如果你是一名 zelfstandige zonder personeel（ZZP'er）——即荷兰无雇员自由职业者或个体经营者——你可能已经注意到，自2020年以来，你最大的税收减免之一每年都在缩水。这一趋势不会放缓，反而即将迎来有史以来最大幅度的下调。
自雇扣除额（zelfstandigenaftrek），这项数十年来为荷兰自由职业者减轻税负的减免，将从2025年的2470欧元降至2026年的1200欧元，再到2027年的900欧元，政府计划将其维持在这一水平。对于那些还记得2020年曾申领7280欧元的人来说，这意味着六年间减少了88%。如果你尚未据此调整定价、季度税务储备或年终规划，那么现在正是时候。
以下是具体变化内容、原因，以及在扣除额持续缩减的情况下保持财务稳健的具体步骤。
什么是自雇扣除额？
自雇扣除额（字面意为“自雇扣除”，也称为私营企业主津贴）是一项固定金额，符合条件的荷兰企业家可在计算所得税前从应税利润中扣除。与基于实际支出的扣除不同，这是一项固定津贴——只要符合资格要求，无论你在经营业务上花费多少，均可申领全额。
要符合资格，通常需要满足以下条件：
- 被荷兰税务局（Belastingdienst）认定为所得税纳税企业家（ondernemer voor de inkomstenbelasting）
- 满足工时标准（urencriterium）：每年在业务中工作至少1225小时——平均每周约24小时
- 利润至少等于你申领的扣除额（如果某年利润过低，未使用的部分最多可结转9年，用于抵扣未来利润）
已达到国家养老金年龄的企业家只能获得标准津贴的50%。如果你是初创企业家，还有一项单独的初创扣除（startersaftrek），价值2123欧元，可在创业前五年中的三年内申领，叠加在自雇扣除额之上。
数据：六年间骤降
这并非一次性削减——而是荷兰政府为缩小雇员与自雇者之间税收差距而实施多年逐步削减计划的尾声。以下是变化轨迹：
| 年份 | 自雇扣除额 |
|---|---|
| 2020 | €7,280 |
| 2021 | €6,670 |
| 2022 | €6,310 |
| 2023 | €5,030 |
| 2024 | €3,750 |
| 2025 | €2,470 |
| 2026 | €1,200 |
| 2027 | €900（计划最终水平） |
从2025年到2026年的降幅——从2470欧元降至1200欧元——是整个计划中最大的一次年度削减，一次性将扣除额减半。2027年后，政府的明确计划是将扣除额维持在900欧元，尽管荷兰的税收政策此前也曾调整，自由职业者组织仍在继续游说，反对进一步削减。
政府为何这样做
荷兰政府的官方理由（在历次《税收计划》（Belastingplan）中反复提及）很简单：缩小从事类似工作的雇员与自雇者之间的税收差距。多年来，收入相同的ZZP'er和受薪雇员最终的实际到手收入和社会保险覆盖情况可能差异巨大，这主要是因为自雇者拥有雇员无法享受的减免项目，如自雇扣除额。
批评者——包括多个荷兰自由职业者协会——认为这项改革实际上并未公平竞争。自雇者仍然没有雇主资助的养老金缴款、带薪病假、失业保险或雇员自动获得的同等伤残补助。他们认为，在不增加这些保障的情况下削减税收抵免，只会使自雇变得更加昂贵，而不会提高其安全性。这一矛盾是荷兰目前关于自由职业者养老金准入更广泛辩论的一部分——包括讨论针对特定行业的养老金义务和让ZZP'er更容易加入基金——而这些问题在税收改革中尚未得到解决。
无论你站在辩论的哪一方，2026年的实际现实都是一样的：你的扣除额正在迅速减少，如果其他条件不变，你的税单将会增加。
另一关键因素：中小企业利润豁免
自雇扣除额并非独立运作。在你应用它（以及任何其他企业家津贴）之后，剩余利润将通过中小企业利润豁免（MKB-winstvrijstelling）进一步减少——这是一项基于百分比的豁免，适用于所有符合税务企业家标准的企业家，而不仅仅是满足工时标准的人。
中小企业利润豁免税率近年来也有所下调，从2021–2023年的14%降至2024年的13.31%，并根据现行《税收计划》在2026年保持在12.70%。由于它是百分比而非固定金额，因此不会像自雇扣除额那样在绝对欧元价值上缩水——但较低的比例仍然意味着更少的利润被免于征税，从而加剧了自雇扣除额削减的影响。
这实际会带来多少成本
算一下，影响相当显著。一名利润为5万欧元且符合全额自雇扣除条件的自由职业者，在2025年可减免2470欧元的税负。2026年，这一减免降至1200欧元——意味着1270欧元的应税利润差额现在需缴纳第1类所得税，对于大多数自由职业者收入阶层（适用税率在35–37%之间）而言，仅此一项变化就将增加约400–480欧元的税负（具体取决于你的税率级次），还未考虑中小企业利润豁免税率调整的影响。
对于收入更高的自由职业者而言，失去1270欧元扣除的绝对欧元成本是相同的（扣除是固定金额，而非基于百分比），但这在较高收入中占比更小——这正是政府旨在实现的“缩小差距”效果。
如何为这一变化做预算
1. 提高季度税务储备。 如果你一直按固定收入比例预留所得税和《医疗保险法》（zorgverzekeringswet）缴款，那么2026年这一比例需要提高。许多荷兰簿记员使用的经验法则是为自由职业者预留利润的35–45%（如果没有其他扣除空间）——随着自雇扣除额进一步缩水，除非你已自行核算，否则应倾向于该范围的高端。
2. 重新核查工时标准记录。 由于扣除额价值降低，一些自由职业者怀疑是否仍值得为证明1225小时而投入行政精力。但几乎总是值得的——1200欧元（加上更低的中小企业利润豁免基数）仍然是真金白银——但请保持工时日志的时效性和可靠性。税务局可以且确实会要求提供证据，而一旦你已围绕扣除额制定预算，却因技术细节失去它，总比从未依赖过它更糟糕。
3. 重新审视定价。 如果你的小时费率或项目费率是在考虑更大税收缓冲的情况下设定的，那么2026年扣除额缩水是重新审视它们的合理理由。一两年内未调整费率的自由职业者，通常是在吸收包括此项在内的成本增加，而非将其转嫁给客户。
4. 如果符合条件，别忘了初创扣除。 如果你作为ZZP'er还在前五年内，且尚未用完三年的初创扣除，那么额外的2123欧元可以部分抵消基本扣除额的缩减。如果你只关注自雇扣除额这个主要数值，很容易忽略这一点。
5. 现在就开始为2027年做规划，而非等到明年12月。 由于现行《税收计划》中已设定了2027年的900欧元数值，你无需等待结果——现在就可以将其纳入两年现金流预测。提前一年规划的自由职业者，可以避免在春季发现税单超出预期时的措手不及。
扣除额缩水时，良好的簿记更为重要
当自雇扣除额这样的固定津贴持续减少时，仍在你控制之下的扣除项目——合理的业务支出、准确记录的工时、精确的利润计算——变得比以往任何时候都更加重要。未受这些津贴保护的每一欧元利润，现在都比一年前更易暴露在税收之下，这使得精确、条理清晰的记录成为准确税务储备与来自税务局的意外之喜之间的分水岭。
这正是纯文本簿记发挥价值之处。与其信任一个黑盒应用来分类你的收入和支出，不如使用一个基于透明、版本控制的账簿条目系统，让你精确了解每一欧元利润、每一笔可扣除支出以及为满足工时标准（urencriterium）记录的每一小时是如何累积的——并能自行重演“如果我的扣除额是1200欧元而不是2470欧元会怎样”的场景，而不是等到报税季才知道结果。
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