Als u een klein bedrijf runt dat software bouwt, hardware prototypet of een productieproces verbetert, dan kan de belastingaanslag die u over uw onderzoekskosten van 2023 en 2024 betaalde duizenden – of tienduizenden – euro's hoger zijn geweest dan nodig onder een regel die niet langer van toepassing is. Drie jaar lang moest u binnenlandse onderzoekskosten over vijf jaar spreiden in plaats van ze direct af te trekken. Die regel is verdwenen. Een nieuwe wet heeft de aftrek die u verwachtte permanent hersteld, en als u het korte venster om uw oude aangiften te corrigeren hebt gemist, moet u nog steeds plannen voor 2026.
De wijziging komt van de One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), ondertekend op 4 juli 2025. Deze wet creëerde een nieuwe Section 174A van de Internal Revenue Code waarmee u binnenlandse research and experimental (R&E)-uitgaven volledig kunt aftrekken in het jaar waarin u ze betaalt of maakt, voor belastingjaren die beginnen na 31 december 2024. Ook herschreef de wet de rapportage die u moet doen om de research-credit onder Section 41 op formulier 6765 te claimen. Hier is wat er is veranderd, wat de deadline van juli 2026 betekende, en hoe u uw administratie en creditclaims klaarmaakt voor 2026 – het eerste jaar waarin de nieuwe gedetailleerde rapportage verplicht wordt.
Wat Section 174A feitelijk doet
Van 1954 tot en met 2021 liet Section 174 u kiezen: R&E-kosten direct aftrekken of uitstellen en amortiseren. Die keuze was een werkpaard voor startups en productbedrijven – u gaf €200.000 uit aan technische salarissen en contractantkosten, u trok €200.000 af in dat jaar, en uw belastbaar inkomen weerspiegelde het geld dat u feitelijk uitgaf.
De Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) draaide dat om. Vanaf 2022 vereiste Section 174 zoals gewijzigd kapitalisatie en amortisatie: binnenlandse R&E over vijf jaar, buitenlandse R&E over vijftien jaar, met een mid-year-conventie. Softwareontwikkelingskosten werden tegelijkertijd expliciet onder de definitie van R&E gebracht, waardoor code een gekapitaliseerd actief werd voor fiscale doeleinden, zelfs als u het nooit uitbracht. Het resultaat was een timing-mismatch die vooral bedrijven met beperkte cash het hardst trof – u betaalde ingenieurs dit jaar, maar u recupereerde de aftrek over vijf jaar.
Section 174A draait de TCJA-wijziging voor binnenlandse kosten om, en dit is permanent. Voor belastingjaren die beginnen na 31 december 2024 mag u 100% van de binnenlandse R&E-uitgaven aftrekken in het jaar waarin ze zijn betaald of gemaakt. Dit omvat:
- Lonen voor werknemers die onderzoek uitvoeren, begeleiden of ondersteunen
- Materialen en prototypematerialen die in onderzoek worden verbruikt
- Octrooikosten en gerelateerde juridische kosten die aan onderzoek zijn gekoppeld
- Bedragen voor contractonderzoek die aan derden zijn betaald voor binnenlands werk
- Softwareontwikkelingskosten die toe te rekenen zijn aan binnenlandse activiteiten
- Cloud- en labkosten die direct gerelateerd zijn aan kwalificerend onderzoek
U kunt er ook voor kiezen om te kapitaliseren en te amortiseren over ten minste 60 maanden in plaats van direct af te trekken, wat nuttig kan zijn als u zich in een jaar met een laag tarief bevindt en u aftrekposten wilt behouden.
Buitenlandse R&E is anders. Uitgaven voor onderzoek dat buiten de Verenigde Staten wordt uitgevoerd, moeten nog steeds worden gekapitaliseerd en geamortiseerd over vijftien jaar. De geografietest is belangrijk voor externe teams: als een werknemer of contractant kwalificerende activiteiten in het buitenland uitvoert, is dat deel buitenlands voor de doeleinden van Section 174A.
De interactie met de research-credit
Als u de credit onder Section 41 claimt voor toenemende onderzoeksactiviteiten, werken Section 174A en Section 280(c) samen. De aftrek voor binnenlandse R&E onder Section 174A wordt verminderd met het bedrag van de credit die u claimt, tenzij u kiest voor de verminderde credit onder Section 280C(c)(3). Die keuze – gemaakt op formulier 6765 – ruilt een kleinere credit in voor een grotere aftrek. De deadline van juli 2026 die circuleerde in berichten van belastingadviseurs over de Section 280C-keuze op gewijzigde aangiften voor 2022–2024 is nu verstreken, maar de onderliggende afweging blijft bestaan voor 2025 en later: modelleer beide paden voordat u indient.
Het retrospectieve correctievenster dat op 6 juli 2026 sloot
OBBBA bood een beperkt retrospectief voordeel: in aanmerking komende kleine bedrijven konden hun aangiften voor 2022, 2023 en 2024 wijzigen om de onmiddellijke aftrek onder Section 174A met terugwerkende kracht toe te passen en belasting terug te vorderen die onder de oude vijfjarige amortisatie was betaald. Voor veel bedrijven betekende dat het naar voren halen van vier vijfde van de gekapitaliseerde binnenlandse R&E uit die jaren en het genereren van terugbetalingen.
Dat keuzevenster sloot op 6 juli 2026. Als u de vereiste gewijzigde aangiften en keuzeverklaringen vóór die datum hebt ingediend, zouden uw terugbetalingen in behandeling moeten zijn. Als u het hebt gemist, blijven de gekapitaliseerde bedragen voor 2022–2024 op hun amortisatieschema's staan – u blijft de resterende basis over de oorspronkelijke vijf jaar amortiseren. U kunt niet opnieuw kiezen voor onmiddellijke aftrek voor die jaren na de deadline.
Wat u nog wel kunt doen, is ervoor zorgen dat 2025 en later correct worden behandeld. Voor kalenderjaar-belastingplichtigen is 2025 het eerste jaar waarin Section 174A van toepassing is. Uw aangifte over 2025 (indiening in 2026) zou al de volledige aftrek voor binnenlandse R&E moeten weerspiegelen. Als uw administratie of fiscale voorziening die kosten nog steeds uit gewoonte kapitaliseert, corrigeer dan de behandeling voordat u indient.
Formulier 6765 is gedetailleerder geworden: onderdelen E, F en G
De IRS heeft enkele jaren gewerkt aan transparantie op projectniveau voor de research-credit. De definitieve bijgewerkte instructies voor formulier 6765, Credit for Increasing Research Activities, bevatten nu nieuwe onderdelen die aansluiten op Section 174A en op de norm van bedrijfsonderdelen van de credit.
Onderdeel G: het detail van bedrijfsonderdelen
Onderdeel G is het belangrijkste. Het vraagt om informatie op het niveau van bedrijfsonderdelen – elk product, proces of softwareproject waarvoor u de credit claimt – inclusief beschrijvingen van het werk, de onzekerheid die werd aangepakt en de experimenten die werden uitgevoerd.
De indieningsstatus voor onderdeel G is gefaseerd:
- Belastingjaar 2024 (verwerkingsjaar 2025): optioneel voor alle indieners
- Belastingjaar 2025 (verwerkingsjaar 2026): optioneel voor alle indieners – de IRS verlengde de optionele periode in IR-2025-99 (1 oktober 2025) terwijl belanghebbenden feedback gaven
- Belastingjaar 2026 (verwerkingsjaar 2027) en later: verplicht voor alle indieners, met een beperkte uitzondering
De uitzondering: belastingplichtigen die kwalificeren als Qualified Small Business (QSB) onder Section 41(h) en die het vakje aankruisen om de verminderde loonbelastingcredit te claimen in plaats van de inkomstenbelastingcredit, mogen onderdeel G optioneel blijven indienen. Alle anderen moeten het voor 2026 en later invullen.
Hoewel onderdeel G optioneel is voor uw aangifte over 2025, adviseren de IRS en adviesbureaus belastingplichtigen unaniem om 2025 te gebruiken als opbouwjaar: zet nu tracking op projectniveau op, test uw beschrijvingen en genereer onderdeel G vrijwillig, zodat 2026 geen stormloop wordt.
Onderdelen E en F: binnenlandse R&E en definities
De bijgewerkte instructies voor formulier 6765 voegen een speciaal onderdeel "Binnenlandse research and experimental-uitgaven" toe dat Section 174A uitlegt, en een herziene definitiesectie voor kwalificerende onderzoeksuitgaven (QRE's) die naar de nieuwe wet verwijst. Het formulier koppelt de QRE's van de credit nu explicieter aan het domein van Section 174A, wat inspecteurs helpt om de aftrek en de credit op dezelfde aangifte te reconciliëren. Verwacht informatieverzoeken die die reconciliatie onderzoeken – de twee bedragen moeten consistent zijn, met de 280C-aanpassing gedocumenteerd.
Wat dit betekent voor gewijzigde creditclaims
De IRS heeft ook aangescherpt wat het verwacht bij gewijzigde aangiften die de research-credit voor teruggaaf claimen. Indieningen moeten de specifieke ondersteunende informatie bevatten die in de instructies wordt genoemd – feitelijk een pakket op basis van onderdeel G – anders kan de claim als onvolledig worden beschouwd. De dagen waarin u een eenpagina-creditberekening bij een gewijzigde 1120 voegde en hoopte op verwerking, zijn voorbij.
Hoe u uw administratie klaarmaakt voor 2026
De wetswijziging is gunstig, maar verhoogt de lat voor documentatie. De bedrijven die het meeste profiteren, zijn degenen die kunnen bewijzen wat ze deden, waar ze het deden en wie het deed, op projectniveau.
1. Splits binnenlandse en buitenlandse kosten aan de bron
Het onderscheid in Section 174A staat of valt met uw grootboek. Maak aparte rekeningen of tags voor binnenlandse versus buitenlandse R&E. Voor een typisch productbedrijf betekent dat:
- Tag loonkosten op basis van de werkplek op het moment dat het onderzoek werd uitgevoerd, niet op basis van woonplaats van de werknemer of factuuradres van de contractant
- Tag contractantfacturen op basis van waar de contractant de diensten daadwerkelijk uitvoerde, met de factuur of de opdrachtomschrijving die de locatie vermeldt
- Tag cloud- en labkosten naar het project en de geografie in uw kostenverdeelstaat
Als u een loonadministrateur gebruikt, koppel dan de locatiecodes aan uw R&E-tags, zodat loon-QRE's automatisch correct doorlopen zonder handmatige herclassificatie aan het einde van het jaar.
2. Track per bedrijfsonderdeel, niet alleen per afdeling
Onderdeel G van formulier 6765 is georganiseerd per bedrijfsonderdeel – een product of proces – niet per afdeling of grootboekrekening. Uw administratie zou dat ook moeten doen.
Onderhoud voor elk onderdeel een eenvoudig onderzoekslogboek:
- Naam van het bedrijfsonderdeel: bijv. "Mobile checkout SDK v3 – fraude-signaalengine"
- Technische onzekerheid: wat u in het begin niet wist te bereiken
- Experimenteerproces: geëvalueerde alternatieven, testmethoden, iteraties
- Mensen en tijd: wie eraan werkte en geschatte kwalificerende tijd, per kwartaal
- Kosten: lonen, materialen, contractonderzoek en direct gerelateerde cloudkosten
Een spreadsheet is voor veel kleine bedrijven voldoende. Waar het om gaat is tijdgebonden detail – een logboek dat maandelijks wordt bijgewerkt verslaat een reconstructiememo die een week voor de indiening wordt geschreven. Examinatoren hechten meer waarde aan documenten die dicht bij het moment van het werk zijn gemaakt.
3. Documenteer materialen en contractonderzoek correct
Twee gebieden trekken onevenredig veel aandacht van examinatoren:
- Materialen: Bewaar facturen en ontvangstbewijzen waaruit blijkt dat prototypematerialen in onderzoek zijn verbruikt of afgeschreven, niet als voorraad zijn gekapitaliseerd. Foto's van prototypes, met data, helpen om het verbruik te bevestigen.
- Contractonderzoek: Bewaar opdrachtbrieven, opdrachtomschrijvingen en facturen waaruit blijkt dat de contractant kwalificerende diensten heeft uitgevoerd, geen substantiële rechten op het onderzoek heeft behouden, en dat het bedrag dat u claimt de wettelijke insluiting van 65% weerspiegelt (of 75% voor betalingen aan kwalificerende onderzoeksconsortia). Voor Section 174A moet u ook bewijs bewaren van waar de contractant het werk heeft uitgevoerd.
4. Coördineer boek-, fiscale en creditcijfers
Voordat uw belastingaangifte wordt opgesteld, voert u een driezijdige afstemming uit:
- Boekhoudkundige R&E-kosten (of gekapitaliseerd R&E-actief) voor het jaar
- Fiscale aftrek onder Section 174A die wordt geclaimd
- QRE's die op formulier 6765 voor de credit worden geclaimd
De binnenlandse aftrek onder Section 174A en de QRE's zouden grotendeels moeten overlappen, maar niet noodzakelijk identiek zijn – niet elke aftrekbare R&E-euro is een kwalificerende onderzoeksuitgave voor de credit (en vice versa), maar grote onverklaarde verschillen nodigen uit tot vragen. Documenteer de reconcilieerposten: buitenlandse kosten, niet-kwalificerende activiteiten en de aanpassing onder Section 280C.
Voor de boekhouding moet u beslissen of u R&E voor financiële rapportagedoeleinden blijft kapitaliseren onder ASC 730, ook al trekt u het fiscaal direct af. Veel kleine bedrijven houden boek en fiscaal hier verschillend – kapitalisatie voor GAAP, directe aftrek voor fiscaal – en volgen het tijdelijke verschil in een schema voor uitgestelde belastingen. Wees consistent en openbaar de beleidskeuze.
Veelvoorkomende fouten om in 2026 te vermijden
Aannemen dat alle technische tijd kwalificeert. Kwalificerend onderzoek moet voldoen aan de vierdelige test onder Section 41(d): toegestaan doel, technologisch van aard, eliminatie van onzekerheid en experimenteerproces. Routinematige ontwikkeling, bugfixes voor bekende oplossingen, cosmetisch ontwerp en marktonderzoek kwalificeren niet, ook al zijn de lonen aftrekbaar onder Section 174A. Trek ze af, maar zet ze niet in de creditberekening.
Overhead in QRE's stoppen. Alleen lonen voor kwalificerende diensten, materialen en contractonderzoek tellen mee. Huur, afschrijvingen en algemene administratiekosten zijn geen QRE's, zelfs niet als ze door de onderzoeksafdeling worden gemaakt.
De kapitalisatiegeschiedenis van software vergeten. Als u softwareontwikkelingskosten over 2022–2024 hebt gekapitaliseerd en nu amortiseert, claim diezelfde kosten dan niet ook als QRE's voor het lopende jaar voor 2025–2026. Houd de gekapitaliseerde basis apart van de uitgaven van het lopende jaar.
Buitenlandse kosten tegen binnenlandse tarieven claimen. Als een contractant in een ander land het werk deed, is die kost buitenlands voor Section 174A (vijftienjarige amortisatie, geen directe aftrek) en over het algemeen geen QRE voor de binnenlandse credit. Tag het correct in plaats van het probleem pas in een onderzoek te ontdekken.
Wachten tot het indieningsseizoen om onderdeel G op te bouwen. Onderdeel G vereist beschrijvingen die klinken als technische notities, niet als fiscale standaardtaal. Als uw ingenieurs de onzekerheid en experimenten niet in eenvoudige taal kunnen beschrijven, is uw claim dun. Interview de technisch leidinggevenden elk kwartaal en leg hun woorden tijdgebonden vast.
Een praktische indieningschecklist voor uw aangifte over 2025 (indiening in 2026)
Gebruik dit als controle vóór indiening voordat uw opsteller formulier 6765 en de behandeling onder Section 174A finaliseert:
- binnenlandse versus buitenlandse R&E-bedragen gekoppeld aan loon-, contractant- en cloudtags
- logboek per bedrijfsonderdeel volledig voor elk product of proces dat wordt geclaimd
- loon-QRE's beperkt tot Box 1 W-2-lonen voor kwalificerende diensten, met ondersteunde tijdsallocaties
- facturen voor materialen en prototypes bewaard en gemarkeerd als verbruikt in onderzoek
- overeenkomsten en facturen voor contractonderzoek bewaard, met toepassing van het insluitingspercentage van Section 41
- keuze voor verminderde credit onder Section 280C gemodelleerd (volledige credit + verminderde aftrek versus verminderde credit + volledige aftrek)
- onderdeel G voor 2025 vrijwillig opgesteld, ook al is het nog niet verplicht, en beoordeeld door zowel fiscale als technische teams
- reconciliatie van boekhoudkundige R&E, fiscale aftrek onder Section 174A en QRE's op formulier 6765 voorbereid en bewaard
Als u ook aangiften over 2022–2024 hebt gewijzigd voor het retrospectieve voordeel van Section 174A, bevestig dan dat die gewijzigde aangiften vóór 6 juli 2026 zijn ingediend en bewaar de keuzeverklaringen. Als uw teruggaaf nog loopt, verwacht dan correspondentie van de IRS die om de uitgebreide onderdeel G-details vraagt – reageer met het pakket op componentniveau, niet alleen met het berekeningsschema.
Houd uw onderzoeksdocumenten auditklaar
De terugkeer naar onmiddellijke aftrek onder Section 174A is een echte overwinning voor kleine bedrijven die echt onderzoek doen in de Verenigde Staten – u krijgt verlichting van uw cashflow op het moment dat u het geld uitgeeft, en de regel is nu permanent, geen tijdelijke maatregel tot 2029. De prijs van die overwinning is hogere transparantie. Onderdeel G van formulier 6765, en de bredere focus van de IRS op documentatie per bedrijfsonderdeel, geven aan waar onderzoeken naartoe gaan.
De sterkste positie combineert gunstige wetgeving met saaie, consistente boekhouding: scheid binnenlands en buitenlands op transactieniveau, log onderzoek per component tijdgebonden bij en reconcileer uw boek-, fiscale en creditcijfers voordat u indient. Doe dat in 2025, en uw verplichte indiening van onderdeel G voor 2026 is een export van documenten die u al bijhoudt – geen last-minute schrijfoefening.
Vereenvoudig uw financieel beheer
Terwijl u de aftrek onder Section 174A implementeert en tracking op projectniveau opbouwt voor de research-credit, wordt het onderhouden van duidelijke financiële administratie essentieel. Beancount.io biedt boekhouding in platte tekst die u volledige transparantie en controle geeft over uw financiële gegevens – elke onderzoeksuitgave, binnenlandse versus buitenlandse tag en kost per bedrijfsonderdeel is versiebeheerd en auditklaar. Start gratis en houd uw R&D-financiën vanaf dag één georganiseerd.