatsächlich tut

Der Buchhalter übernimmt die von Ihnen zur Verfügung gestellten Unterlagen – Summen- und Saldenliste, Hauptbuch, erläuternde Aufstellungen – und ordnet sie in Finanzberichten an, die dem von Ihnen gewählten Rahmenwerk entsprechen (GAAP, Cash-Basis, Steuerbasis oder ein spezielles Rahmenwerk). Er wird Rechnungslegungsmethoden mit Ihnen besprechen, Korrekturbuchungen vorschlagen, die Sie in Betracht ziehen könnten, und professionelles Urteilsvermögen bei Formatierung und Offenlegung anwenden. Aber er prüft, reviewt oder verifiziert keine der zugrunde liegenden Daten.

Der „Keine Prüfungssicherheit“-Hinweis

Dies ist das definierende Merkmal eines AR-C 70-Auftrags. Der Standard schreibt vor, dass auf jeder Seite des Finanzberichts ein Hinweis erscheinen muss, der angibt, dass keine Prüfungssicherheit gewährt wird. Falls der CPA aus irgendeinem Grund diesen Hinweis nicht auf jeder Seite anbringen kann, muss er stattdessen einen Haftungsausschluss (Disclaimer) herausgeben. Dies schützt die Nutzer (und den CPA) davor, mehr in die Berichte hineinzuinterpretieren, als tatsächlich geleistet wurde.

Unabhängigkeit und Anwendungsfälle

Da die Erstellung eine Nicht-Bestätigungsleistung ist, muss der CPA nicht vom Mandanten unabhängig sein. Dies macht den Auftrag attraktiv, wenn Ihr externer CPA auch Ihre Buchhaltung, Lohnabrechnung oder Steuerangelegenheiten erledigt – Situationen, die die Unabhängigkeit bei strengeren Auftragsarten beeinträchtigen würden.

Eine Erstellung ist angemessen, wenn:

Sie formatierte Finanzberichte nur für das interne Management oder den Vorstand benötigen.
Ein kleiner Kreditgeber oder Lieferant vom CPA formatierte Berichte sehen möchte, aber keine Prüfungssicherheit verlangt.
Der CPA bereits Ihre Buchhaltung erledigt und Sie keinen zweiten CPA bezahlen möchten, der sich erst einarbeiten muss.
Sie steuerbasierte Finanzberichte vorbereiten, die einer Steuererklärung beigefügt werden oder der Planung des Eigentümers dienen.

Was die Erstellung nicht abdeckt

Wenn ein Banker, Kautionsversicherer, Regulator oder Investor sagt, dass er „CPA-Finanzberichte“ benötigt, besteht das reale Risiko, dass er eigentlich eine Zusammenstellung, ein Review oder ein Audit meint und keine bloße Erstellung. Erstellungsaufträge enthalten keinen CPA-Bericht, und viele Nutzer werden das Auftragsschreiben nicht als Ersatz anerkennen. Klären Sie immer schriftlich ab, was der Nutzer tatsächlich benötigt, bevor Sie den Umfang des Auftrags festlegen.

Erstellungsaufträge (AR-C 80): Der formelle Bericht ohne Zusicherung

Compilations (Zusammenstellungen) ähneln äußerlich einfachen Erstellungen – der CPA verifiziert dabei nichts – weisen jedoch einen wichtigen Unterschied auf: Den Finanzaufstellungen ist ein unterzeichneter CPA-Bericht beigefügt, und der Auftrag wird als Attestleistung dokumentiert.

Was der CPA tut

Bei einer Compilation liest der CPA die Finanzaufstellungen, um zu beurteilen, ob sie in ihrer Form angemessen erscheinen und frei von offensichtlichen wesentlichen falschen Angaben sind. Er berücksichtigt die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens, führt jedoch Folgendes nicht durch:

Befragungen des Managements zur Richtigkeit der Daten
Analytische Prüfungshandlungen, um nach ungewöhnlichen Schwankungen zu suchen
Verifizierung von Posten durch Einsichtnahme in Dokumente oder Bestätigungen durch Dritte
Prüfung der internen Kontrollen

Sollten ihm Abweichungen vom Rechnungslegungsrahmen bekannt werden, muss er diese offenlegen – entweder durch eine Modifizierung des Berichts oder indem er für eine Korrektur des Problems sorgt.

Der Compilation-Bericht

Der CPA stellt einen einseitigen Bericht aus, der klar besagt:

Dass er die Finanzaufstellungen weder geprüft noch einer prüferischen Durchsicht unterzogen hat
Dass er dementsprechend weder ein Prüfungsurteil noch eine Schlussfolgerung oder irgendeine Form von Zusicherung abgibt
Dass das Management für die Finanzaufstellungen verantwortlich ist

Da dieser Bericht den Namen der CPA-Kanzlei trägt, hat er Gewicht bei Adressaten, die lediglich sicherstellen wollen, dass ein Fachmann die Zahlen gesichtet hat, selbst auf niedrigster Ebene.

Wann Compilations die richtige Wahl sind

Compilations sind üblich für:

Kleinere Privatunternehmen, deren Kreditgeber eine Form von CPA-Bericht verlangen, aber die niedrigste Stufe akzeptieren
Kautionsversicherungen (Surety Bonds) für kleine Bauunternehmen mit Bürgschaftsprogrammen von insgesamt unter ca. 1 Million US-Dollar
Die interne Verwendung durch das Management, das CPA-formatierte Abschlüsse mit einem formellen Bericht in den Unterlagen wünscht
Kauf-Verkaufs-Vereinbarungen, bei denen die Partner vorab vereinbart haben, zusammengestellte Abschlüsse für periodische Bewertungen zu verwenden

Compilations kosten aufgrund des Berichts und der Dokumentationsanforderungen mehr als einfache Erstellungen, aber wesentlich weniger als prüferische Durchsichten (Reviews). Für ein kleines Unternehmen mit relativ sauberer Buchführung ist der marginale Kostenunterschied zwischen einer Erstellung und einer Compilation oft gering genug, dass sich der zusätzliche Nutzen eines formellen Berichts lohnt.

Review-Aufträge (AR-C 90): Begrenzte Sicherheit, wesentlich günstiger als eine Prüfung

Eine prüferische Durchsicht (Review) ist die höchste Stufe der Zusicherung innerhalb des SSARS-Rahmenwerks. Entscheidend ist, dass sie hinter einer vollständigen Abschlussprüfung (Audit) zurückbleibt – aber im Gegensatz zu Compilations und Erstellungen erfordert sie tatsächlich, dass der CPA substanzielle Arbeiten durchführt und eine Schlussfolgerung formuliert.

Was der CPA tatsächlich tut

Bei einem Review gemäß AR-C 90 muss der CPA:

Unabhängig vom Unternehmen sein. SSARS No. 25 hat diese Unabhängigkeitsanforderung im Bericht selbst explizit gemacht. Wenn die Unabhängigkeit beeinträchtigt ist, darf der CPA keinen Review durchführen.
Die Wesentlichkeit (Materiality) für den Abschluss als Ganzes sowie die Toleranzwesentlichkeit (Performance Materiality, typischerweise 50 % bis 75 % der Gesamtwesentlichkeit) festlegen und die Grundlage für diese Beurteilungen dokumentieren. SSARS No. 25 hat dies gegenüber der früheren Praxis verschärft und die Review-Wesentlichkeit enger an die Prüfungswesentlichkeit angeglichen.
Befragungen des Managements durchführen, unter anderem zur Anwendung der Rechnungslegungsmethoden, zu bedeutenden Geschäftsvorfällen, nahestehenden Personen, Ereignissen nach dem Bilanzstichtag sowie bekanntem Betrug oder Verstößen.
Analytische Prüfungshandlungen durchführen, bei denen erfasste Beträge mit Erwartungen verglichen werden, die auf Vorperioden, Budgets, Branchendaten und Beziehungen zwischen Konten basieren. Wenn unerwartete Abweichungen auftreten, hakt der CPA nach.
Die Finanzaufstellungen lesen und prüfen, ob sie in ihrer Form angemessen erscheinen und frei von offensichtlichen wesentlichen falschen Angaben sind.

Was ein Review nicht beinhaltet, sind substanzielle Prüfungen von Kontensalden, externe Bestätigungen, Inventurbeobachtungen oder detaillierte Tests der internen Kontrollen. An diesem Punkt beginnt erst die vollständige Abschlussprüfung.

Der Review-Bericht

Der CPA gibt einen Bericht ab, in dem er schlussfolgert, ob ihm wesentliche Modifikationen bekannt geworden sind, die an den Finanzaufstellungen vorgenommen werden müssten, damit diese mit dem geltenden Rechnungslegungsrahmen in Einklang stehen. Die Standardformulierung lautet in etwa: „Auf der Grundlage unserer prüferischen Durchsicht sind uns keine wesentlichen Änderungen bekannt geworden, die an den beigefügten Finanzaufstellungen vorgenommen werden müssten.“ Das ist die begrenzte Sicherheit – eine negative Schlussfolgerung, kein positives Prüfungsurteil.

Falls der CPA ein wesentliches Problem findet, hat SSARS No. 25 die Option der negativen Schlussfolgerung (Adverse Conclusion) für Situationen eingeführt, in denen falsche Angaben sowohl wesentlich als auch tiefgreifend sind. Vor SSARS No. 25 konnte der CPA die Schlussfolgerung nur modifizieren oder vom Auftrag zurücktreten; nun nähert sich der Standard den internationalen Prüfungsstandards an, um den Worst Case zu kommunizieren.

Wann Reviews sinnvoll sind

Reviews sind für viele wachsende Privatunternehmen die ideale Lösung. Sie kosten etwa 40 % bis 60 % dessen, was eine vergleichbare Prüfung kosten würde, erfüllen jedoch einen erheblichen Teil der Anforderungen von Kreditgebern und Kautionsversicherern, ohne die Last einer vollständigen Prüfung.

Typische Anwendungsfälle für Reviews:

Mittelständische Privatunternehmen mit Bankdarlehen im Bereich von 1 bis 10 Millionen US-Dollar
Bauunternehmen mit Bürgschaftsprogrammen im Bereich von insgesamt 3 bis 75 Millionen US-Dollar, bei denen Versicherer häufig Review-Abschlüsse akzeptieren, bevor sie eine vollständige Prüfung verlangen
Privatunternehmen, die sich auf eine zukünftige Prüfung oder einen Börsengang vorbereiten und das Management an die Genauigkeit einer externen Prüfung gewöhnen wollen
Berichterstattung an Investoren, wenn Minderheitsaktionäre oder Private-Equity-Partner eine externe Bestätigung wünschen, aber keine volle Prüfung vorschreiben wollen

Der Kompromiss: Die Anforderungen von SSARS No. 25 an Wesentlichkeit und Dokumentation haben Reviews anspruchsvoller und teurer gemacht als noch vor einem Jahrzehnt. Die Lücke zwischen einem Review und einer risikoarmen Prüfung ist heute schmaler, als viele Unternehmensinhaber denken.

Wie Sie die richtige Auftragsart wählen: Ein Entscheidungsrahmen

Der richtige Auftrag ist derjenige, der die strengsten Anforderungen des Nutzers erfüllt, ohne dass für ungenutzte Sicherheit zu viel bezahlt wird. Gehen Sie diese Fragen durch:

1. Wer ist der Nutzer und was benötigt er tatsächlich?

Lesen Sie den Darlehensvertrag, den Bürgschaftsfragebogen, den Gesellschaftsvertrag oder den Investorenbrief. Achten Sie auf die spezifische Formulierung. „Prüferisch durchgesehene Finanzaufstellungen“ (Reviewed financial statements) bedeutet AR-C 90. „Zusammengestellt“ (Compiled) bedeutet AR-C 80. „Geprüft“ (Audited) bedeutet SAS, keinesfalls SSARS. „Vom CPA erstellt“ (CPA-prepared) oder „vom CPA herausgegeben“ (CPA-issued) ist mehrdeutig und rechtfertigt einen Anruf zur Klärung. Gehen Sie nicht von Annahmen aus.

2. Wofür verwendet der Nutzer die Finanzdaten tatsächlich?

Eine kleine Gemeindebank, die eine Betriebsmittelkreditlinie für ein 2-Millionen-Dollar-Unternehmen prüft, hat andere Bedürfnisse als eine regionale Geschäftsbank, die eine vorrangige Fazilität in Höhe von 50 Millionen Dollar syndiziert. Dasselbe Wort – „reviewed“ – kann für verschiedene Nutzer sehr unterschiedliche Bedeutungen haben. Fragen Sie, welche Entscheidungen von den Abschlüssen abhängen. Wenn die Antwort lautet: „Nur die Einhaltung von Kreditbedingungen (Covenant Compliance) und wir schauen uns den Trend an“, könnte eine Zusammenstellung (Compilation) sie stillschweigend zufriedenstellen. Wenn die Antwort lautet: „Wir prüfen das Betriebskapital und die Fälligkeitsstruktur der Forderungen“, werden sie mindestens eine prüferische Durchsicht verlangen.

3. Wie hoch ist das Kosten-Nutzen-Verhältnis auf jeder Stufe?

Eine grobe Schätzung für ein kleines bis mittelgroßes privates Unternehmen im Jahr 2026:

Erstellung (Preparation): 1.500–5.000 $ pro Jahr zusätzlich zur Buchhaltung
Zusammenstellung (Compilation): 3.000–10.000 $ pro Jahr
Prüferische Durchsicht (Review): 10.000–40.000 $ pro Jahr
Abschlussprüfung (Audit): 25.000–150.000 $+ pro Jahr

Diese Spannen variieren stark je nach Komplexität der Branche, Qualität der internen Kontrollen, Prüfungsbereitschaft des Vorjahres und Geografie. Der wichtigste Punkt: Der Sprung von der Zusammenstellung zur prüferischen Durchsicht ist eine erhebliche Kostensteigerung, und der Sprung von der Durchsicht zur Prüfung ist ein weiterer großer Schritt. Stellen Sie sicher, dass Sie auf jeder Stufe einen inkrementellen Mehrwert erhalten.

4. Wie sieht Ihre Entwicklung aus?

Wenn Sie erwarten, in 18 Monaten eine Serie A einzunehmen, in 2 Jahren Private-Equity-Kapital aufzunehmen oder in eine viel größere Kreditfazilität umzufinanzieren, ist es teuer, mit einer Zusammenstellung zu beginnen, nur um 6 Monate später hektisch nach geprüften Abschlüssen zu suchen. Geprüfte Abschlüsse erfordern oft zwei Vergleichsjahre, um nützlich zu sein, daher spielt die Vorlaufzeit eine Rolle. Viele CFOs entscheiden sich bewusst für eine höhere Stufe – sie führen eine prüferische Durchsicht durch, obwohl nur eine Zusammenstellung erforderlich wäre –, um das spätere Upgrade reibungsloser zu gestalten.

5. Wie steht es um die Unabhängigkeit Ihres CPA?

Wenn Sie die Buchhaltung an dieselbe Firma ausgelagert haben, die auch die Bestätigungsleistungen erbringen soll, haben Sie ein Problem. Der CPA kann einen Erstellungsauftrag (Preparation, keine Unabhängigkeit erforderlich) oder eine Zusammenstellung (Compilation, Unabhängigkeit erforderlich, sofern dies nicht im Bericht offengelegt wird; die Offenlegung ist für viele Nutzer unangenehm) durchführen. Er kann jedoch keine prüferische Durchsicht oder Abschlussprüfung ohne Heilung der Unabhängigkeit durchführen. Gängige Lösungen sind die Beauftragung einer anderen Firma mit der Prüfung oder eine strikte Trennung von Personal und Entscheidungen innerhalb derselben Firma.

Unterlagen führen, denen der CPA vertraut

Unabhängig davon, welche Auftragsstufe Sie wählen: Die Arbeit des CPA wird einfacher – und der Auftrag günstiger –, wenn Ihre zugrunde liegenden Aufzeichnungen sauber, prüfbar und leicht nachvollziehbar sind. Der größte Treiber für Kostensteigerungen bei Zusammenstellungs-, Durchsichts- und Prüfungsaufträgen sind ungeordnete Quelldaten: Bankabstimmungen, die nicht aufgehen, nicht identifizierte Kostenzuweisungen, fehlende Belege für Journalbuchungen und eine inkonsistente Verwendung des Kontenrahmens zwischen den Jahren.

Drei Gewohnheiten machen einen messbaren Unterschied:

Disziplin beim Monatsabschluss. Stimmen Sie jedes Bank-, Kreditkarten- und Darlehenskonto jeden Monat ab. Warten Sie nicht bis zum Jahresende. CPAs berechnen Premium-Sätze für Aufräumarbeiten, und sie werden diese auch in Rechnung stellen.
Ein sauberer Prüfpfad für jede Buchung. Jede Korrekturbuchung sollte ein Memo enthalten, das den Zweck erklärt, sowie ein beigefügtes oder referenziertes Belegdokument. Eine „Korrektur des Eigenkapitals“ ohne weiteren Kontext kostet Sie bei einer prüferischen Durchsicht Geld.
Versionskontrolle bei den Rechnungslegungsgrundsätzen. Wenn Sie die Abschreibungsmethoden geändert, eine neue Kategorie von Kosten aktiviert oder den Zeitpunkt der Umsatzrealisierung geändert haben, dokumentieren Sie die Änderung, das Datum und die Begründung, bevor der CPA eintrifft.

Plain-Text-Buchhaltungs-Workflows machen diese Gewohnheiten kostengünstiger in der Pflege. Wenn Ihr Hauptbuch eine menschenlesbare Textdatei unter Versionskontrolle ist, hat jede Buchung eine zeitgestempelte Commit-Historie, jede Abstimmung ist reproduzierbar und jeder Kontostand kann bis zur Quelltransaktion zurückverfolgt werden, ohne proprietäre Datenbank-Backups durchforsten zu müssen.

Häufige Fehler, die Aufträge teurer machen

Fünf wiederkehrende Muster treiben die SSARS-Auftragsgebühren in die Höhe und verzögern die Lieferung:

Unklarheiten im Auftragsschreiben. Das Auftragsschreiben (Engagement Letter) sollte das Rahmenwerk (GAAP, Steuerbasis, Spezialzweck), die dargestellten Zeiträume, das Serviceniveau, die zu liefernden Ergebnisse und die Zusicherung der Unabhängigkeit spezifizieren. Vage Schreiben führen zu einer Ausweitung des Auftragsumfangs (Scope Creep) und Streitigkeiten während des Auftrags.
Behandlung der Erstellung (Preparation) wie ein Full-Service. Eigentümer gehen manchmal davon aus, dass ihr Erstellungsauftrag sie vor Gericht oder gegenüber Kreditgebern schützt. Das tut er nicht. Eine Erstellung bietet keine Sicherheit und keinen Bericht. Wenn Sie einem Dritten gegenüber Vertrauen schaffen müssen, benötigen Sie mindestens eine Zusammenstellung.
Missverständnis der Unabhängigkeit. Die Beauftragung Ihres Steuerberaters mit der Durchführung Ihrer prüferischen Durchsicht, ohne die Unabhängigkeit zu analysieren, ist der Grundstein für ein Qualitätssicherungsproblem in der Kanzlei und im schlimmsten Fall für einen zurückgezogenen Bericht.
Datenlieferung in Schüben. CPAs hassen Aufträge, die stückweise eintreffen, da jedes Stück eine erneute Prüfung der vorherigen Arbeit erfordert. Reservieren Sie Zeit, um ein vollständiges Paket – Summen- und Saldenliste, unterstützende Pläne, Arbeitspapiere des Vorjahres, wichtige Verträge, Schuldenvereinbarungen – in einer Lieferung zu senden.
Letzte Korrekturen des Vorjahres ungebucht lassen. Wenn der CPA im letzten Jahr Korrekturen vorgeschlagen hat und Sie diese nie gebucht haben, sind die Eröffnungsbilanzen dieses Jahres falsch. Schließen Sie den Kreis der Vorjahreskorrekturen immer ab, bevor der nächste Auftrag beginnt.

Was sich in den jüngsten SSARS-Updates geändert hat

Das Rahmenwerk ist nicht statisch. Hier sind einige wichtige Aktualisierungen:

SSARS No. 25 (gültig für Zeiträume, die am oder nach dem 15. Dezember 2021 enden) führte Wesentlichkeit und negative Bestätigungsvermerke in Review-Engagements (prüferische Durchsichten) ein. Dies ist die größte praktische Änderung für Reviews – sie ähneln nun in Bezug auf Dokumentation und Beurteilung eher „Mini-Audits“, und der Honorarunterschied zwischen einem Review und einer risikoarmen Prüfung hat sich entsprechend verringert.
SSARS No. 26 und nachfolgende Leitfäden setzten das Projekt fort, die US-Review-Standards mit internationalen Standards zu harmonisieren und Grenzfälle im Anwendungsbereich bei Mandantenunterstützung und Buchhaltung zu klären.
Laufende AICPA-Leitfäden zu Client Advisory Services (CAS) Engagements klären, wann Finanzberichte, die als Teil einer umfassenderen CAS-Vereinbarung erstellt wurden, AR-C 70-Verpflichtungen auslösen oder nicht. Dies ist wichtig für Outsourced-Controllership- und Fractional-CFO-Lösungen, die stark zugenommen haben.

Falls Ihr CPA nicht proaktiv erklärt hat, wie sich diese Änderungen auf Ihren Auftragsumfang auswirken, fragen Sie nach. Aktualisierungen der Standards sind ein legitimer Grund für Honoraranpassungen im Jahresvergleich und können auch ein Anlass sein, zu prüfen, ob Ihr aktuelles Auftragsniveau noch angemessen ist.

Kommunikation mit Kreditgebern, Kautionsversicherern und Investoren

Die am wenigsten genutzte Taktik in diesem gesamten Bereich ist die Verhandlung mit dem Nutzer, bevor der Auftrag beginnt.

Kreditgeber. Banker sind in der Regel bereit, von einer „Prüfung“ auf einen „Review“ – oder von einem „Review“ auf eine „Erstellung“ (Compilation) – herunterzugehen, wenn die Kreditbeziehung klein ist, der Kreditnehmer profitabel ist und persönliche Bürgschaften vorliegen. Fragen Sie nach. Formulieren Sie es so: „Wir möchten unsere Kosten für die Finanzberichterstattung im Verhältnis zur Größe dieser Kreditlinie halten.“ Lassen Sie sich die Antwort schriftlich geben und beziehen Sie sich im Auftragsschreiben an Ihren CPA darauf.
Kautionsversicherer (Sureties). Kautionsagenten achten bei Bauunternehmen am meisten auf das Working Capital, die Liquiditätskennzahlen, den Rentabilitätstrend und die Genauigkeit der unfertigen Leistungen (Work-in-Process). Viele akzeptieren Review-Berichte bis zu einer viel höheren Gesamtsumme, als ihre Marketingmaterialien vermuten lassen, insbesondere bei einer starken WIP-Aufstellung und sauberen Stichtagsabgrenzungen. Bauen Sie die Beziehung zum Agenten auf und fragen Sie, was er wirklich benötigt, um Ihr angestrebtes Kautionsprogramm zu unterstützen.
Private Equity und Minderheitsinvestoren. Investorendokumente verlangen oft standardmäßig „geprüfte“ Abschlüsse, aber es ist üblich, diese Anforderung in den ersten ein oder zwei Jahren, wenn der Umsatz nach Abschluss gering ist, auf einen „Review“ herunterzuhandeln. Der Kostenunterschied ist für Gründer wichtiger als der Unterschied in der Prüfungssicherheit für den Investor.

Halten Sie Ihre Finanzen vom ersten Tag an prüfungsbereit

Unabhängig davon, ob Sie am Ende eine Vorbereitung, Erstellung, einen Review oder ein Audit durchführen lassen – der Auftrag ist nur so reibungslos wie die zugrunde liegenden Aufzeichnungen. Beancount.io bietet Plain-Text-Buchhaltung, die Ihnen transparente, versionskontrollierte Finanzdaten liefert – jede Transaktion in einer menschenlesbaren Datei, jede Änderung nachvollziehbar, keine Blackbox-Datenbank, die beim Eintreffen des CPA exportiert werden muss. Starten Sie kostenlos und erfahren Sie, warum Finanzteams Plain-Text-Buchhaltung nutzen, um ihre Bücher das ganze Jahr über CPA-bereit zu halten. Für Dashboards und Visualisierungen während des Auftrags bietet die gehostete Fava-Schnittstelle Ihrem CPA einen sofortigen Lesezugriff auf das Hauptbuch.