S-Corp “합리적인 급여”: Beancount 사용자들을 위한 실용 가이드 (2025)
S‑corp를 운영하면서 직접 일한다면, IRS는 W‑2 급여를 받은 뒤에야 소유주 배당을 받을 수 있다고 기대합니다. 이 전체 과정을 좌우하는 핵심 문구는 “합리적인 보상”입니다. 이를 잘못 적용하면 비용이 많이 드는 세금 조정 및 벌금이 부과될 수 있습니다.
여기서 “합리적”이라는 의미가 실제로 무엇인지, 그리고 Beancount 원장에서 이를 어떻게 깔끔하고 방어 가능하게 추적할 수 있는지 살펴보겠습니다.
IRS가 실제로 요구하는 것
규칙은 간단합니다: 주주‑직원은 비임금 배당을 받기 전에 합리적인 보상을 받아야 합니다. 급여를 거의 주지 않거나 전혀 주지 않으면서 큰 배당을 받는 것은 큰 적신호입니다. IRS는 이러한 배당을 급여로 재분류하여 미납 급여세와 벌금을 부과할 수 있습니다.
이것은 새로운 규칙이 아니며, IRS는 수년간 강조해 왔습니다. 특히 Fact Sheet FS‑2008‑25에서는 사소한 업무를 넘어서는 기업 임원은 FICA 세금 목적상 직원으로 취급되어야 한다고 명시하고 있습니다. 연간 Form 1120‑S의 Line 7 (“Compensation of Officers”)에 임원 급여가 보고되며, 지침에서는 이 금액이 합리적인 보상에 해당하는 경우 급여로 간주된다고 명시합니다.
법원도 일관되게 이를 뒷받침합니다. landmark case인 _Watson v. United States_에서, 한 CPA가 연간 $24,000만 급여를 받고 수익성 높은 회사에서 큰 배당을 받았습니다. 법원은 IRS 편을 들어 대부분의 배당을 급여로 재분류했습니다.
합리적인 급여 추정 방법 (간단하고 방어 가능)
그렇다면 “합리적인” 금액은 어떻게 정하나요? 이렇게 생각해 보세요: 당신이 실제로 하는 일을 시장에서 다른 사람에게 맡기려면 얼마를 줘야 할까? IRS는 이를 가치 평가 문제로 보고 있으며, 방어 가능한 수치를 도출할 수 있는 몇 가지 상식적인 방법이 있습니다.
실용적인 워크플로우:
- 시장 비교 자료 활용: 이것이 기준점입니다. Glassdoor, 미국 노동통계국(BLS) 또는 리크루터가 제공하는 급여 범위를 활용해 지역 내 유사 직무 데이터를 찾으세요.
- 역할 및 시간 배분 반영: 소규모 사업자는 여러 역할을 겸합니다. 각 기능에 투입하는 시간 비율에 따라 급여를 가중하세요. 예를 들어, 60%는 소프트웨어 엔지니어, 40%는 제품 관리자일 수 있습니다.
- 지불능력 검증: 회사의 재무 건전성도 고려해야 합니다. 손실이 나는 사업은 최상위 급여를 감당하기 어려울 수 있습니다. 하지만 실질적인 서비스를 제공하면서 0 급여를 보고하는 것은 거의 정당화되지 않습니다.
- 모든 내용 문서화: 출처, 메모, 계산식 등을 저장하세요. 이 문서는 감사 시 첫 번째 방어선이 됩니다. (아래에 자세히 설명)
간단 워크시트 (예시)
예시를 따라가 보겠습니다:
- 시장 급여: 지역 평균 시니어 엔지니어 급여는 120,000이라고 가정합니다.
- 시간 배분: 당신은 60% 엔지니어링, 40% 제품 관리 역할을 수행합니다.
- 가중 기본 급여: 140,000) + (0.40 \times 84,000 + 132,000$.
- 최종 결정: 현재 마진을 고려해 $125,000 급여를 책정하고 매년 재검토합니다.
2025년 급여세율은 Social Security는 $176,100 이하 급여에 대해 6.2%, Medicare는 모든 급여에 대해 **1.45%**이며, 직원과 고용주가 각각 부담합니다.
피해야 할 흔한 실수
IRS 조사를 유발할 수 있는 일반적인 실수를 피하세요:
- 급여 지급 전 배당 실행: 연도 중에 S‑corp에 서비스를 제공했다면, 배당을 받기 전에 합리적인 급여에 대해 급여를 실행해야 합니다.
- 명목 급여 설정: 고수익 기업의 전임 임원에게 $10,000 정도의 명목 급여를 주는 것은 Watson 사례처럼 재분류 위험이 거의 확실합니다.
- >2% 주주 건강보험 처리 오류: 회사 지분이 2% 초과인 주주의 건강보험료는 W‑2 급여에 포함되어야 합니다. 이는 소득세 과세 대상이지만 일반적으로 FICA 세금은 면제됩니다. CPA 또는 급여 제공업체와 협의해 정확히 처리하세요.
깔끔한 Beancount 설정
원장은 급여와 배당을 명확히 구분하는 데 최적의 도구입니다.
최소 차트 오브 어카운트
Assets:Bank:Operating
Expenses:Payroll:Wages
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity
Expenses:Payroll:Employer:Medicare
Liabilities:Payroll:Withholding:Federal
Liabilities:Payroll:Withholding:SocialSecurity
Liabilities:Payroll:Withholding:Medicare
Equity:Distributions
예시 전표
아래 예시는 연간 12,500/월)를 월별로 급여 처리한 뒤, 별도의 소유주 배당을 기록한 것입니다. 급여는 사업 비용으로, 배당은 자본 감소로 기록됩니다.
; 월별 급여 실행 (회사 측 + 원천징수)
2025-02-28 * "Payroll - February"
Assets:Bank:Operating -10350.00 USD
Expenses:Payroll:Wages 12500.00 USD
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity 775.00 USD
Expenses:Payroll:Employer:Medicare 181.25 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:Federal -3000.00 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:SocialSecurity -775.00 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:Medicare -181.25 USD
; 소유주 배당 (비급여)
2025-03-10 * "Shareholder distribution"
Assets:Bank:Operating -5000.00 USD
Equity:Distributions 5000.00 USD
bean-query 로 유용한 체크
연간 급여와 배당을 주기적으로 비교하세요. 아래 쿼리는 이를 손쉽게 보여줍니다.
; Compare wages vs. distributions YTD
SELECT account, SUM(position)
WHERE (account "Expenses:Payroll:Wages" OR account "Equity:Distributions")
AND year = 2025
GROUP BY account;
증빙 자료 (자기 방어)
IRS가 질문할 경우, 이유를 문서화해 두어야 합니다.
- 매년 보상 메모를 작성하세요. 역할, 시간 배분, 사용한 시장 데이터 링크, 최종 급여 결정을 상세히 기록합니다.
- 메모를 Beancount 디렉터리 안에 보관합니다. 예:
docs/comp/YYYY/comp-memo.md. - 모든 공식 급여 보고서와 연간 W‑2/W‑3 제출 서류를 보관합니다.
- 원장에 직접
note항목으로 결정을 기록합니다.
2025-01-15 note "2025년 임원 급여를 $125,000으로 설정했습니다. 시장 비교 + 역할 배분 기반. 자세한 내용은 docs/comp/2025/comp-memo.md 참고"
FAQ (빠른 답변)
- 회사가 손실이라 급여를 $0으로 할 수 있나요? 📉 실질적인 서비스를 제공했다면 IRS는 여전히 합리적인 급여 지급을 기대합니다. 현금 흐름이 심각히 어려운 경우, 전문가와 상의해 진행 방안을 마련하세요.
- 급여를 얼마나 자주 재검토해야 하나요? 🗓️ 최소 연 1회는 검토해야 합니다. 역할, 책임, 시장 상황이 크게 변할 때마다 재평가하세요.
- 내가 회사의 유일한 직원이라면? 🙋 혼자 운영하더라도 S‑corp의 직원으로 간주됩니다. 사업에 직접 참여한다면 정식 급여를 실행해야 합니다.
이 가이드는 일반적인 정보를 제공하며, 전문 세무 조언을 대체하지 않습니다. 구체적인 재무 상황에 대해서는 반드시 자격을 갖춘 CPA와 상담하시기 바랍니다.
