A maioria dos empreiteiros gerais não recebe pelo trabalho que realizou na semana passada. Eles recebem pelo trabalho que faturam, nos formulários que o arquiteto espera, com os cálculos que o proprietário pode verificar. Envie um pedido de pagamento limpo no primeiro dia do mês e o dinheiro cairá na sua conta em 30 dias. Envie um malfeito e seu mestre de obras estará financiando a folha de pagamento no cartão de crédito enquanto você discute a linha 14 com um gerente de projeto que não pisa na obra desde a concretagem da fundação.
O American Institute of Architects (AIA) resolveu isso décadas atrás. Os formulários G702 e G703 são agora a linguagem padrão de faturamento de construção em todos os Estados Unidos, usados em projetos comerciais, obras institucionais e em uma fatia crescente de construções residenciais de alto padrão. Se você concorre a obras no estilo AIA e não consegue preencher um G703 de olhos fechados, seu fluxo de caixa está vazando antes mesmo da primeira fatura ser emitida.
Este guia explica o que cada formulário faz, como construir uma relação de valores defensável, como a retenção e as ordens de alteração fluem pela folha de continuação e como os mesmos números se conectam ao reconhecimento de receita da ASC 606 em seus demonstrativos financeiros de final de ano.
O Que os G702 e G703 Realmente São
Dois formulários trabalham juntos como um único pacote de pagamento.
G702 — Pedido e Certificado de Pagamento é o resumo da capa de uma página. Ele informa ao proprietário o valor acumulado do contrato, o total do trabalho concluído e materiais armazenados até a data, a retenção aplicada, os pagamentos anteriores já realizados e o valor atual devido. É assinado pelo empreiteiro (certificando que o trabalho foi executado), pelo arquiteto (certificando que o trabalho foi observado) e, finalmente, aprovado pelo proprietário que emite o pagamento.
G703 — Folha de Continuação é o detalhamento dos itens de linha por trás do número da capa do G702. Cada linha é um componente da relação de valores do projeto — por exemplo, "Concreto - Fundações" ou "Infraestrutura Elétrica" — com colunas para o valor programado, trabalho concluído de períodos anteriores, trabalho concluído neste período, materiais armazenados, total concluído e armazenado até a data, porcentagem concluída, saldo para conclusão e retenção retida.
O número do G702 deve coincidir com os totais do G703. Se eles não conciliarem, o arquiteto rejeita o pedido de pagamento e você espera outro ciclo de faturamento.
Construindo uma Relação de Valores Defensável
A relação de valores (SOV - Schedule of Values) é a base de cada pedido de pagamento que você enviará na obra. Se errar na assinatura do contrato, você lutará por cada faturamento pelo resto do projeto.
Uma boa SOV divide o valor do contrato em 40 a 60 itens de linha. Poucos itens e você não conseguirá defender a porcentagem concluída que o arquiteto contesta. Muitos itens e você sobrecarrega seus gerentes de projeto com burocracia sem adicionar precisão.
O que incluir como itens de linha
- Mobilização e condições gerais — montagem do canteiro, utilidades temporárias, gerenciamento de projeto. Faturado no início, mas sem exageros; os arquitetos fiscalizam isso.
- Trabalho especializado por divisão — terraplenagem, concreto, alvenaria, estrutura metálica, carpintaria bruta, telhado, portas e janelas, drywall, pintura, pisos, instalações hidráulicas brutas e acabamentos, climatização (HVAC) bruta e acabamentos, elétrica bruta e acabamentos.
- Verbas (Allowances) — para acabamentos que o proprietário ainda não selecionou, listados como uma única linha até que as decisões sejam tomadas.
- Garantias, seguros e taxas de licenciamento — faturados quando pagos, não amortizados.
- Encerramento (Closeout) — limpeza final, lista de pendências (punch list), estoque de reposição, manuais de operação e manutenção, as-builts. Reserve de 1% a 3% do valor do contrato aqui, porque os últimos 10% de qualquer projeto consomem 30% do esforço.
O que evitar
- Antecipar custos de materiais em linhas de mão de obra (front-loading). Os arquitetos percebem isso imediatamente e contestarão cada faturamento futuro.
- Agrupar ordens de alteração na SOV original. Cada ordem de alteração ganha sua própria linha no G703.
- Valores de linha aspiracionais. Faça o orçamento com honestidade. Se o concreto custou R 240.000 para recuperar margem de uma linha de alvenaria apertada, o proprietário pedirá comprovações no pior momento possível.
A SOV é aprovada pelo arquiteto antes do primeiro pedido de pagamento. Trate essa aprovação como um aditivo contratual por si só — arquive-a com o contrato assinado e faça referência a ela em cada G703 que enviar.
Passo a Passo de um Pedido de Pagamento
Veja como flui um pedido de pagamento mensal típico.
Passo 1 — Definir a data de corte do faturamento. A maioria dos contratos AIA fatura até o dia 25 do mês, com o pedido enviado entre o dia 25 e o dia 30 e pago em até 30 dias após a certificação. Escolha uma data de corte no contrato e nunca se desvie dela. Se as equipes perguntarem "isso entra no faturamento deste mês?", a resposta deve ser "se foi instalado até o dia 25, sim".
Passo 2 — Vistoriar a obra e avaliar a porcentagem concluída por item de linha. Não chute. Cada mestre de obras deve fornecer uma porcentagem defensável para seu escopo, idealmente com fotos. "Drywall instalado, com fita e primeira demão" é aproximadamente 60% concluído; "apenas drywall instalado" está mais próximo de 35%.
Passo 3 — Preencher o G703.
- Coluna A — número do item de linha.
- Coluna B — descrição do trabalho.
- Coluna C — valor programado (da SOV aprovada).
- Coluna D — trabalho concluído de pedidos anteriores.
- Coluna E — trabalho concluído neste período.
- Coluna F — materiais atualmente armazenados (ainda não incorporados à obra).
- Coluna G — total concluído e armazenado até a data (D + E + F).
- Coluna H — porcentagem concluída (G ÷ C).
- Coluna I — saldo para conclusão (C − G).
- Coluna J — retenção retida.
Passo 4 — Levar os totais para a capa do G702. Valor original do contrato, ordens de alteração líquidas, valor do contrato até a data, total concluído e armazenado, retenção, total ganho menos retenção, menos certificados de pagamento anteriores, igual ao pagamento atual devido.
Passo 5 — Enviar o pacote com a documentação de suporte. Termos de renúncia de penhor (lien waivers) dos subempreiteiros cobrindo o pagamento anterior, folha de pagamento certificada se exigido, documentação de materiais armazenados e qualquer papelada de ordem de alteração pendente de aprovação do arquiteto.
Dados do setor mostram que pedidos de pagamento completos com o suporte adequado são pagos cerca de 18 dias mais rápido do que os incompletos. Pular o termo de renúncia para "economizar tempo" quase sempre custa mais em encargos financeiros do que economiza em administração.
Materiais Armazenados: A Armadilha da Coluna F
A Coluna F no G703 permite que você fature materiais que comprou, mas ainda não instalou. É um salva-vidas quando você pagou antecipadamente por aço, geradores ou equipamentos de longo prazo fornecidos pelo proprietário. É também onde a maioria das disputas começa.
Para faturar materiais armazenados e sobreviver a uma auditoria, você precisa de:
- Acordo de armazenamento fora do local assinado pelo proprietário se os materiais não estiverem no canteiro de obras, nomeando a instalação de armazenamento, segurando os materiais e concedendo a titularidade ao proprietário.
- Faturas pagas mostrando que o empreiteiro realmente pagou ao fornecedor.
- Listas de inventário e fotografias com números de série, onde aplicável.
- Certificados de seguro nomeando o proprietário como segurado adicional pelo valor dos materiais armazenados.
Quando os materiais passam de armazenados (Coluna F) para instalados (Coluna E), eles saem de F para E. O total na Coluna G não muda — mas a percentagem concluída na Coluna H normalmente dá um salto, porque o trabalho instalado é o que faz o projeto avançar.
Retenção: O Dinheiro que Você Ganhou e Ainda Não Recebeu
A retenção (alguns contratos chamam de "retention") é a percentagem de cada pagamento por progresso que o proprietário retém até que o projeto esteja substancialmente concluído. As taxas padrão variam de 5% a 10%, dependendo da jurisdição e do contrato.
As leis estaduais limitam cada vez mais a retenção em projetos privados. A lei SB 61 da Califórnia, em vigor a partir de 1 de janeiro de 2026, limita a retenção na maioria dos novos contratos de construção privada a 5% de cada pagamento por progresso e 5% do preço total do contrato — uma mudança significativa para empreiteiros que costumavam conviver com 10% de retenção em trabalhos na Califórnia. A maioria dos estatutos de obras públicas e muitos contratos privados exigem agora a liberação da retenção dentro de 30 a 45 dias após a conclusão substancial, com a retenção do subempreiteiro liberada dentro de 10 dias após o empreiteiro principal receber sua parte.
No G703, a retenção aparece na Coluna J e é calculada como uma percentagem da Coluna G (total concluído e armazenado até à data). Na capa do G702, a retenção total é subtraída do total ganho para chegar ao valor atual devido.
Reduzindo a retenção no meio do projeto
Muitos contratos permitem que o proprietário reduza a retenção em 50% da conclusão se o trabalho estiver dentro do cronograma e o desempenho do empreiteiro tiver sido satisfatório. Crie um lembrete no calendário para este marco e envie a solicitação por escrito — os proprietários raramente se voluntariam para liberar dinheiro que estão retendo.
Lançando a retenção em sua própria contabilidade
A retenção retida ainda é receita que você ganhou. No seu balanço patrimonial, o valor fica em Retenções a Receber — uma conta de ativo separada das Contas a Receber regulares. Não as agrupe, porque as retenções a receber têm um perfil de recebimento diferente (meses ou anos, não 30 dias) e o seu banqueiro desejará vê-las discriminadas separadamente ao analisar a sua linha de crédito.
O lançamento contábil quando você emite um pedido de medição (pay application) é assim:
- Débito em Contas a Receber (valor devido agora)
- Débito em Retenções a Receber (valor retido)
- Crédito em Receita de Contrato (total ganho neste período)
Quando o proprietário libera a retenção no final do trabalho, você transfere as Retenções a Receber para Contas a Receber e faz a cobrança normalmente.
Ordens de Alteração na Folha de Continuação
Ordens de alteração (change orders) aprovadas modificam o valor do contrato e devem fluir através do G703. A forma correta é listar cada ordem de alteração aprovada como seu próprio item de linha abaixo do SOV original — "CO nº 1 — Escopo adicionado: extensão do pátio traseiro, $48.500" — e faturar contra essa linha como qualquer outra.
As ordens de alteração pendentes são mais complicadas. O trabalho pode estar em andamento enquanto o arquiteto e o proprietário negociam o preço. Os documentos da AIA permitem que você fature com base em sua estimativa razoável enquanto uma ordem de alteração está pendente, mas a maioria dos proprietários resistirá. Obtenha a ordem de alteração assinada antes de faturá-la, mesmo que precise absorver algumas semanas de impacto no fluxo de caixa.
Na capa do G702, a "Alteração líquida por ordens de alteração" fica entre o "Valor original do contrato" e o "Valor do contrato até à data" — tornando o valor total do contrato transparente em cada faturamento.
ASC 606 e Percentagem de Conclusão
Se a sua contabilidade estiver no regime de competência e os seus projetos abrangerem vários períodos, a ASC 606 — a norma de reconhecimento de receita do FASB — rege como você reconhece a receita. Para a maioria dos empreiteiros gerais, isso significa que a receita é reconhecida ao longo do tempo, usando um método de entrada (normalmente custo-a-custo) para medir o progresso em direção à satisfação da obrigação de desempenho.
A ligação entre o pedido de pagamento G702 e a receita da ASC 606 é direta, mas nem sempre idêntica.
O faturamento por progresso do G702 mede o progresso pela certificação do arquiteto da percentagem concluída no cronograma de valores (SOV).
O custo-a-custo da ASC 606 mede o progresso pelo total de custos incorridos até à data dividido pelo total de custos estimados na conclusão (o "EAC").
Quando os dois divergem, você tem faturamento a maior (over-billing) ou faturamento a menor (under-billing):
- Faturamento a maior (faturamentos em excesso de custos e lucros estimados) é um passivo no balanço patrimonial. Você faturou mais rápido do que ganhou — comum quando você antecipa os valores no SOV (front-loading). O passivo se dissolve à medida que você incorre nos custos para justificar os faturamentos.
- Faturamento a menor (custos e lucros estimados em excesso de faturamentos) é um ativo. Você ganhou mais receita do que faturou — comum quando há ordens de alteração pendentes ou o SOV está muito concentrado no final. O ativo converte-se em contas a receber quando você atualiza os faturamentos.
Um lançamento contábil típico de fim de mês para um único projeto pode ser:
- Débito em Construção em Andamento (custos incorridos neste período)
- Crédito em Contas a Pagar / Caixa (custos de subempreiteiros e materiais)
- Débito em Custo de Construção (receita × % custo-a-custo)
- Crédito em Construção em Andamento
- Débito em Contas a Receber + Retenções a Receber (valor do G702)
- Crédito em Receita de Contrato + Faturamento em Excesso (ou débito em Custos em Excesso) para balancear
Para contadores que não trabalharam na construção, a reconciliação de faturamento a maior/menor é a descoberta de auditoria mais comum. Acompanhe-a mensalmente, projeto por projeto. Não espere pelo final do ano.
Hábitos Práticos Para Receber Mais Rápido
Após anos observando empreiteiros discutirem sobre solicitações de pagamento, alguns hábitos separam as empresas que recebem em 30 dias daquelas que esperam 90.
Envie no mesmo dia todos os meses. Arquitetos processam as solicitações de pagamento na ordem em que chegam. Se a sua chegar no segundo dia útil após o fechamento, todos os meses, ela terá prioridade no processamento.
Pré-alinhe o seu G703. Uma semana antes do fechamento, visite a obra com o gerente de projeto do arquiteto e entre em um acordo sobre onde cada item da planilha ficará. Surpresas em uma solicitação de pagamento são o motivo pelo qual os arquitetos as rejeitam.
Percentuais honestos geram confiança. Se você fatura 85% de drywall este mês e 95% no próximo, o arquiteto aprova ambos sem questionar. Se você faturar 95% este mês e estiver realmente em 70%, o arquiteto perceberá, devolverá a solicitação e agora você será suspeito em todos os faturamentos até o fim da obra.
Termos de renúncia (lien waivers) vinculados aos pagamentos. Renúncias condicionais no faturamento atual, renúncias incondicionais no faturamento anterior após o pagamento. Arquitetos que já tiveram problemas reterão sua solicitação de pagamento até que as renúncias estejam conciliadas.
Acompanhe mensalmente seus faturamentos acima/abaixo do executado (over/under-billings). Se o seu faturamento acima do executado começar a crescer mais rápido que seus custos, você terá uma crise de caixa no momento em que o projeto for concluído. O número do G702 diz o que você faturou; seu sistema contábil diz o que você ganhou. A diferença é fundamental.
Mantenha sua Contabilidade de Construção Pronta para Auditoria
A contabilidade de custos por projeto (job-cost accounting) é implacável. Cada centavo de nota fiscal de subempreiteiro, compra de materiais e encargos trabalhistas deve ser alocado no projeto correto, no item certo da Planilha de Valores (SOV) e no período adequado — caso contrário, seu cronograma de faturamento mentirá para você, sua margem bruta mentirá para você e você descobrirá no final do ano que a obra que pensava ser lucrativa, na verdade, deu prejuízo.
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