La nova llei de l'IVA de la Xina duplica l'exempció per a petits venedors: què significa per a tu el llindar de 1.000 RMB

Si vens a la Xina, compres a proveïdors xinesos o hi tens una petita operació, el teu càlcul d'IVA va canviar l'1 de gener de 2026 — i el canvi que més probablement afectarà les teves factures va arribar un mes després, quan Pequín va aclarir exactament qui pot saltar-se l'IVA completament. El titular: els particulars i microvenedors que fan operacions ocasionals ara no paguen cap IVA en cap transacció de fins a 1.000 RMB (uns 144 dòlars EUA), el doble de l'antiga línia de 500 RMB. Mantingues-te per sota dels sostres mensuals o trimestrals i l'exempció s'estén encara més.

Això sona a diners gratuïts, i per a venedors realment petits i ocasionals ho és en gran part. Però les noves regles comporten trampes d'agregació, sis categories d'activitat que no poden utilitzar el llindar per transacció, i conseqüències reals per als teus crèdits d'IVA suportat si els teus proveïdors passen a estar exempts. Tant si ets el petit venedor com l'empresa estrangera que hi compra, aquí tens com funciona el nou sistema de llindars i què fer-hi.

Els nous llindars d'un cop d'ull (2026–2027)​

La primera llei de l'impost sobre el valor afegit de la Xina — aprovada el desembre de 2024 després de dècades operant sota regulacions provisionals — va entrar en vigor l'1 de gener de 2026, juntament amb el seu Reglament d'implementació. El 30 de gener de 2026, el Ministeri d'Hisenda i l'Administració Estatal de Tributs van emetre l'Anunci [2026] núm. 10, que converteix l'antiga exempció temporal d'IVA per a petites empreses en un llindar legal que s'aplica de l'1 de gener de 2026 al 31 de desembre de 2027:

Dues coses a tenir en compte. Primer, els llindars mensuals i trimestrals no canvien respecte a la política anterior — només s'ha mogut la línia per transacció, duplicant-se de 500 RMB a 1.000 RMB. Segon, si fas diverses transaccions gravables en un sol dia, el llindar s'aplica al total del dia, no a cada operació per separat. Tres vendes de 400 RMB en una tarda sumen 1.200 RMB per al dia, cosa que supera el llindar.

Les vendes compten per al llindar sobre una base exclusiva d'IVA (neta): on les regles et permeten deduir determinats càrrecs de la xifra incloent impostos, l'import net resultant és el que es mesura. Si ets a prop d'una línia, calcula-ho com ho fa l'administració tributària abans de donar per fet que hi ets per sota.

Qui compta com a contribuent de petita escala?​

El llindar només t'ajuda si ets un contribuent de petita escala en primer lloc. Al sistema d'IVA de dos nivells de la Xina:

• Els contribuents de petita escala són empreses les vendes anuals gravables de les quals no superen els 5 milions de RMB. Paguen l'IVA a un tipus simplificat del 3% (reduït temporalment a l'1% fins al 2027) i generalment no poden compensar l'IVA suportat de les seves pròpies compres.
• Els contribuents generals són tothom per sobre d'aquesta línia. Apliquen els tipus estàndard d'IVA, emeten factures especials d'IVA (fapiao) i compensen l'IVA suportat contra l'IVA repercutit.

Superar la línia de 5 milions de RMB en qualsevol període consecutiu de 12 mesos (o quatre trimestres) t'obliga a registrar-te com a contribuent general dins dels 15 dies posteriors al termini de declaració del període en què l'has superat — si et passes d'aquest termini, l'administració tributària et reclassificarà de manera forçosa. Així doncs, l'exempció del llindar és en realitat un benefici per a micro i petits operadors: si cauen per sota de 100.000 RMB en un mes (o 300.000 RMB en un trimestre), les teves vendes gravables d'aquell període estan exemptes d'IVA; si el superes, s'aplica el gravamen simplificat.

Per a les persones físiques — propietaris individuals, autònoms, treballadors d'economia col·laborativa, venedors puntuals — el sistema per defecte és el per transacció: cada venda ocasional de menys de 1.000 RMB simplement queda fora de l'àmbit, sense tràmits de declaració. La declaració també s'ha simplificat. Si l'administració tributària emet una factura en el teu nom, l'IVA recaptat en el moment de l'emissió compta com a la teva declaració. Si el pagador reté l'IVA, el fet de la retenció compta com a la teva declaració. Només les transaccions realment no gravades i no retingudes necessiten una autodeclaració, i el termini per a això s'allarga fins al 30 de juny de l'any següent.

El parany: sis activitats que han d'utilitzar el llindar mensual​

Aquí és on els petits venedors s'ensopeguen. Les autoritats van reconèixer que alguns ingressos "individuals" s'assemblen molt més a un negoci en curs que a una venda ocasional — i deixar-los utilitzar la línia de 1.000 RMB per transacció convidaria a una divisió artificial d'ingressos. Així, l'Anunci STA [2026] núm. 4 exigeix que les persones físiques en sis categories agreguin totes les vendes gravables del mes i les contrastin amb el llindar mensual de 100.000 RMB. No poden utilitzar el llindar per transacció, i tampoc poden triar el trimestral:

1. Interessos de bons — interessos de bons governamentals, locals o financers de nova emissió (emesos el 8 d'agost de 2025 o després), amb interessos de pagament únic amortitzats com a ingressos mensuals.
2. Ingressos per lloguer de béns immobles — el lloguer anual o avançat s'ha de distribuir uniformement entre els mesos.
3. Ingressos obtinguts a través de plataformes d'internet quan la plataforma gestiona la declaració o la retenció en nom del contribuent.
4. Vendes de ferralla sota "facturació inversa", quan l'empresa de reciclatge declara en nom del venedor.
5. Serveis d'agent d'assegurances, a més de corredors de valors, agents de targetes de crèdit i agents del sector turístic.
6. Qualsevol altra categoria que l'STA designi posteriorment.

La lògica és l'eficiència administrativa més l'equitat: els ingressos recurrents es valoren per període, de manera que ningú pugui seqüenciar els cobraments per mantenir-se per sota d'una línia per operació. L'impacte pràctic recau exactament en les contraparts amb qui les empreses estrangeres tracten més: el propietari individual a qui llogues l'oficina, els treballadors d'economia col·laborativa contractats a través d'una plataforma, els venedors individuals de ferralla i els agents a comissió que operen com a persones físiques. El seu estatus d'IVA ara pot canviar de mes a mes segons els ingressos agregats — exempt en un mes tranquil, gravable en un de actiu — i les teves expectatives de facturació i la planificació del crèdit d'IVA s'han de flexionar amb això.

Què significa això si compres a petits proveïdors xinesos​

Si gestiones una empresa amb inversió estrangera (FIE) a la Xina, probablement tens més relacions amb proveïdors persones físiques del que creus: el propietari, dissenyadors i traductors autònoms, contractistes de lliurament i instal·lació, agents a comissió. Tres conseqüències mereixen la teva atenció.

1. La teva cadena d'IVA suportat ara depèn del mes del teu proveïdor​

Els contribuents generals recuperen l'IVA mitjançant crèdits d'entrada, i els crèdits requereixen factures especials d'IVA. Un proveïdor les vendes del qual cauen per sota del llindar està exempt — i un proveïdor exempt emet factures ordinàries, no especials, cosa que trenca la teva cadena de crèdit en aquella compra. Com que l'estatus d'un proveïdor persona física pot canviar mensualment, el mateix venedor, el mateix contracte, la mateixa quota mensual pot generar IVA deduïble al març i cap a l'abril. Els equips de compres que assumeixen un tractament d'IVA fix per venedor declararan malament l'impost recuperable.

2. Els proveïdors poden renunciar a l'exempció — si ho demanes​

Aquesta és la part més accionable de la nova guia. Un contribuent de petita escala per sota del llindar pot renunciar voluntàriament a l'exempció, totalment o parcialment, i emetre factures especials d'IVA en lloc seu. De la mateixa manera, un contribuent de petita escala elegible per a la reducció de l'1% pot renunciar a la reducció i emetre factures especials. El proveïdor paga més IVA; tu preserves el teu crèdit d'entrada.

Si aquest intercanvi val la pena és aritmètica pura — compara el cost addicional d'IVA del proveïdor (que probablement voldrà traslladar al preu) amb el valor del teu crèdit recuperat — però l'opció només existeix si els teus contractes ho preveuen. Revisa les plantilles de compres ara: especifica si es requereixen factures d'IVA d'entrada, qui assumeix el cost quan un proveïdor renuncia a una exempció per proporcionar-les, i què passa quan l'estatus del llindar d'un proveïdor canvia a mitjan contracte.

3. Pots ser tu l'agent de retenció​

Quan una transacció d'un proveïdor individual és gravable i no s'ha emès cap factura en el seu nom, el pagador — tu — pots estar obligat a retenir l'IVA. El fet de la retenció compta legalment com la declaració de l'individu, cosa que simplifica el seu compliment, però posa el càlcul, la liquidació i el manteniment de registres al teu compte. Identifica quins dels teus perceptors persones físiques cauen a les sis categories d'agregació mensual, perquè són els més propensos a generar esdeveniments de retenció.

Errors habituals a evitar​

• Aplicar la línia de 1.000 RMB a lloguers o ingressos tipus retainer. Si l'activitat es troba en una de les sis categories, el llindar per transacció no està disponible, punt. Els propietaris que distribueixen el lloguer anual entre mesos descobreixen habitualment que superen els 100.000 RMB d'ingressos mensuals assignats.
• Comparar vendes incloent impostos contra el llindar. La mesura és neta de càrrecs deduïbles. Fes servir la xifra exclusiva d'IVA.
• Donar per fet que l'estatus d'IVA d'un proveïdor és permanent. Un petit venedor exempt al primer trimestre pot ser gravable al segon. Incorpora una revalidació periòdica a l'alta de proveïdors en lloc de registrar l'estatus una sola vegada.
• Oblidar el llindar dels 5 milions de RMB. El creixement és el camí feliç cap a l'estatus de contribuent general, però el termini de registre de 15 dies després de superar-lo no perdona. Fes un seguiment de les vendes mòbils de 12 mesos, no només els totals de l'any natural.
• Pagar preus amb recàrrec sense assegurar factures especials. Si acceptes compensar un proveïdor per renunciar a la seva exempció, fes que l'emissió de la factura especial d'IVA sigui una condició contractual de l'augment — en cas contrari, pagues el preu més alt i encara perds el crèdit.

Què fer ara​

Si ets un petit venedor o operador individual a la Xina:

1. Confirma el teu patró de declaració (mensual, trimestral o per transacció) i calcula les teves vendes del 2026 contra el llindar correcte sobre una base exclusiva d'IVA.
2. Comprova si la teva activitat cau a les sis categories d'agregació mensual — si ho fa, agrega mensualment i oblida't de la línia de 1.000 RMB.
3. Si t'acostes als 5 milions de RMB en vendes mòbils de 12 mesos, prepara't per al registre com a contribuent general abans que comenci el termini de 15 dies.

Si ets una empresa estrangera que compra a la Xina:

1. Fes un inventari de tots els proveïdors persones físiques i de petita escala — propietaris, autònoms, treballadors de plataformes, agents — i classifica'ls segons les sis categories.
2. Renegocia o modifica els contractes de compra per abordar explícitament les renúncies d'exempció i els requisits de factura especial.
3. Estableix una comprovació mensual o trimestral de l'estatus del llindar de cada petit proveïdor perquè les teves previsionis de crèdit d'entrada reflecteixin la realitat.
4. Confirma les teves obligacions com a agent de retenció amb el teu assessor fiscal per a qualsevol perceptor individual gravable.

Mantingues els teus registres d'IVA a la Xina llestos per a una auditoria​

L'IVA de llindar és enganyosament simple sobre el paper i desordenat a la pràctica: estatus de proveïdor que canvien mensualment, esdeveniments de retenció que fan doble funció com la declaració fiscal d'una altra persona, acords de renúncia que s'han de documentar per donar suport als teus crèdits. Les empreses que superen sense problemes una revisió de l'administració tributària són aquelles els llibres de les quals mostren, per a cada pagament a un petit proveïdor, l'estatus del venedor aquell mes, el tipus de factura rebuda i qualsevol IVA retingut — un rastre net, mes a mes, en lloc d'una carrera de final d'any.

Beancount.io proporciona comptabilitat en text net que et dona transparència i control complets sobre aquest rastre: cada transacció amb control de versions, cada saldo comprovable i preparat per a IA quan necessites respostes ràpides. Comença gratis i veu per què desenvolupadors i professionals financers estan canviant a la comptabilitat en text net.