Купете машина за 90 000 долара, пуснете я в експлоатация тази година и приспаднете пълните 90 000 долара от облагаемия си доход в тазгодишната декларация. Не за пет или седем години. Тази година. Това беше сделката от 2018 до 2022 г., после Конгресът започна да я намалява поетапно — 80 процента, 60 процента, 40 процента — и всяка покупка на оборудване идваше с притурка от следене на графика. Законът за една голяма красива промяна, подписан на 4 юли 2025 г., слага край на поетапното намаляване: 100 процента бонусна амортизация по член 168(k) отново е постоянна за собственост, придобита след 19 януари 2025 г. Той също така увеличава приспадането по член 179 и създава изцяло нова категория — квалифицирана производствена собственост — която позволява на производителите да приспаднат разходите за фабрични сгради. Ето какво означава всяка част за следващата ви покупка.
Какво се промени и единствената дата, която контролира всичко
Основната промяна е проста. За квалифицирана собственост, придобита след 19 януари 2025 г., процентът на бонусната амортизация е 100 процента, постоянно. Без график за поетапно намаляване, без краен срок, около който да планирате. Министерството на финансите и IRS потвърдиха механиката в Notice 2026-11, издаден на 14 януари 2026 г., който също така казва, че данъкоплатците по принцип могат да продължат да се позовават на съществуващите разпоредби на член 168(k), докато се изготви по-пълно ръководство.
Датата е целият смисъл, така че я разберете правилно:
- Придобита след 19 януари 2025 г. означава 100 процента ставка. Датата на придобиване по принцип е когато получите правото на собственост или когато е подписан писмен обвързващ договор — и правилото за договора работи в двете посоки.
- Собственост, обвързана с писмен обвързващ договор на или преди 19 януари 2025 г., остава на старото поетапно намаляване: 40 процента, ако е пусната в експлоатация през 2025 г., 20 процента през 2026 г., нула след това. Ако сте подписали договор за покупка на оборудване в началото на януари 2025 г. и сте го получили през март, това оборудване не е допустимо за 100 процента бонус, въпреки че сте го използвали за пръв път тази година.
- Пускане в експлоатация все още определя данъчната година на приспадането. Купуването на оборудване през декември и инсталирането му през февруари поставя отписването в следващата декларация, а не в тазгодишната.
Още една преходна подробност, която си струва да знаете: за собственост, пусната в експлоатация през първата ви данъчна година, приключваща след 19 януари 2025 г., можете да изберете да вземете 40 процента бонус (60 процента за определена собственост с по-дълъг производствен период и въздухоплавателни средства) вместо 100 процента. Защо някой би взел по-малко? Защото гигантско приспадане през първата година е безполезно, ако нямате доход, който да го поеме, и по-доброто планиране означава разпределяне на приспаданията в години с по-високи ставки. Изборът съществува, за да не принуждава преходната година към неоптимален резултат.
Какво е допустимо: повече, отколкото си мислите, включително употребявано оборудване
Квалифицираната собственост е предимно материална лична собственост с период на възстановяване по MACRS от 20 години или по-малко: машини, оборудване, мебели, обзавеждане, компютри и готов софтуер. Квалифицираното подобрение на собственост — вътрешни подобрения на нежилищни сгради, с неговия 15-годишен период на възстановяване — също е допустимо, така че обзавеждането на ресторанти, търговски обекти и офиси все още може да бъде напълно приспаднато през първата година.
Три точки изненадват повечето собственици:
- Употребяваната собственост е допустима. Не е нужно да купувате ново. Докато покупката е на принципа на равнопоставените отношения, собствеността не е била използвана преди от вас и я придобиете след 19 януари 2025 г., употребявана машина получава същото 100 процента третиране като нова. Покупките от свързани лица не се броят.
- Земя, инвентар и повечето сгради не са допустими. Бонусната амортизация никога не е била достъпна за земя или за стоките, които продавате. Сградите все още по принцип са собственост с 27,5 или 39 години — с едно огромно ново изключение, квалифицираната производствена собственост, разгледана по-долу.
- Изброената собственост има уловки. Превозните средства и други активи, които смесват бизнес и лична употреба, са допустими само ако бизнес употребата надвишава 50 процента, и се нуждаете от съвременни записи — дневник на пробега, а не реконструкция по време на данъчната декларация — за да го докажете.
Член 179 срещу бонусна амортизация: Как да ги комбинирате
Приспадането по член 179 получи собствено подобрение в същия закон: максималното приспадане се увеличава до 2,5 милиона долара с поетапно премахване, започващо при 4 милиона долара оборудване, пуснато в експлоатация, за 2025 г., с корекции за инфлация от 2026 г. нататък (около 2,56 милиона и 4,09 милиона долара за 2026 г.). С налични и двете разпоредби в пълна сила, редът на операциите има значение:
- Вземете първо член 179, до неговия доларов лимит и лимита на облагаемия ви доход.
- Вземете бонусна амортизация върху остатъчната база, без доларов таван.
Двете разпоредби се различават по начини, които решават коя трябва да понесе основната тежест:
- Член 179 не може да създаде загуба. Той е ограничен до облагаемия ви бизнес доход; излишъкът се пренася напред. Бонусната амортизация може да ви тласне към нетна оперативна загуба.
- Бонусната амортизация е автоматична, освен ако не се откажете, и отказът се прилага клас по клас — цялата 5-годишна собственост, пусната в експлоатация тази година, например, а не машина по машина. Бъдете внимателни: отказът от цял клас, за да защитите амортизационния график на един актив, е често срещан капан.
- Член 179 покрива някои неща, които бонусът не покрива, по-специално определени подобрения на HVAC, покриви и сигурност на нежилищна недвижима собственост. Бонусът покрива някои неща, които член 179 не покрива, като употребявана собственост, придобита от определени свързани структури — проверете и двете, преди да предположите.
За повечето печеливши малки бизнеси, купуващи обикновено оборудване, практичният отговор е ясен: член 179 до лимита на дохода, бонус за останалото, и разговор с вашия счетоводител преди да се откажете от каквото и да било.
Превозни средства: Където рейтингът на теглото решава вашето приспадане
Превозните средства са мястото, където собствениците най-често надценяват отписването. 100-процентната ставка се прилага, но три слоя тавани, специфични за превозните средства, стоят върху нея.
Прагът от 50 процента. Никое превозно средство не е допустимо нито за член 179, нито за бонус, освен ако бизнес употребата не надвишава 50 процента. При 50 процента или по-малко сте принудени към линейна амортизация и никакво приспадане през първата година. Дневник на пробега, поддържан седмица по седмица, е разликата между приспадане, което оцелява при одит, и такова, което не оцелява.
Тежки SUV, пикапи и ванове (бруто тегло на превозното средство над 6000 паунда). Това е известната категория работни камиони. Превозните средства в диапазона 6001 до 14 000 паунда са допустими за член 179 само до определен таван — 31 300 долара за 2025 г., около 32 000 долара за 2026 г. — с бонусна амортизация, достъпна върху остатъчната база. Истинските работни превозни средства избягват тавана изцяло: пикапи с товарно легло с дължина най-малко шест фута, товарни ванове с напълно затворени кабини на водача и всичко с рейтинг над 14 000 паунда могат да бъдат напълно приспаднати до общия лимит по член 179, плюс 100 процента бонус за всеки излишък. Проверете рейтинга на теглото на етикета на производителя вътре в рамката на вратата на водача, преди да предположите.
Леки пътнически превозни средства (под 6000 паунда). Таваните за луксозни автомобили по член 280F все още се прилагат и бонусната амортизация не ги отменя. Таванът за първата година е ниско петцифрено число — около 12 200 долара за 2025 г. — без значение колко е струвал седанът. Автомобил за 60 000 долара, използван изцяло за бизнес, все още се отписва за шест и повече години. Ако целта е приспадане през първата година, превозното средство трябва да е тежко.
Квалифицирана производствена собственост: Новата категория за производители
Скритата разпоредба на новия закон е член 168(n): избираемо 100 процента приспадане за квалифицирана производствена собственост. За първи път определени сгради — не само оборудването в тях — могат да бъдат напълно приспаднати през годината, в която влязат в експлоатация.
Квалифициращата форма е специфична:
- Какво: Нежилищна недвижима собственост, или част от нея, използвана като неразделна част от квалифицирана производствена дейност — производство, създаване или рафиниране на материална лична собственост — в Съединените щати. Новите фабрики са допустими, както и квалифициращите се подобрения на съществуващи заводи и определени други производствени структури.
- Кога започва строителството: След 19 януари 2025 г. и преди 1 януари 2029 г.
- Кога влиза в експлоатация: Преди 1 януари 2031 г.
- Колко: Частта от сградата, използвана в квалифициращата дейност. Офис крилата, стаите за почивка и други непроизводствени пространства остават на редовна 39-годишна амортизация, така че разделянето на разходите между производствени и непроизводствени площи е критичният работен документ.
За разлика от постоянното възстановяване на член 168(k), този прозорец е временен по замисъл — приблизително четиригодишна строителна писта. Ако сте производител, обмислящ разширяване на завод, крайният срок за започване на строителство, а не крайният срок за пускане в експлоатация, е обвързващото ограничение, защото разрешителните и изграждането изяждат календара бързо. Документирайте началната дата, както бихте обвързващ договор: това е фактът, на който виси цялото приспадане.
Пет грешки, които намаляват или убиват приспадането
Да предполагате, че вашият щат следва федералните правила. Много щати се разделят изцяло или частично от бонусната амортизация и няколко прекараха 2025 и 2026 г. в писане на собствени отговори — някои се съобразяват, някои демонстративно не. 100 процента федерално отписване може да съществува едновременно с нула процента щатско отписване, което променя математиката след данъци за всяка покупка. Проверете съответствието на вашия щат преди да купите, не след като подадете.
Да бъркате датата на покупка с датата на пускане в експлоатация. Приспадането принадлежи на годината, в която активът е готов и достъпен за възложената му функция — инсталиран, калибриран и използваем — не годината, в която фактурата е платена. Покупките от декември, които стоят в кашони до февруари, са приспадане за следващата година.
Да забравите капана на обвързващия договор. Писмен обвързващ договор, подписан на или преди 19 януари 2025 г., заключва собствеността към старото поетапно намаляване 40/20/нула, дори ако пристигне и влезе в експлоатация месеци по-късно. Извадете датите на договорите за всяка голяма доставка, преди да предположите 100 процента.
Да се откажете по случайност. Отказът по член 168(k)(7) се прилага за цял клас собственост и невнимателни софтуерни контролни списъци са отказали цели класове в продължение на години. Прегледайте декларацията за избор в подадената декларация, не само амортизационния график.
Да оставите лимитът за прекомерна бизнес загуба да блокира приспадането. Бонусната амортизация може да създаде голяма загуба на хартия, но данъкоплатците, които не са корпорации, се сблъскват с тавана по член 461(l) за това колко бизнес загуба може да компенсира друг доход всяка година. Едноличен собственик с голяма година на оборудване и скромен друг доход може да гледа как голяма част от ползата се отлага в пренасяне напред. Моделирайте ограничението на загубата, преди да се ангажирате със 100 процента през първата година — понякога преходният избор от 40 процента или частично искане по член 179 произвежда по-използваема данъчна полза.
Вашият контролен списък за края на годината
- Опишете всяко придобиване от 2025 г. с три дати за всяко: обвързващ договор, доставка и пускане в експлоатация. Първата решава вашата ставка; третата решава вашата година.
- Отделете производствените от непроизводствените площи във всяко производствено строителство, с разбивка на разходите, която вашият счетоводител може да защити.
- Проверете рейтингите на теглото на превозните средства и процентите на бизнес употреба сега, докато дневниците на пробега все още могат да бъдат попълнени своевременно.
- Моделирайте член 179 срещу бонуса при действителния ви доход, включително лимита за прекомерна бизнес загуба — след това решете дали да се откажете от някой клас.
- Потвърдете щатското съответствие за всеки щат, в който подавате, преди да финализирате времето за оборудване.
- Поддържайте регистър на дълготрайните активи, който записва класа на всеки актив, датите, изборите и федералната спрямо щатската база. Бонусната амортизация удвоява счетоводната повърхност на всяка покупка: всеки актив сега носи федерална история и евентуално различна щатска история за целия си живот. Електронна таблица, която проследява само покупната цена, ще ви подведе при продажба, когато възстановяването на амортизацията се изчислява актив по актив.
Този регистър е негласният гръбнак на цялата стратегия. Всяка дата, избор и рейтинг на теглото в тази статия в крайна сметка се превръща в ред във вашите книги — и чистите редове са това, което позволява на вашия счетоводител да защити приспадането години по-късно.
Поддържайте дълготрайните си активи организирани от първия ден
Докато пускате в експлоатация ново оборудване, превозни средства или производствено пространство, поддържането на ясни записи за цената, класа и датата на пускане в експлоатация на всеки актив е това, което превръща данъчната разпоредба в действителни данъчни спестявания. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — регистри с версионен контрол, където всеки дълготраен актив и запис за амортизация е одитируем ред по ред, с Fava табла за визуален преглед на салдата ви. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите специалисти преминават към счетоводство в обикновен текст.
