199A조의 SSTB 절벽: 의사, 변호사, 컨설턴트가 20% QBI 공제를 받지 못하는 이유
199A조의 SSTB 규정은 고소득 의사, 변호사, 컨설턴트 및 재무 고문에게 20%의 적격 사업 소득(QBI) 공제 혜택을 배제합니다. 2026년 공동 신고자의 단계적 제한 구간은 $403,500에서 $553,500이며, OBBBA는 활성 사업주를 위해 영구적인 $400 최소 공제를 추가했습니다.
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파트너십 회계, 이익 분배, 재무 관리
제754조 선택 및 743(b) 취득가액 조정: 파트너 영입 또는 사망 시 파트너십 내부 취득가액 상향 조정 방법
제754조 선택은 파트너의 사망, 지분 매각 또는 신규 영입 시 743(b) 내부 취득가액 상향 조정을 유도하여, 상속인과 신규 파트너가 동일한 가치 상승분에 대해 중복 과세되는 것을 방지합니다. 본 가이드에서는 743(b) 및 734(b) 메커니즘, 자산 클래스별 제755조 배분, 실질적 내재 손실 규칙, 양식 15254 철회, 그리고 행정적 비용이 혜택보다 큰 경우에 대해 다룹니다.
섹션 162(l)에 따른 자영업자 건강보험료 공제: 개인 사업자 및 S-Corp 소유주를 위한 항목별 공제보다 유리한 총소득 차감 공제
섹션 162(l)을 통해 개인 사업자, 파트너 및 2% 초과 S-corp 주주는 소득 한도, 배우자 고용주 규칙 및 양식 7206의 W-2 보고 절차를 충족하는 경우, 스케줄 1의 17행에서 의료, 치과, 안과 및 장기 요양 보험료의 100%를 총소득에서 차감(above-the-line)할 수 있습니다.
BBA 파트너십 감사 플레이북: 파트너십 대리인, 푸시아웃(Push-Out) 선택권 및 예상치 못한 간주 과소납부(Imputed Underpayment)의 함정
초당적 예산법(BBA)의 중앙 집중식 감사 체제에 따라, IRS는 파트너십 세금 조정을 개별 최고 세율로 법인 수준에서 부과합니다. 이 가이드는 Section 6221(b)에 따라 감사 제외를 선택하는 시기, 파트너십 대리인이 Section 6226에 따라 간주 과소납부액을 수정하거나 푸시아웃(push out)하는 방법, 그리고 Form 8082를 통해 행정 조정 요청을 제출하는 방법을 설명합니다.
저소득층 주택 세액 공제(LIHTC) 섹션 42: 개발자가 9% 및 4% 세액 공제를 사용하여 저렴한 주택 프로젝트를 자금 조달하는 방법
개발자를 위한 2026년 LIHTC 가이드 — 9% 및 4% 세액 공제의 차이점, 적격 기초 가액 및 70%/30% 현재 가치 보조금 계산 방법, 세 가지 중첩된 준수 기간, IRS 양식(8609, 8609-A, 8586, 8611), 신디케이션 메커니즘, 그리고 채권 자금 조달 테스트를 50%에서 25%로 줄인 One Big Beautiful Bill Act(OBBBA) 변경 사항을 설명합니다.
제47조 역사적 건축물 세액공제: 개발자와 회계사를 위한 2026년 실무 가이드
미국 내국세법(IRC) 제47조는 개발자가 인증된 역사적 건축물의 적격 복원 비용(QRE)에 대해 20%의 연방 세액공제를 받을 수 있도록 허용하며, TCJA 이후 5년에 걸쳐 균등하게 공제됩니다. 이 가이드는 NPS 3단계 인증, 실질적 복원 요건 테스트, QRE 포함 항목, 5년 추징 규칙 및 Rev. Proc. 2014-12 세이프 하버에 따른 신디케이션 구조화 방법을 다룹니다.
2026년부터 자동 적용되는 최초 가산금 감면: 미신고, 미납부, 미예치 가산금에 대한 IRS의 성실 납세 구제책
2026년 세무 신고 시즌부터 IRS는 지난 3년간 성실 납세 기록이 있는 납세자에게 최초 가산금 감면(First-Time Penalty Abatement)을 자동으로 적용합니다. 전화나 Form 843 제출 없이도 신고 불성실, 납부 불성실, 예치 불성실 가산금이 면제됩니다. 이 제도의 시행 방식, 대상자, 그리고 '정당한 사유'를 주장하는 것이 더 유리한 경우에 대해 알아봅니다.
양식 8832 엔티티 분류 선택: LLC 및 외국 엔티티의 체크-더-박스(Check-the-Box) 규정 활용 방법
양식 8832는 적격 엔티티(국내 LLC 및 대부분의 외국 엔티티)가 무시 대상 엔티티, 파트너십 또는 C 코퍼레이션으로 과세되도록 선택할 수 있게 해줍니다. 이 가이드에서는 기본 분류, 60개월 제한 규칙, Rev. Proc. 2009-41에 따른 지연 선택 구제책, 그리고 양식 8832와 양식 2553의 차이점에 대해 다룹니다.
섹션 162(l) 자영업자 건강보험료 공제: 개인 사업자, 파트너 및 S-Corp 주주를 위한 2026년 가이드
섹션 162(l)은 자영업자가 의료, 치과, 안경, 메디케어, 장기 요양 보험료를 Form 7206을 통해 100% 공제할 수 있도록 합니다.
제162(m)조 및 100만 달러 한도: 2026년 대상 임원 명단이 대폭 늘어나는 이유
제162(m)조는 상장 기업의 경영진 급여에 대한 연방 공제액을 1인당 100만 달러로 제한합니다. 2026년부터 OBBBA는 파트너십과 LLC를 포함한 IRC § 414 통제 그룹 전체의 보상을 합산하며, ARPA 확장에 따라 2027년에는 보수 상위 5인이 대상 명단에 추가됩니다.
Section 754 Election: 파트너십이 내부 기초가액 증액을 통해 신규 파트너와 상속인을 허수 이득으로부터 보호하는 방법
제754조 선택(Section 754 election)을 통해 파트너십은 지분 이전이나 자산 분배 시 자산의 내부 기초가액을 조정할 수 있으며, 이를 통해 신규 파트너와 상속인이 경제적으로 판매자에게 귀속되었던 가치 상승분에 대해 과세되는 것을 방지합니다. 이 선택은 영구적이며 743(b) 및 734(b) 조정을 모두 포함하며, 특히 부동산, 가족 기업 및 전문 서비스 파트너십에 중요합니다.
제461(l)조 초과 사업 손실 제한: 통과 사업체 소유자를 위한 2026년 가이드
섹션 461(l)은 OBBBA에 따라 2026년 초과 사업 손실을 단독 $128,000, 공동 $256,000로 제한합니다. 패스스루 소유자는 양식 461로 한도를 보고합니다.