"Carried Interest" ํ๊ทธ๋ก ์ฐ๊ฒฐ๋ 3๊ฐ์ ๊ฒ์๋ฌผ์ด ์์ต๋๋ค.
Section 1061 three-year holding period rules, applicable partnership interests, capital interest exception, and tax treatment of profits interests for hedge fund, private equity, and venture capital fund managers
Soroban ํ๊ฒฐ ์ดํ ์ 1402(a)(13)์กฐ: 2026๋ ์ ํ์ฑ ์์ฌ์ ์์์ ์ธ ๋ฉด์
2023๋ ์กฐ์ธ๋ฒ์์ Soroban ํ๊ฒฐ ์ดํ, ์ฃผ๋ฒ์์ ์ ํ์ฑ ์์ฌ์ ๋ช ์นญ๋ง์ผ๋ก๋ ๋ ์ด์ 15.3%์ ์์์ ์ธ๋ก๋ถํฐ ๋ถ๋ฐฐ์ง๋ถ์ ๋ณดํธํ ์ ์๊ฒ ๋์์ต๋๋ค. ๋ณธ ๊ฐ์ด๋๋ ์ 1402(a)(13)์กฐ์ ๋ฐ๋ฅธ ๊ธฐ๋ฅ์ ํ ์คํธ, Renkemeyer ๊ด๋ จ ํ๋ก๊ตฐ, 2024๋ ์ ์๋ ๊ท์ , ๊ทธ๋ฆฌ๊ณ 2026๋ ์๋ ํ๋ ๋งค๋์ , LLC ํ์ ๋ฐ ์ด์ ํํธ๋์๊ฒ ์ ํจํ ์กฐ์ธ ์ ๋ต์ ์์ธํ ์ดํด๋ด ๋๋ค.
Form 1065 ์ค์ผ์ค B-1: ๊ณ์ธต ๊ตฌ์กฐ ํํธ๋์ญ, ๊ฐ์กฑ LLC ๋ฐ ์ฌ๋ชจํ๋ ๋ด 50% ์์ ์ฃผ ๊ณต์
์์ 1065์ ์ค์ผ์ค B-1์ ์ 318์กฐ๊ฐ ์๋ ์ 267(c)์กฐ ๊ท์ ๊ท์น์ ์ฌ์ฉํ์ฌ ์ด์ต, ์์ค ๋๋ ์๋ณธ์ 50% ์ด์์ ์์ ํ ํํธ๋๋ฅผ ์๋ณํฉ๋๋ค. ๊ณ์ธต ๊ตฌ์กฐ ํํธ๋์ญ, ๊ฐ์กฑ ์ง์ฃผ LLC ๋ฐ ์ฌ๋ชจํ๋ ๊ตฌ์กฐ๋ฅผ ์ํ ์ค๋ฌด ๊ฐ์ด๋์ ๋๋ค.
์ 1061์กฐ ์ฑ๊ณผ๋ณด์(Carried Interest) 3๋ ๋ณด์ ๊ธฐ๊ฐ: ํค์งํ๋, PE, VC ํ๋ ๋งค๋์ ๊ฐ ์ฅ๊ธฐ ์๋ณธ ์ด๋์ ์์คํ๋ ์ด์
์ 1061์กฐ๋ ๊ธฐ์ด ์์ฐ์ ๋ณด์ ๊ธฐ๊ฐ์ด 3๋ ์ ์ด๊ณผํ์ง ์๋ ํ ์ฑ๊ณผ๋ณด์(carried interest) ์ด์ต์ ์ฅ๊ธฐ ์๋ณธ ์ด๋์์ ๋จ๊ธฐ ์๋ณธ ์ด๋์ผ๋ก ์ฌ๋ถ๋ฅํ๋ฉฐ, ์ด๋ ํค์งํ๋, PE, VC ํ๋ ๋งค๋์ ์๊ฒ 17%ํฌ์ธํธ์ ์ฐ๋ฐฉ ์ธ์จ ๋ณ๋์ ์ด๋ํฉ๋๋ค. ํด๋น ํํธ๋์ญ ์ง๋ถ(API), ์ํฌ์ํธ A ๋ฐ B ๋ณด๊ณ , ์๋ณธ ์ง๋ถ ์์ธ ๋ฐ 2026๋ ์ธ๋ฌด ๊ณํ ์ ๋ต์ ๋ํ ์ค๋ฌด ์ง์นจ์์ ๋๋ค.