Счетоводство на бизоново ранчо: Развъдно стадо срещу пазарни запаси, единични цени на добитъка и тестване за бруцелоза

Вашите отбити бизонови телета струват около $2,000 на глава, завършените ви бикове се ценообразуват на фунт на кланицата, а развъдните ви крави може никога да не „струват" нищо в данъчната ви декларация. Последната част изненадва новите ранчъри най-много: животните, които произвеждат целия ви приплод, могат законно да стоят в книгите ви с нулева база, като същевременно отговарят на условията за третиране като капиталова печалба, когато най-накрая ги бракувате. И преди което и да е животно да пресече щатска граница към купувач, тест за бруцелоза с 30-дневен срок на валидност стои между вас и продажбата.

Отглеждането на бизони изглежда като отглеждане на говеда от магистралата. В счетоводните книги то е своя собствена дисциплина — тесни пазари, неравномерни цени, федерално-щатска програма за болести, която може да наложи вето върху времето ви за продажба, и правила за инвентара, написани за фермери, които не могат да проследят точната цена на отглеждането на още едно теле. Това ръководство преминава през трите неща, които всяка бизонова операция трябва да направи правилно: отделяне на развъдното стадо от пазарните запаси, оценяване на отгледаните животни по метода на единичната цена на добитъка и третиране на тестването за бруцелоза като портата за допустимост до продажба, каквато то е.

Защо бизоновите книги се различават от говеждите​

Приблизително 400,000 бизона днес обитават Северна Америка, като огромното мнозинство са в частни ранчове, а търговският пазар е част от размера на говеждия пазар. Тази тънкост се проявява в записите ви по три начина.

Първо, цените се движат на скокове. Бичите телета наскоро се търгуваха около $5 на фунт живо тегло, отбитите телета близо $2,000 до $2,100 на глава, а завършените първокласни бикове до около $7.35 на фунт на база тегло след клане. Животно от 1,400 фунта, което спечели или загуби петдесет цента на фунт, променя приходите ви с стотици долари на глава — така че оценяването на инвентара на остаряла цена от преди три години тихо изкривява картината на печалбата ви.

Второ, повечето бизонови операции продават в по-малко канали: шепа федерално инспектирани кланици, директни продажби на четвъртини и половини към потребители, продажби на развъден добитък на други ранчъри и случайни търгове на живи животни. Всеки канал има различно време на уреждане, различно свиване и различна документация, което означава, че записите ви за приходите се нуждаят от таг за канал, а не само от обща сума в долари.

Трето, регулаторната надстройка е по-тежка. Бизоните са податливи на бруцелоза, бактериалната болест в основата на федерално-щатската програма за ликвидиране, а животните в или близо до района на Голям Йелоустоун живеят под правила за тестване, които пряко контролират кога можете да продавате. Календарът за здравето на стадото и календарът за продажби са един и същ документ.

Мисленето с две книги: Развъдно стадо срещу пазарни запаси​

Всяко животно в ранчото ви принадлежи в една от две икономически кофи, а данъчното третиране на всяка кофа е почти противоположно на другата.

Пазарните запаси са животни, които възнамерявате да продадете: тазгодишният приплод, предназначен за угоителната площадка или кланицата, едногодишните животни, които се подготвят, бракуваните животни, чакащи дата за клане. Това са запаси. Продажбата им произвежда обикновен фермерски доход по Schedule F.

Развъдното стадо е вашата фабрика: крави, бикове и подменни юници, държани за теглене, развъждане, млекодобив или спортни цели. Това са бизнес активи, а не запаси — и начинът, по който са попаднали в ранчото ви, определя всичко за данъчното им третиране.

Разграничението е най-важно при продажба. Продайте угоително говедо от паша и имате обикновен доход. Продайте развъдна крава, която държите от години, и може да имате печалба по Section 1231, която може да бъде обложена с по-ниските ставки за капиталова печалба. Същото ранчо, същото ремарке, много различна данъчна сметка. Ако записите ви все още не тагват всяко животно (или всяка съвременна група) като развъдно или пазарно, това е първата поправка, която трябва да направите — номерата на ушните марки в електронна таблица са достатъчни за начало.

Отгледани срещу закупени: къде ранчърите се спъват​

Отгледаните животни нямат амортизируема база​

Телетата, родени във вашето стопанство, ви струват реални пари за производство — пасище, сено, минерали, ветеринарна работа, бича сила — но вие вече сте приспаднали тези разходи като обикновени фермерски разходи в годините, в които сте ги платили. Не е останало нищо за капитализиране, така че отгледана юница, която задържате за развъждане, влиза в развъдното ви стадо с нулева база. Не можете да я амортизирате.

Това звучи като лоша сделка до деня на продажбата. Когато в крайна сметка бракувате тази отгледана крава, след като сте я държали за необходимия период (две години или повече за говеда, а бизоните обикновено се третират по същия начин — потвърдете с вашия CPA), продажбата отговаря на условията за третиране по Section 1231. Нулевата база означава, че цялата продажна цена е печалба, но това е печалба, допустима за ставките на капиталовата печалба, а не за обикновения доход. Ранчърите, които отчитат продажбите на бракувани крави като обикновен доход по Schedule F, рутинно надплащат данъци върху най-старите си, най-повишени в стойност женски животни.

Закупеният развъден добитък е амортизируемо имущество — обикновено​

Купете бременна крава или стаден бик от друго ранчо и имате избор: включете животното в инвентара или го капитализирайте и го амортизирайте. Повечето операции амортизират закупения развъден добитък като петгодишно имущество по MACRS, а закупените развъдни животни обикновено отговарят и на условията за приспадане по Section 179. Критичното правило е последователността: щом изберете инвентар или амортизация за закупения развъден добитък, не можете да сменяте практиките без одобрение от IRS.

Класическият капан при одит работи в обратната посока. Закупеният развъден добитък трябва да се появи в график за амортизация (или в инвентара) — той не може просто да бъде отчетен като фермерска консуматива в годината на покупката. Одиторите знаят да търсят приспадания за „разходи за добитък" от пет цифри, които всъщност са допълнения към развъдното стадо, а прекласифицирането им години по-късно означава коригирани декларации плюс лихви.

Методът на единичната цена на добитъка за отгледани животни​

Ако поддържате инвентар — задължителен по метода на начисляване, по избор за повечето ранчъри на касова основа — IRS предлага метод, създаден точно за вашия проблем в Ръководството за данъци на фермера: методът на единичната цена на добитъка. Вместо да проследявате действителната цена на отглеждането на всяко теле, вие присвоявате на всяко животно стандартна единична цена по възраст и клас (телета, едногодишни, двугодишни, възрастни животни), а годишната ви промяна в инвентара е просто крайна стойност минус начална стойност при тези стандартни цени.

Три правила правят или развалят този метод:

1. Включете целия отгледан добитък, независимо дали е държан за продажба или за развъждане, теглене, млекодобив или спорт. Вашите подменни юници са в инвентара по този метод, въпреки че са и бъдещи развъдни активи. Методът измерва само цената на отглеждането на животно до зрялост — той не отписва животното след това.
2. Преоценявайте единичните си цени всяка година, коригирайки нагоре или надолу, за да отразят действителните промени в разходите за отглеждане. Не е необходимо одобрение от IRS за тези годишни корекции за проверка на реалността, а пропускането им в години, когато разходите за сено или ветеринарни услуги скочат, подценява печалбата ви от инвентара.
3. Всяка друга промяна — нови класификации, нови цени, несвързани с промени в разходите — изисква одобрение от IRS. Задайте класовете си обмислено в началото (бизоновите операции обикновено отделят бикове, крави, едногодишни и телета), за да не искате разрешение по-късно.

Една добра новина: ако в момента оценявате добитъка по себестойност или по-ниската от себестойност или пазарна стойност, можете да преминете към метода на единичната цена на добитъка без одобрение от IRS. Алтернативният метод на фермерската цена — оценяване на всяко животно по пазарна цена минус разходите за реализация — е концептуално по-прост, но инжектира пълната волатилност на бизоновите цени в облагаемия ви доход всяка година, което повечето ранчъри предпочитат да избегнат.

Тестване за бруцелоза: Портата между вас и продажбата​

Бруцелозата (болест на Банг) причинява аборт и репродуктивна недостатъчност при говеда и бизони, а програмата за ликвидиране третира домашните бизони като добитък, подлежащ на тестване, наравно с говедата. За по-голямата част от страната това е фонов шум — вашият щат е Class Free и тестването рядко се появява. Но ако отглеждате ранчо в или близо до Определените зони за наблюдение (DSA) на Монтана, Айдахо и Уайоминг около Йелоустоун, където заразени диви елени и бизони могат да изложат домашните стада, правилата за тестване управляват продажбите ви.

Основното правило на DSA е просто: говедата и домашните бизони, подлежащи на тестване, се нуждаят от отрицателен тест за бруцелоза в рамките на 30 дни преди промяна на собствеността, междущатско движение или движение извън DSA, плюс официална индивидуална идентификация. Ваксинацията в ранна възраст е част от програмата в засегнатите щати. Пропуснете прозореца и продажбата чака — резултатът от теста, а не ръкостискането, е това, което прави животното готово за транспорт.

Отчитане на тестването като разходен център, а не изненада​

Третирайте тестването за съответствие като отделен ред в записите си, вместо да го погребвате в общите ветеринарни разходи:

• Такси за тест на глава и лабораторни такси — обикновени ветеринарни разходи по Schedule F, но тагнати по група, за да знаете истинската цена на маркетирането на животни с произход от DSA.
• Време в улея и труд — прекарването на бизони през съоръжения за работа за вземане на кръв струва часове на наети работници (или вашия уикенд), плюс неизбежното свиване и случайни наранявания. Записвайте часовете; те са част от истинската цена на продажбата.
• Официални ID марки и документация — марки, сертификати за ветеринарна инспекция и разрешителни за вход за щата на дестинацията. Щати като Северна Дакота изискват отрицателни тестове дори за бизони, пристигащи отвън DSA, така че проверете правилата за внос на щата на дестинацията, преди да обещаете дата за доставка, а не след това.
• Разходи за ваксинационна програма — ваксинация в ранна възраст на целия приплод, записана по години, за да можете да докажете статуса пред купувачите.

Планираното implication е, че времето за продажба в страната на DSA започва с календара на ветеринаря. Купувач, който иска товарене следващата седмица, се нуждае от животни, тествани в предходните 30 дни — подредете тестването, преди да се съгласите на датата, и включете риска от повторно тестване в договорите за бременни женски животни, където съмнителен резултат може да постави под карантина цялата сделка.

Ежедневни разходи за ранчото: какво къде отива​

Отвъд самото стадо, бизоновите операции концентрират разходите си в няколко кофи, всяка от които има свой данъчен дом:

• Храна и пасище. Отгледаното сено, хранено на собственото ви стадо, не се инвентаризира — разходите за производството му вече са приспаднати. Закупеното сено, кубчета, протеин и минерали са обикновени разходи за храна. Пазете касовите бележки за закупената храна по партиди; когато цените скочат, тази папка е доказателството ви за повишаване на единичните цени на добитъка.
• Огради. Ремонтите на съществуваща ограда са приспадаема поддръжка. Нова оградна линия, подходяща за бизони — по-висока, по-тежка и по-скъпа от всичко, което говедата изискват — е капитално подобрение, което трябва да се амортизира, а не да се приспада като разход. Предвид цената на плетената тел и високоякостната бизонова ограда на миля, това единствено решение за класификация може да премести пет цифри приспадане между данъчни години.
• Съоръжения за работа с животни. Корита, пътеки, притискащи улеи и везни, оценени за животни от 1,400 фунта, които не желаят да бъдат там, са амортизируемо оборудване. Същото важи за ремаркета за добитък, водни системи и машини за сено. Насочвайте ги през графика си за амортизация (и анализа си по Section 179), а не през ремонти.
• Ветеринарни услуги и развъждане. Проверки за бременност, ваксинации, контрол на паразити, тестване за трихомоноза на бикове и разходи за закупена сперма или ембриони са обикновени разходи. Закупеният стаден бик, запомнете, е амортизируем актив — цената му на покупка не принадлежи в реда за ветеринарни услуги.
• Транспорт и маркетинг. Транспорт по поръчка, такси за инспекция на марки, търговски комисиони и оценки от типа на чек-оф за говеждо-програма или асоциация са приспадаеми срещу продажбите, които подкрепят. Записвайте ги на товар или на продажба, за да е честна нетната сума на всеки канал.
• Земя. Пасищните земи в основните бизонови щати обикновено вървят от няколкостотин до няколко хиляди долара на акър, а жизнеспособно стадо от 50 крави се нуждае от стотици акри при типичните норми на натоварване. Земята не се амортизира, така че я носете отделно от всяко подобрение върху нея — и проследявайте лизинговите плащания отделно от ипотечните лихви и данъка върху имуществото.

Ако извършвате директни продажби на месо заедно с продажби на живи животни, сегментирайте предприятията: такси за преработка, студено съхранение, опаковане, доставка и такси за фермерски пазари принадлежат на месния бизнес, а маржът му на завършено животно е различно число от маржа ви при продажба на живо. Смесването им скрива кой бизнес всъщност ви плаща.

KPI-та, които си струва да проследявате в бизонова операция​

Бизон-специфичните показатели са по-оскъдни от говеждите данни, но съотношенията, които имат значение, са същите, изчислени честно:

• Процент на отелване — живи телета при отбиване, разделени на изложени женски. Всичко под 85 процента заслужава разследване, а не свиване на рамене.
• Тегло при отбиване и тегло на изложена женска — фунтовете са продуктът; висок процент на отелване на леки телета все още може да е лоша година.
• Разход на развъдна женска годишно — общият оперативен разход на ранчото (преди издръжка на семейството) разделен на изложени женски. Това единствено число поглъща скокове в храната, ветеринарни сметки и разходи за тестване в една линия на тенденцията.
• Цена на фунт, реализирана по канал — живи търгове, частни сделки, кланица и директно месо, нетно от разходите на този канал. Разликата между най-добрия и най-лошия ви канал е маркетинговата ви възможност.
• Загуби от смъртност по клас — загубите на млади животни са по-високи, отколкото повечето начинаещи предвиждат в бюджета; проследяването им отделно от продажбите поддържа единичната икономика честна.

Преглеждайте тези показатели веднъж годишно, когато преоценявате единичните си цени на добитъка — двете упражнения се подхранват взаимно, тъй като разходът ви на женска е проверката на реалността, от която се нуждаят стандартните ви цени.

Чести грешки, които струват пари на бизоновите ранчъри​

1. Приспадане на закупен развъден добитък като разход. Бременната крава за $8,000 е амортизируем актив или инвентар, никога консуматива. Поставете я в графика за амортизация в деня, в който слезе от ремаркето.
2. Отчитане на бракувани развъдни животни като обикновен доход. Отгледаните крави, държани след периода на държане по Section 1231, принадлежат във Форма 4797, където могат да спечелят третиране като капиталова печалба — не погребани в продажбите на телета по Schedule F.
3. Замразяване на единичните цени за десетилетие. Методът на единичната цена на добитъка изисква годишна преоценка. Стандартните цени, зададени когато сеното беше евтино, систематично изкривяват дохода, щом разходите се повишат.
4. Пропускане на 30-дневния прозорец за тестване. В страната на DSA изтеклият тест за бруцелоза разпродава животното. Планирайте тестването от договорената дата за товарене назад, а не от проверката за бременност напред.
5. Капитализиране на ремонти и приспадане на подобрения. Кръпките по оградата са поддръжка; новата петмилна бизонова ограда е актив. Грешката в посоката и в двата случая изкривява годината.
6. Смесване на предприятията. Продажбите на живи животни, продажбите на развъден добитък и директното месо имат различни маржове и различен данъчен характер. Едно комбинирано число „доход от ранчо" прикрива и трите.

Поддържайте книгите на ранчото си толкова здрави, колкото е оградата ви​

Бизоните възнаграждават ранчъра, който проследява колко всъщност струва всеки клас животни и какво всъщност носи всеки канал за продажби — от единичните цени на добитъка, преразглеждани всяка година, до датите за тестване за бруцелоза, които решават дали ремаркето тръгва. Beancount.io ви дава счетоводство в обикновен текст, което поддържа всяко предприятие, клас инвентар и разходен център прозрачни и с контрол на версиите, така че книгите ви издържат на проверката на одитор, банкер и купувач еднакво. Започнете безплатно и водете числата на ранчото си с грижата, с която водите стадото си.