Един барел крафт бира, продаден във вашия тапрум, може да генерира над 1200 долара приходи. Същият барел, продаден на дистрибутор, носи между 160 и 220 долара. Тази четири- до петкратна разлика в приходите е един от най-значимите показатели в занаятчийското пивоварство и обяснява защо толкова много пивоварни се стремят към продажби в тапрума, дори ако марката им е започнала на пазара на едро.
Но тук има уловка: счетоводството, което ви позволява реално да видите тази разлика — канал по канал, партида по партида, цент по цент — е по-трудно от почти всяка друга счетоводна дейност в малкия бизнес. Бирата е производствен продукт със седмици инвентар от незавършено производство. Тя носи федерални и щатски акцизи, които се начисляват още преди данъкът върху дохода да се появи на хоризонта. Тя преминава през до три регулирани нива. А тапрумът от другата страна на стената на пивоварната на практика е ресторант, прикрепен към фабрика.
Ако управлявате независима пивоварна, поддържането на изрядни счетоводни книги не е просто упражнение по подреденост. Това е разликата между това да знаете, че печелите пари, и това да се надявате, че е така.
Проблемът с инвентара: Бирата не е завършен продукт в продължение на седмици
Повечето собственици на малък бизнес са свикнали с инвентар, който пристига, престоява и се изпраща. Пивоварството е различно. Зърното, което сте купили през март, може да не се превърне в пакетирана бира до юни. Между тези дати това зърно се трансформира чрез озахаряване, варене, ферментация, кондициониране и пакетиране — и на всеки етап добавяте труд, комунални услуги, амортизация на пивоварната и други съставки, които трябва да бъдат капитализирани като част от стойността на инвентара.
Това е основната идея зад Раздел 263A от Кодекса за вътрешните приходи на САЩ, наричан още правилата за Унифицирана капитализация (UNICAP). Като производител на материална лична собственост, вашата пивоварна трябва да капитализира не само преките разходи за материали и труд, но и определена част от косвените разходи в инвентара. Неща като:
- Комунални разходи за пивоварната (пара, електричество, вода)
- Консумативи за лабораторията за контрол на качеството и заплати
- Амортизация на пивоварното оборудване
- Почистващи химикали (CIP/SIP), използвани в производството
- Част от надзорния труд и наема, разпределени към производственото пространство
Тези разходи седят в баланса като инвентар и преминават към отчета за приходите и разходите като себестойност на продадените стоки само когато бирата реално бъде продадена. Грешка в това разпределение — например отчитане на комуналните разходи за пивоварната директно като текущ разход, вместо капитализирането им — може значително да завиши себестойността на продадените стоки в тримесечие, в което сте варили много, но сте продали малко, а това надценява загубата ви и подценява данъците ви.
Проследяване на незавършеното производство (WIP) в слоеве от разходи
Най-ясният ментален модел е да третирате всяка партида като отделен слой от разходи. Партидата влиза в съда за озахаряване с дефинирана рецепта: определено количество базов малц, специализиран малц, хмел по сортове, норма на засяване на дрожди, вода. Тези разходи за суровини са началният слой. Когато партидата премине във ферментатора, добавяте разходите за преработка, разпределени за този ферментационен съд за дните, в които заема танка. Когато премине в брайт танк за кондициониране, се натрупват още разходи за преработка. Накрая, при пакетирането, добавяте разходите за кенчета, етикети, капаци, опаковки за шест броя и труда на пакетиращата линия.
Когато бирата най-накрая е готова, имате единна цена на барел, която включва всичко. Разделете на действителния добив (който винаги е по-малък от теоретичния поради загуби от утайка, мъртво пространство и загуби при пакетиране) и ще имате истинската себестойност на барел за тази партида.
Загубите в добива са реални и трябва да се проследяват
Партида от 30 барела може да даде 28 барела пакетирана бира, ако сте ефективни, или 25, ако имате проблеми. Тази разлика от два до пет барела е фира. За счетоводни цели нормалната очаквана фира се включва във вашата стандартна себестойност на барел; необичайната фира (спряла ферментация, замърсена партида, задръстване на пакетиращата линия, което е източило танк) трябва да се отчете директно като загуба, вместо да се разпределя в инвентара.
Федерален акциз: TTB Форма 5130.9 и намалените ставки по CBMA
Преди данъка върху дохода, вашата пивоварна дължи федерален акциз върху бирата на Бюрото за данъци и търговия с алкохол и тютюн (TTB) за всеки барел, изваден за консумация или продажба. Инструментът за отчитане е TTB Форма 5130.9, Отчет за дейността на пивовара.
Честотата на подаване зависи от вашето данъчно задължение:
- Тримесечно подаване е разрешено, ако задължението ви за акциз върху бирата не е надвишавало 50 000 долара през предходната година и основателно очаквате да бъде под 50 000 долара през текущата година.
- Подаване на всеки половин месец се изисква, ако задължението ви надвишава прага от 50 000 долара.
Законът за модернизация на занаятчийските напитки (CBMA) от 2020 г., станал постоянен през декември 2020 г., определи структурата на ставките, които повечето независими пивовари реално плащат. За местни пивовари, произвеждащи по-малко от 2 милиона барела годишно:
- 3,50 долара на барел за първите 60 000 барела.
- 16 долара на барел за следващата категория до 2 милиона.
За по-големи пивовари и всички вносители ставката скача на 16 долара на барел за първите 6 милиона и 18 долара на барел след това.
На практика акцизът е текущо задължение във вашите книги, когато бирата се изважда от митническата пивоварна (моментът, който задейства данъка). Той не е част от себестойността на продадените стоки за целите на данъка върху дохода — той е отделен разход за акциз и отделен паричен поток. Ако събирате щатски акциз или специални регионални данъци (някои щати като Тенеси и Алабама имат забележително високи данъци върху бирата), те също се нуждаят от отделни сметки за задължения и отделна дисциплина при управлението на паричните средства.
Разпределение по щати и тристепенната система
Почти всеки щат изисква алкохолът да преминава през тристепенна система: производител (вие), търговец на едро (дистрибутор), търговец на дребно (бар, ресторант, магазин). Някои щати позволяват самостоятелна дистрибуция при определени лимити на обема, а почти всички щати позволяват директни продажби на потребители в залата за консумация (тапрум). Това е важно за счетоводството, тъй като всеки канал има различна цена, различен марж и често различно третиране на данъка върху продажбите.
Полезна структура на сметкоплана разделя приходите на първо ниво:
- Тапрум — наливна, пакетирана бира, мърчандайз, храна
- Тапрум — за вкъщи (краулери, граулери)
- Самостоятелна дистрибуция — местни обекти
- Търговец на едро — дистрибуция в рамките на щата
- Търговец на едро — дистрибуция извън щата
- Приходи от договорно пивоварене / бранд колаборации
Всеки от тези редове се нуждае от съответстващ ред за себестойност на продадените стоки (COGS), за да можете да изчислите реалния брутен марж на ниво канал. Изкушението да се обедини всичко в „Продажби на бира“ и един ред „COGS — Бира“ е голямо, но това унищожава способността ви да отговорите на най-важния стратегически въпрос в занаятчийското пивоварене: кой канал всъщност плаща сметките?
Маржовете на тапрума разказват различна история
Публикуваните в индустрията бенчмаркове за брутен марж подчертават защо разделянето на каналите е важно:
- Наливна бира — приблизително 60% брутен марж
- Пакетирана бира (на едро) — приблизително 40% брутен марж
- Бира в тапрума (без храна) — приблизително 75% брутен марж
Маржовете на нетната печалба следват подобен модел. Пивоварните с фокус върху тапрума обикновено достигат 9% до 15% нетна печалба. Пивоварните, фокусирани върху дистрибуцията, обикновено се движат между 5% и 10%. Изключителните оператори и в двата модела могат да достигнат 20% или повече, но това са по-скоро изключения, а не стандартни бенчмаркове.
Когато тапрумът включва предлагане на храна, вие на практика имате ресторант вътре във вашата фабрика, което означава отделна POS система, процентни разходи за храна, сравнени с данните за ресторантьорската индустрия (целевият разход за храна е 28% до 32% от приходите от храна), и често отделна обработка на бакшиши и заплати. Много пивоварни се справят с това чрез специален код на отдел в своята счетоводна система, така че пивоварната и ресторантът да могат да бъдат оценявани независимо.
Депозити за кегове и задължения за амбалаж за многократна употреба
Ако вашата пивоварна дистрибутира наливна бира в кегове, почти сигурно вземате депозити — обикновено от $30 до $50 за кег от половин барел. Този депозит не е приход. Това е пасив в баланса ви, който се заличава, когато кегът се върне и депозитът бъде възстановен.
Това създава две текущи счетоводни нужди:
- Сметка за задължения по депозити за кегове, която трябва да съответства на броя кегове „на терен“, умножен по сумата на депозита.
- Периодично равнение на наличните кегове — физическо преброяване на кеговете и сравняване със задължението — тъй като загубените кегове са реалност и те се появяват като отписване на пасив и съответна загуба.
Кеговете от неръждаема стомана (половин барел) струват около $100 до $150 всеки при цена за замяна, така че пивоварна с 1000 кега в обращение има шестцифрен дълготраен актив, който трябва да бъде проследяван, амортизиран и периодично равняван. Процентите на загуба на кегове в индустрията често се цитират на 3% до 5% годишно — това са реални пари, които „излизат през вратата“, и трябва да ги виждате в книгите си.
Капитализиране на пивоварната: Раздел 179 и бонусна амортизация
Една нова 15-барелова пивоварна инсталация може да струва между $250 000 и $500 000, след като включите казана за варене, майшуващия съд, резервоара за гореща вода, системата за управление, тръбопроводите и монтажа. Ферментаторите и брайт танковете добавят още към сумата. Гликоловите охладители, хладилните камери, линиите за кенване и оборудването за опаковане добавят още повече. Това са реални капиталови разходи, които изискват внимателно данъчно третиране.
Раздел 179 (Section 179) позволява незабавно признаване като разход на квалифицирано оборудване до определен годишен лимит (с поетапно отпадане). Бонусната амортизация, която в момента е в процес на поетапно намаляване, може да допълни Раздел 179 за активи, които надвишават лимита. Взаимодействието със съответствието на щатско ниво е неравномерно — някои щати не следват федералните правила за бонусна амортизация, така че може да е необходим отделен щатски амортизационен план.
Планирайте покупките на оборудване спрямо вашия облагаем доход. Купуването на линия за кенване за $300 000 в година, в която имате $100 000 доход, не помага на паричния ви поток, ако не можете да използвате напълно данъчното облекчение. Графикът за капиталови разходи за няколко години, съпоставен с прогнозирания облагаем доход, е един от най-полезните инструменти за планиране, които собственикът на пивоварна може да изгради.
Ключовите показатели (KPI), които наистина имат значение
Асоциацията на пивоварите и бенчмарк проучванията в индустрията се обединяват около няколко показателя, които отделят пивоварите, управляващи бизнес, от пивоварите, за които това е хоби, което случайно доставя бира.
Разход на барел — вашата реална пълна себестойност за производство на един барел, включително разпределените непреки разходи. Здравите малки занаятчийски пивоварни обикновено се движат между $80 и $130 на барел. Над $150 е червена светлина, освен ако не правите нещо екзотично (високоплатови бири, скъпи специални съставки).
Приход на барел — разделен по канали. Дистрибуцията може да донесе от $160 до $220, докато тапрумът може да надхвърли $1200. Среднопретеглената стойност ви показва вашия ефективен приход на барел.
Приход на кран — за тапрума: какъв е дневният, седмичният или месечният приход, генериран от всеки кран? Това помага да се реши кои бири заслужават мястото си в менюто.
Оборачивост на запасите — за суровини и пакетирана готова продукция. Четири оборота годишно е обща цел; по-ниска стойност означава, че блокирате оборотен капитал в бира, която старее на палет, често доближавайки се до проблеми с оксидацията.
Среден приход на посещение (тапрум) — $30 до $45 за местни пивоварни. Под това ниво маркетингът или програмата може да се нуждаят от преосмисляне.
Процент на добив — действително пакетираните барели, разделени на теоретичния капацитет на инсталацията. Вариациите от партида до партида сигнализират за проблеми в процеса на ранен етап.
Преглеждането на тези числа месечно, а не ежегодно, е това, което превръща пивоваренето от страстен проект в жизнеспособен бизнес. Пивоварите, които се провалят, обикновено го правят, защото нямат представа каква е била реалната им себестойност на барел, продавали са бира на дистрибутори на цени, които не покриват тези разходи, и са откривали дупката осем месеца по-късно, когато оборотният капитал вече е изчерпан.
Поддържайте финансите на вашата пивоварна прозрачни от първия ден
Пивоварството е бизнес с малки маржове, умножени по сериозен обем. Пивоварните, които устояват във времето, са тези, чиито собственици могат да отговорят във всеки един понеделник колко е струвала миналата седмица, колко е продадено и кой канал всъщност е платил сметките. Това изисква счетоводна дисциплина, далеч надхвърляща нуждите на повечето малки бизнеси.
Beancount.io предлага счетоводство в обикновен текстов формат с контрол на версиите, което се мащабира спрямо сложността на пивоварните операции — приходи от множество канали, слоеве инвентар от незавършено производство, задължения за акцизи и графици за амортизация на активи — всичко това в човешки четим вид, готов за анализ чрез изкуствен интелект. Започнете безплатно и вижте защо операторите в капиталоемките индустрии преминават към счетоводство в обикновен текстов формат.