Quan un soci fiscal de Mayer Brown va moure diners entre els seus propis IRA l'any 2008, intentava utilitzar el que totes les publicacions de l'IRS deien que era una estratègia legal. El Tribunal Fiscal no hi va estar d'acord. Quan es va esgotar el recurs d'Alvan Bobrow, aquest devia impostos, sancions i interessos, i cada nord-americà amb més d'un IRA havia perdut una flexibilitat que ni tan sols sabia que tenia.
Si alguna vegada heu mogut diners d'un compte de jubilació a un altre, us heu topat amb una de les regles més malenteses del codi fiscal: la reinversió (rollover) de 60 dies. Si es fa bé, teniu una eina poderosa per consolidar comptes, canviar de custodis o, fins i tot, utilitzar els diners de l'IRA com un préstec pont a molt curt termini. Si es fa malament, podeu convertir un saldo de jubilació amb impostos diferits en una distribució totalment imposable, amb una sanció del 10% per retir anticipat si sou menors de 59 anys i mig. No hi ha cap tribunal de clemència. A l'IRS no li importa que tinguéssiu bona intenció.
Aquí teniu la regla que més confon la gent, per què es va tornar tan perillosa el 2015 i la solució alternativa que pràcticament elimina el risc si sabeu com demanar-la.
Què és realment una reinversió (i per què la gent la confon amb una transferència)
En el llenguatge ordinari, la gent utilitza "reinversió" (rollover) i "transferència" indistintament. El codi fiscal no ho fa. La distinció ho és tot.
Una reinversió de 60 dies, a vegades anomenada reinversió indirecta, es produeix quan el custodi del vostre IRA us envia els diners personalment. Rebeu un xec al vostre nom o una transferència al vostre compte corrent. El termini comença el dia que rebeu els fons, i teniu 60 dies naturals per dipositar l'import total en un altre IRA (o de nou en el mateix). Si ho feu, la distribució es tracta com si mai hagués passat a efectes fiscals.
Una transferència de fiduciari a fiduciari, a vegades anomenada reinversió directa o transferència directa, es produeix quan els fons es mouen d'un custodi a un altre sense passar mai per les vostres mans. El xec s'emet a nom de la institució receptora "en benefici de" (FBO) vosaltres. El diners mai arriben a un compte bancari personal i mai en teniu la possessió legal.
Tots dos aconsegueixen el mateix resultat final sobre el paper: els diners es mouen d'un compte de jubilació a un altre sense impostos actuals. Però l'IRS els tracta com a transaccions fonamentalment diferents, i les conseqüències d'aquesta diferència són enormes.
L'antiga regla, l'estratègia Bobrow i la bomba del Tribunal Fiscal
Durant dècades, la Publicació 590 de l'IRS, les regulacions proposades i una àmplia gamma d'orientacions amb aparença d'autoritat deien el mateix: el límit d'una reinversió de 60 dies cada 12 mesos s'aplica per cada compte IRA. Si teníeu tres IRA, podíeu fer tres reinversions en el mateix any, sempre que cada compte individual només en fos l'origen d'una.
Aquesta orientació va obrir una porta. Els contribuents sofisticats, especialment aquells amb diversos comptes, utilitzaven la finestra de 60 dies com una sèrie de préstecs a curt termini superposats. Es prenia una distribució de l'IRA A l'1 de gener, es reemplaçava 59 dies després amb diners trets de l'IRA B, després es reemplaçava la distribució de l'IRA B amb diners de l'IRA C, i així successivament. El resultat era que algú amb prou comptes podia mantenir els diners de la jubilació circulant pel seu compte corrent personal durant molts mesos seguidament: sense interessos, sense impostos i (aparentment) de manera legal.
Alvan Bobrow era soci de Mayer Brown i president de la pràctica fiscal de la firma a Nova York. L'any 2008, ell i la seva dona van utilitzar exactament aquesta estratègia. Va prendre una distribució de 65.000 dòlars d'un IRA, la va reemplaçar en un termini de 60 dies utilitzant fons d'un altre compte, i va realitzar transaccions similars amb els comptes de la seva dona. Basant-se en la pròpia orientació publicada per l'IRS, cada pas semblava correcte.
En el cas Bobrow v. Commissioner, T.C. Memo. 2014-21, el Tribunal Fiscal dels EUA no hi va estar d'acord. Llegint l'estatut subjacent, el Codi de Rendes Internes § 408(d)(3)(B), el tribunal va dictaminar que el límit d'una vegada per any s'aplicava al contribuent, no a cada IRA. Tots els IRA tradicionals i Roth d'un individu s'agreguen. Quan Bobrow va demanar al tribunal que reconsiderés la decisió, argumentant que havia confiat de bona fe en la Publicació 590, el jutge Joseph W. Nega va pronunciar una frase que els assessors financers encara citen avui dia: els contribuents que confien en les publicacions de l'IRS ho fan "sota el seu propi risc".
L'IRS va acceptar la decisió en els Anuncis 2014-15 i 2014-32. La nova regla d'agregació va entrar en vigor per a les distribucions realitzades a partir de l'1 de gener de 2015. Es va reescriure la Publicació 590. El món va canviar.
La regla tal com està avui dia
Només podeu fer una reinversió de 60 dies d'IRA a IRA en qualsevol període de 12 mesos consecutius, independentment de quants IRA tingueu. El grup d'agregació inclou:
- IRA tradicionals
- IRA Roth
- IRA SEP
- IRA SIMPLE
Si teniu deu IRA repartits en cinc custodis, encara teniu dret exactament a una reinversió indirecta cada 12 mesos per a tot el conjunt.
Algunes aclariments importants:
- El període de 12 mesos es compta des de la data de la distribució que va iniciar la reinversió anterior, no des de l'1 de gener de cada any natural. Tracteu-ho com una finestra mòbil.
- La regla s'aplica tant si completeu la reinversió en 5 dies com en 60. La velocitat de finalització no té cap efecte.
- Les conversions d'un IRA tradicional a un IRA Roth no estan subjectes al límit d'una vegada per any. L'IRS tracta les conversions Roth com un cas a part.
- Les reinversions d'un pla 401(k), 403(b) o un altre pla d'empresa cap a un IRA, o d'un IRA de tornada a un pla d'empresa, també estan fora de la regla d'agregació. El límit és específicament per a moviments d'IRA a IRA.
Aquest últim punt és de gran ajuda per a molts estalviadors. Si deixeu una feina i moveu un antic 401(k) a un nou IRA, aquest no és el tipus de reinversió que limita la regla d'una vegada per any.
Les conseqüències d'equivocar-se
Quan es produeix una segona reinversió indirecta dins de la finestra de 12 mesos, l'IRS no es limita a desfer-la. Passen dues coses, i ambdues són doloroses.
En primer lloc, la segona distribució perd completament el seu tractament de reinversió. L'import total es converteix en una distribució imposable l'any que es va rebre. Si vau treure 50.000 . Si teniu menys de 59 anys i mig i no s'aplica cap altra excepció, també deveu una penalització del 10% per retirada anticipada — uns altres 5.000 $ en aquest exemple.
En segon lloc, atès que els diners es van tornar a dipositar en un IRA, el redipòsit és ara una contribució en excés. Les contribucions en excés s'enfronten a un impost especial del 6% anual per cada any que l'excés romangui al compte. A menys que retireu l'excés (més els guanys) abans de la data límit de correcció, el 6% torna a aplicar-se cada 31 de desembre.
No hi ha cap regla de minimis. No hi ha cap perdó per la primera infracció segons l'estatut mateix. Els Bobrow, tot i comptar amb l'assessorament fiscal expert i una posició publicada de l'IRS al seu favor, van perdre. Els contribuents ordinaris haurien d'esperar encara menys simpatia.
La solució amagada a plena vista
El més sorprenent de la regla d'un cop l'any és a què no s'aplica. Les transferències entre fiduciaris (trustee-to-trustee) estan completament fora del límit agregat. En podeu fer un nombre il·limitat entre tants IRA com vulgueu, fins i tot en la mateixa setmana natural si voleu, sense cap conseqüència fiscal.
Això no és una escletxa legal. És el mètode preferit de l'IRS, i qualsevol custodi decent us ajudarà a configurar-lo. El truc és que l'heu de demanar específicament. Si truqueu al vostre custodi i li dieu "vull moure diners d'aquest IRA a aquell altre", molts optaran per defecte a enviar-vos un xec. El xec anirà al vostre nom. El rellotge començarà a córrer. No us adonareu que esteu a la vora d'un precipici.
El guió correcte és curt:
"M'agradaria fer una transferència entre fiduciaris des del meu IRA a [antic custodi] cap al meu IRA a [nou custodi]. Si us plau, feu que qualsevol xec sigui pagador a [nou custodi] FBO [el vostre nom i nou número de compte]. No me'l feu arribar a mi personalment."
Si el custodi receptor inicia la sol·licitud, sol ser encara més net. Ells retiraran els fons directament. Moltes grans agències de valors utilitzen ara el sistema ACATS per a transferències en espècie entre IRA de diferents entitats, la qual cosa mou tant l'efectiu com els títols sense cap xec físic.
La mateixa lògica s'aplica a les reinversions directes d'un pla 401(k) a un IRA. Demaneu que el xec es faci a nom del nou custodi de l'IRA FBO vosaltres, no a vosaltres personalment. Si l'administrador del pla del vostre ocupador us lliura un xec al vostre nom, acabeu de posar en marxa un rellotge de 60 dies que gairebé segur que no us cal.
Quan el rellotge de 60 dies es converteix en una trampa
Hi ha un risc menys obvi en les reinversions indirectes des de plans d'empresa: la retenció obligatòria. Quan un pla 401(k) us envia personalment una distribució de reinversió elegible, el pla està obligat per llei a retenir el 20% per a l'impost federal sobre la renda. Si rebeu una "distribució de 80.000 .
Per completar una reinversió total i evitar qualsevol conseqüència fiscal, heu d'aportar els 16.000 sencers al nou IRA en un termini de 60 dies. La majoria de la gent no té 16.000 que vau rebre, els 16.000 encara tributen com a renda ordinària l'any de la distribució, a més de la penalització del 10% per retirada anticipada si s'escau.
Una transferència directa entre fiduciaris evita completament aquesta retenció. Una altra raó per la qual la via indirecta poques vegades val la pena.
La xarxa de seguretat de l'autocertificació (per a errors que no siguin sobre la regla)
Si incompliu el termini de 60 dies per un motiu genuïnament justificable —no perquè hàgiu intentat fer una segona reinversió dins de l'any—, hi ha un procediment que us pot salvar. El Revenue Procedure 2020-46 us permet autocertificar davant el vostre custodi de l'IRA que el retard en la reinversió ha estat causat per una de les dificultats enumerades. La llista inclou:
- Un error de la institució financera
- El xec es va perdre i mai no es va cobrar
- Malaltia greu o incapacitació vostra o d'un familiar
- Defunció a la família
- Error postal
- Desastre declarat pel govern federal
- Danys greus a la vostra residència principal
- Distribució dipositada en un compte que pensàveu erròniament que era un pla de jubilació elegible
- Un embargament sobre el compte, amb els fons retornats posteriorment
- Retard de la part que fa la distribució a l'hora de proporcionar la informació necessària
- Distribució feta a un fons estatal de béns no reclamats
Signeu una carta model (inclosa al Procediment), la lliureu al custodi receptor i aquest pot acceptar la reinversió tardana. Dues advertències importants: això només us salva de l'incompliment dels 60 dies. No us salva si heu trencat la regla d'un cop l'any. I si l'IRS fa una auditoria posteriorment i no està d'acord amb la vostra certificació, l'exempció es revoca retroactivament, amb l'afegit d'impostos, interessos i penalitzacions. Notablement absent de la llista d'excuses acceptables: "el meu assessor fiscal em va dir que no passava res". Un mal assessorament no és una dificultat que l'IRS reconegui.
Llista de comprovació pràctica abans de moure fons d'un compte IRA
- Doneu prioritat a la transferència directa entre entitats custòdies. Comenceu sempre la conversa amb la vostra entitat custòdia sol·licitant una transferència directa. Només opteu per una altra via si teniu un motiu específic i urgent per a realitzar una transferència indirecta (indirect rollover).
- Utilitzeu la institució receptora per a sol·licitar els fons quan sigui possible. Tenen interès a fer que la transferència funcioni i normalment s'encarregaran de la paperassa.
- Confirmeu per escrit a nom de qui s'ha d'emetre el xec. "Pagador a la Nova Entitat Custòdia FBO [El vostre nom]" és el que voleu. "Pagador a [El vostre nom]" és el que heu d'evitar.
- Feu un seguiment de cada transferència indirecta amb la data de recepció. Guardeu aquest registre juntament amb la vostra declaració d'impostos. Si feu una transferència indirecta al novembre, no en podeu començar una altra fins al novembre següent, com a d'hora.
- No encadeneu transferències entre diversos comptes IRA. L'estratègia que va provocar la fallada del cas Bobrow és clarament il·legal ara mateix.
- Distingiu entre transferències d'IRA a IRA i de pla a IRA. Una transferència d'un pla 401(k) a un IRA no s'inclou en el fons d'agregació. Podeu fer-ne una d'aquestes i una transferència d'IRA a IRA el mateix any.
- Si alguna cosa surt malament i hi ha una dificultat real, consulteu el procediment Revenue Procedure 2020-46 abans d'assumir que tot està perdut. Demaneu a un CPA (comptador públic titulat) que revisi la certificació abans de presentar-la.
Com uns millors registres eviten catàstrofes
Un nombre sorprenent d'aquests errors comencen amb una falta de documentació. S'inicia una transferència, algú perd una confirmació i, dotze mesos després, el contribuent no té un registre clar de quan van sortir els fons d'un compte i quan es van tornar a dipositar. Quan arriba una notificació de l'IRS, reconstruir la cronologia a partir de xecs cancel·lats i extractes bancaris és un procés dolorós.
Els contribuents amb menys probabilitats de tenir problemes amb les transferències són aquells que tracten les seves finances personals com una petita empresa: cada compte conciliat, cada transacció categoritzada, cada transferència registrada amb ambdós extrems documentats. Un registre senzill i durador de "sortida de diners de l'IRA A el 14 de març, 25.000 " és el que voleu presentar davant d'un auditor. Reconstruir-ho tres anys més tard de memòria és, precisament, el que voleu evitar.
Mantingueu els vostres registres financers preparats per a auditories des del primer dia
Tant si gestioneu transferències de jubilació, com si feu un seguiment de les despeses deduïbles o simplement intenteu saber quina és la vostra situació al final de l'any, uns registres complets i transparents us protegeixen. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla llegible per humans, amb control de versions i preparada per a la IA, de manera que cada transacció té un rastre clar i permanent que realment us pertany. Comenceu de franc i descobriu per què els desenvolupadors i les persones interessades en les finances s'estan passant a la comptabilitat en text pla.